簡(jiǎn)介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）外文翻譯外文題目ONTHERELATIONBETWEENCONSERVATISMINACCOUNTINGSTARDSINCENTIVESFEARNINGSMANAGEMENT外文出處JOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH外文作者CHENQ1HEMMERTHOMASZHANGYUN原文原文ONTHERELATIONBETWEENCONSERVATISMINACCOUNTINGSTARDSINCENTIVESFEARNINGSMANAGEMENTINTHISPAPERWESTUDYTHEROLEOFSTARDSPECIFICTHUSOBSERVABLEACCOUNTINGBIASESINALLEVIATINGRATIONALYETDYSFUNCTIONALUNOBSERVABLEBIASESINTRODUCEDBYEARNINGSMANIPULATIONSPECIFICALLYWESTUDYTHERELATIVEPERFMANCEOFTWOALTERNATIVEFINANCIALREPTINGREGIMESONEWHEREACCOUNTINGSTARDSAREDESIGNEDTOBEBIASFREEONEWHEREACCOUNTINGSTARDSAREDESIGNEDDELIBERATELYTOINTRODUCEACONSERVATIVEBIASINFINANCIALREPTSWEIDENTIFYCONDITIONSUNDERWHICHCONSERVATISMINACCOUNTINGSTARDSISEFFECTIVEINREDUCINGINCENTIVESTOMANAGEEARNINGSUPWARDSINADDITIONWEDEMONSTRATETHATDOINGSOCANREDUCECONTRACTINGCOSTSTHUSPROVIDINGINSIGHTSINTOTHESOURCEOFTHESEEMINGLYUNIVERSALPOPULARITYOFCONSERVATISMINFINANCIALACCOUNTINGSTARDS1AVARIETYOFALTERNATEPERSPECTIVESONTHEDEMFCONSERVATISMCURRENTLYEXISTINTHEACCOUNTINGLITERATUREWATTS2003APROVIDESANUMBEROFINTUITIVEEXPLANATIONSFTHEBENEFICIALIMPLICATIONSOFCONSERVATIVEACCOUNTINGINPARTICULARFROMACONTRACTINGPERSPECTIVEHISMAINARGUMENTISTHATCONSERVATISMCONSTRAINSOPPTUNISTICBEHAVIOFFSETSBIASESINTRODUCEDBYSELFINTERESTEDPARTIESOURPAPERISSOMEWHATRELATEDASWEALSOFOCUSONTHEROLEOFCONSERVATIVEACCOUNTINGINMETHODSBIASEDINTHEOPPOSITEDIRECTIONTWODIFFERENTSOURCESOFBIASARENOTLIKELYTOBEPERFECTSUBSTITUTESSTATEDDIFFERENTLYTWOWRONGSARENOTLIKELYTOMAKEARIGHTWHILETHEDIFFERENTBIASESINTRODUCEDBYBIASEDESTIMATESBIASEDACCOUNTINGMETHODSMAYOFFSETINAWAYTOPRODUCEANOVERALLUNBIASEDREPTTHEINFMATIONCONTENTOFTHATREPTISUNLIKELYTOBEIDENTICALTOONEPRODUCEDWITHOUTTHEINTRODUCTIONOFANYBIASATALLFEXAMPLE“LOWEROFCOSTMARKET“MAYWELLPROVIDEANAPPROPRIATEOFFSETFOPTIMISTICESTIMATESUSEDFBADDEBTEXPENSEYETTHEFINALREPTTHATINCPATESSUCHOFFSETTINGBIASESSTILLDIFFERSSUBSTANTIVELYFROMAREPTWHEREALLASSETSAREMARKEDTOMARKETINANUNBIASEDWAYFINALLYWENOTETHATACCOUNTINGNUMBERSINFINANCIALREPTSGENERALLYPLAYAMULTITUDEOFROLESTHATINEVITABLYCREATEDIVERGINGINCENTIVESFATTEMPTINGTOENDOWTHEMWITHCERTAINBIASESFEXAMPLEWHILEFROMASTEWARDSHIPPERSPECTIVECURRENTSHAREHOLDERSMAYFAVACAUTIOUSAPPROACHTOFINANCIALREPTINGFROMAVALUATIONPERSPECTIVETHEYMAYBEMECONCERNEDABOUTAVOIDINGUNDERVALUATIONOFTHEIRSHARESOURMODELCAPTURESTHESEFEATURESINTHEFOLLOWINGWAYSFIRSTFSPECIFICITYWECONCENTRATEONDIVERGINGREPTINGINCENTIVESRELATEDTOTHETWOAFEMENTIONEDKEYUSESOFFINANCIALREPTS“VALUATION“WHEREPOTENTIALINVESTSUSEACCOUNTINGINFMATIONTOASSESSAFIRMSEXPECTEDFUTUREPAYOFF“STEWARDSHIP“WHEREACCOUNTINGINFMATIONISUSEDBYTHECURRENTOWNERSTOEVALUATEINCENTIVIZEEMPLOYEESWEDOTHISBYSTUDYINGASETTINGWHEREANINNOVATENTREPRENEURCONTRACTSWITHAPROFESSIONALMANAGERTOHELPMANAGETHEFIRMINAWAYTOINCREASETHEVALUEOFTHEFIRMPRITOSELLINGALLPARTOFITTOASECONDGENERATIONOFSHAREHOLDERSFEXAMPLETHROUGHANINITIALPUBLICOFFERINGIPO2OURANALYSISTAKESACCOUNTINGNUMBERSDUALROLESASGIVENFOCUSESINSTEADONTHEIRCONSEQUENCES3SECONDTOCAPTURETHEPOINTTHATBIASESAREINTRODUCEDEXANTETHUSTYPICALLYARE“INEXPECTATION“ALLBIASESINOURMODELAREINTRODUCEDBYSTOCHASTICALLYALTERINGTHEREPRESENTATIONOFTHEUNDERLYINGFACTSCONCRETELYBIASESAREINTRODUCEDTHROUGHREDUCINGTHEPROBABILITYTHATANEVENTISREPRESENTEDACCURATELYINTHEFINANCIALREPT

簡(jiǎn)介：0外文文獻(xiàn)翻譯外文文獻(xiàn)翻譯原文THEECONOMICCONSEQUENCESOFTHESTATEMENTOFFINANCIALACCOUNTINGSTARDSSFASNO150RIDGSCHROEDERSUZANNEKSEVINDAVIDSCHAUERSFASNO150“ACCOUNTINGFCERTAINFINANCIALINSTRUMENTSWITHACTERISTICSOFBOTHLIABILITIESEQUITY”SFAS150REQUIRESCOMPANIESTOREPTMATILYREDEEMABLEPREFERREDSTOCKMRPSASALIABILITYTHEDIVIDENDSONTHESESECURITIESASINTERESTEXPENSETHEPURPOSEOFTHISSTUDYISTOEXAMINETHEECONOMICCONSEQUENCESOFSFAS150’SADOPTIONONASAMPLEOFPUBLICCOMPANIESOURANALYSISINDICATESTHATADOPTIONRESULTEDINBOTHINTENDEDPOSSIBLEUNINTENDEDECONOMICCONSEQUENCESSPECIFICALLY1THEIMPACTOFSFAS150ONNONPUBLICCOMPANIESCAUSEDTHEFASBTOREVIEWITSPOSITIONONTHEDISCLOSURESCONCERNINGMRPS2SOMECOMPANIESREDEEMEDTHEIRMRPSPRITOTHEADOPTIONDATEOFTHESTARD3APPROXIMATELY4OFSAMPLEFIRMSWEREREQUIREDTODISCLOSEMRPSASALIABILITYJELM41KEYWDSECONOMICCONSEQUENCESFINANCIALACCOUNTINGSTARDSBOARDMATILYREDEEMABLEPREFERREDSTOCKSFAS150INTRODUCTIONTHEECONOMICCONSEQUENCESOFACCOUNTINGSTARDSHAVEBEENATOPICOFINTERESTFOVERTWODECADES“ECONOMICCONSEQUENCES”REFERTOTHEIMPACTOFACCOUNTINGREPTSONVARIOUSSEGMENTSOFOURECONOMICSOCIETYZEFF1978P56SINCETHEIDENTIFICATIONOFTHISISSUETHEREHAVEBEENANUMBEROFSTUDIESTHATHAVEINVESTIGATEDTHEECONOMICCONSEQUENCESOFACCOUNTINGSTARDSGUAYETAL2003DECHOWETAL1996KHURANALOUDDER1994WASLEYLINSMEIER1992STONEINGRAM1988ECONOMICCONSEQUENCESMAYBEINTENDEDUNINTENDEDCONSIDERTHERELEASEOFFINANCIALACCOUNTINGSTARDSBOARDSTATEMENTNO106“OTHERPOSTRETIREMENT2FIRMINCREASESTHEMARKET’SPERCEPTIONOFTHERISKINESSOFINVESTINGINTHEFIRM’SSTOCKALSORISESTHUSITISIMPTANTTOHAVECRITERIATOAPPROPRIATELYCLASSIFYLIABILITIESEQUITYSOTHATDECISIONMAKERSCANRELIABLYEVALUATETHEFIRM’SABILITYTOMEETCURRENTNEEDSTODETERMINETHELEVELOFRISKINESSINHERENTINPROJECTIONSOFFUTURECASHFLOWSOVERTIMEINCURRENTACCOUNTINGPRACTICELIABILITIESEQUITYARETREATEDASSEPARATEDISTINCTELEMENTSOFTHEFIRM’SCAPITALSTRUCTURETHISDISTINCTIONISAPPARENTINTHEFUNDAMENTALACCOUNTINGEQUATIONASSETSLIABILITIESEQUITYACCDINGLYLIABILITIESEQUITYAREBOTHCLAIMANTSTOENTERPRISEASSETSBUTEQUITYREPRESENTSANOWNERSHIPINTERESTWHEREASLIABILITIESARECREDITCLAIMSTHESEINTERESTSAREDIFFERENTTHEIRSEPARATEDISCLOSUREISRELEVANTTODECISIONMAKERSWHORELYONPUBLISHEDFINANCIALINFMATIONCLARK1993LIABILITIESEQUITYAREDEFINEDINSTATEMENTOFFINANCIALACCOUNTINGCONCEPTSNO6LIABILITIESPROBABLEFUTURESACRIFICESOFECONOMICBENEFITSARISINGFROMPRESENTOBLIGATIONSOFAPARTICULARENTITYTOTRANSFERASSETSPROVIDESERVICESTOOTHERENTITIESINTHEFUTUREASARESULTOFPASTTRANSACTIONSEVENTSEQUITIESTHERESIDUALINTERESTINTHEASSETSOFANENTITYTHATREMAINSAFTERDEDUCTINGITSLIABILITIESINABUSINESSENTERPRISETHEEQUITYISTHEOWNERSHIPUNFTUNATELYTHESEDEFINITIONSHAVELEFTMANYUNRESOLVEDQUESTIONSTHEISSUANCEOFSFAS150ISANEFFTTOPARTIALLYRESOLVESOMEOFTHEISSUESSURROUNDINGTHECLASSIFICATIONOFFINANCIALSTATEMENTITEMSASEITHERDEBTEQUITYTHEOBJECTIVEOFSFAS150ISTOREQUIREISSUERSTOCLASSIFYASLIABILITIESCERTAINFINANCIALINSTRUMENTSTHATREPRESENTOBLIGATIONSSFAS150DEFINESOBLIGATIONSASCONDITIONALUNCONDITIONALDUTIESRESPONSIBILITIESTOTRANSFERASSETSTOISSUEEQUITYSHARESIFUPONISSUANCEOFSHARESOFSTOCKANENTITYDOESNOTINCURANOBLIGATIONTOREDEEMTHESHARESTHENTHEENTITYDOESNOTINCURANOBLIGATIONTOTRANSFERASSETSISSUEADDITIONALEQUITYSHARESHOWEVERCERTAINISSUANCESOFSTOCKSUCHASMRPSDOIMPOSEANOBLIGATIONTHATREQUIRESTHEISSUERTOTRANSFERASSETSISSUEITSEQUITYSHARESTHUSACCDINGTOSFAS150UNLESSTHEREDEMPTIONOFREDEEMABLE

簡(jiǎn)介：0畢業(yè)論文任務(wù)書財(cái)務(wù)管理新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究一、研究目的和意義研究意義會(huì)計(jì)盈余管理一直是國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界和會(huì)計(jì)學(xué)界廣泛研究的重要課題，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究中的一個(gè)重要領(lǐng)域。企業(yè)為達(dá)到各種目的而采取的過(guò)度盈余管理行為，不僅帶來(lái)了整個(gè)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的信任危機(jī)，更嚴(yán)重?cái)_亂了證券市場(chǎng)的正常秩序，降低了市場(chǎng)資源配置的效率。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和盈余管理之間存在著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。2007年1月1日實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一方面，彌補(bǔ)了舊準(zhǔn)則的不足，使更多的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有了計(jì)量的依據(jù)，減少了企業(yè)進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的空間；另一方面，新準(zhǔn)則堅(jiān)持原則導(dǎo)向，在執(zhí)行中需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)準(zhǔn)則做出職業(yè)判斷，這些自由的選擇權(quán)和裁量權(quán)給上市公司提供了更多的盈余管理機(jī)會(huì)。因此，對(duì)上市公司在新準(zhǔn)則實(shí)施下的盈余管理進(jìn)行研究有重要的現(xiàn)實(shí)意義。研究目的通過(guò)對(duì)浙江省制造業(yè)上市公司實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前后的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)比，分析盈余管理的動(dòng)機(jī)和新準(zhǔn)則下的盈余管理手段，得出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后盈余管理的特征，為新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完善提供依據(jù)。二、主要研究?jī)?nèi)容建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究第一部分盈余管理基本理論研究。第二部分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和盈余管理的關(guān)系。第三部分新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理相關(guān)研究。第四部分浙江省制造業(yè)上市公司盈余管理的實(shí)證分析。第五部分是得出結(jié)論并提出建議。三、實(shí)施方案（調(diào)研、實(shí)習(xí)方案，進(jìn)度安排等）該選題是理論聯(lián)系實(shí)際的選題，所以，首先要對(duì)所涉及的理論進(jìn)行認(rèn)真閱讀，應(yīng)利用圖書館、互聯(lián)網(wǎng)、中國(guó)期刊網(wǎng)等信息平臺(tái)收集相關(guān)理論文獻(xiàn)和近年來(lái)學(xué)者的研究成果，為自己的研究奠定理論基礎(chǔ)；其次，認(rèn)真收集上市公司資料，利用SPSS軟件數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論。安排進(jìn)度2

簡(jiǎn)介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）專業(yè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)財(cái)務(wù)管理論文題目論文題目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題探討以浙江上市公司為例以浙江上市公司為例畢業(yè)論文獨(dú)創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明所提交的畢業(yè)論文是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。除文中特別加以標(biāo)注的地方外，論文中不包含他人已經(jīng)發(fā)表的學(xué)術(shù)成果或者他人為獲得高等院校學(xué)位而使用過(guò)的材料，論文中不涉及任何知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。否則，本人將承擔(dān)一切責(zé)任。學(xué)生簽名日期

簡(jiǎn)介：（2011屆）本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)071學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2011屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）授權(quán)聲明學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計(jì)）的原件，允許論文（設(shè)計(jì)）被查閱和借閱，學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計(jì)）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計(jì)），學(xué)校必須嚴(yán)格按照授權(quán)對(duì)論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行處理不得超越授權(quán)對(duì)論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行任意處置。論文（設(shè)計(jì)）作者簽名簽名日期2011年月日

簡(jiǎn)介：（2011屆）本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下債務(wù)重組的應(yīng)用學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)07學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師會(huì)計(jì)學(xué)2011屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）授權(quán)聲明學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計(jì)）的原件，允許論文（設(shè)計(jì)）被查閱和借閱，學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計(jì)）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計(jì)），學(xué)校必須嚴(yán)格按照授權(quán)對(duì)論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行處理不得超越授權(quán)對(duì)論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行任意處置。論文（設(shè)計(jì)）作者簽名簽名日期年月日

簡(jiǎn)介：0文獻(xiàn)綜述新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司的實(shí)施情況新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司的實(shí)施情況隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益完善，開放程度越來(lái)越高，我國(guó)財(cái)政部于2006年2月25日發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南在內(nèi)的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日率先在全國(guó)各上市公司施行。即使在發(fā)達(dá)并且法律制度健全的國(guó)家，也會(huì)有人利用其中的一些不足來(lái)鉆法律漏洞，這就要求國(guó)家相關(guān)立法人員更好地對(duì)法律制度進(jìn)行進(jìn)一步的研究。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處于不斷完善的階段，在借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果方面特點(diǎn)，將有利于推進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，并將對(duì)我國(guó)上市公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生深遠(yuǎn)而重大的影響。為了促進(jìn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在我國(guó)上市公司的順利貫徹實(shí)施，應(yīng)做好新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的銜接工作，完善市場(chǎng)環(huán)境，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。１我國(guó)實(shí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景著名會(huì)計(jì)學(xué)家邁克爾查特菲爾德在會(huì)計(jì)思想史中提出“會(huì)計(jì)主要是應(yīng)一定時(shí)期的商業(yè)需要而發(fā)展的，并與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)?！睍?huì)計(jì)本身是一門社會(huì)科學(xué)，它的發(fā)展和演變離不開社會(huì)經(jīng)濟(jì)這個(gè)大的歷史環(huán)境背景，它隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。IASB也高度關(guān)注我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)，并為我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定提供了支持，從而促進(jìn)了我國(guó)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的出臺(tái)。李成全（2006）認(rèn)為中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建立是以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為前提，以滿足投資者、債權(quán)人、政府和個(gè)業(yè)管理層等有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)工作秩序，維護(hù)社會(huì)公眾利益為目的的?；灸繕?biāo)是建立與我國(guó)社會(huì)主義巾場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)并與國(guó)際準(zhǔn)則趨同，涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并可獨(dú)立實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。財(cái)政部重新制訂（修訂）發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，是一部全面、規(guī)范、完整的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。它的發(fā)布實(shí)施將進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息供給的約束，有效地維護(hù)投資者的知情權(quán)，有利于社會(huì)公眾做出理性決策有利于進(jìn)一步促進(jìn)建立和完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制；有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)工作引導(dǎo)資源配置、支持科學(xué)決策、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、推動(dòng)合理分配、構(gòu)建和諧社會(huì)的職能作用；有利于促進(jìn)、深化企業(yè)改革，推進(jìn)金融改革，健全財(cái)政職能，建設(shè)現(xiàn)代市場(chǎng)體系和完善宏觀調(diào)控體系；有利于促進(jìn)我國(guó)企業(yè)更好、更多地走出去和引進(jìn)來(lái)，從而進(jìn)一步促231我國(guó)學(xué)者對(duì)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀的分析周守華（2010）認(rèn)為我國(guó)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展、會(huì)計(jì)理論研究碩果累累。2009年，在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施兩年后，財(cái)政部劉玉廷司長(zhǎng)帶領(lǐng)會(huì)計(jì)司團(tuán)隊(duì)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司運(yùn)行情況為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)大量數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本面進(jìn)行了總結(jié)和分析，得出了中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已在上市公司持續(xù)平穩(wěn)有效實(shí)施的結(jié)論。中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同等效及其有效實(shí)施得到了世界銀行的充分肯定和高度評(píng)價(jià)。目前，全方位開展會(huì)計(jì)國(guó)際交流與合作，促進(jìn)美國(guó)、歐盟和亞大會(huì)計(jì)三足鼎立的格局基本形成。2009年10月3日國(guó)務(wù)院辦公廳真是轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見，明確提出了加快發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)和具體措施。這是改革開放以來(lái)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意、由國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革與發(fā)展全局的第一個(gè)文件，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對(duì)促進(jìn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。攻堅(jiān)克難，制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引，“中國(guó)版薩班斯法案”基本建成，工會(huì)、醫(yī)院、高校等事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度建設(shè)取得重要進(jìn)展，非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)改革拉開序幕，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化，穩(wěn)步實(shí)施會(huì)計(jì)人才戰(zhàn)略，科學(xué)劃分不同層次會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力框架，進(jìn)一步完善了會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)體系。2009年，中國(guó)會(huì)計(jì)理論和實(shí)物工作者針對(duì)金融危機(jī)背景下的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)問(wèn)題、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同問(wèn)題、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)問(wèn)題，以及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐問(wèn)題、資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題、政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)問(wèn)題、環(huán)境會(huì)計(jì)問(wèn)題等，深入開展理論研究，形成了一系列研究成果。王杏芬（2009）認(rèn)為目前國(guó)內(nèi)對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果研究極少。吳水澎，徐莉莎（2008）從價(jià)值相關(guān)性的角度研究了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果，其實(shí)證結(jié)果表明實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，財(cái)務(wù)報(bào)告的價(jià)值相關(guān)性有所提高，且利潤(rùn)表的價(jià)值相關(guān)性高于現(xiàn)金流量表；同時(shí)盈余對(duì)股價(jià)增加的解釋力度下降，并被賬面價(jià)值增加的價(jià)值相關(guān)性所替代。賈瑞芳（2008）以20062007年中國(guó)深、滬兩市A股上市公司作為初選樣本，運(yùn)用單變量指標(biāo)分析、模型回歸以及時(shí)間研究等方法，從兩個(gè)方面考察了我過(guò)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在及其變化，其研究結(jié)論表明新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施降低了我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。盡管新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將穩(wěn)健性列為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求之一，但僅僅是次要的質(zhì)量要求，其更注重會(huì)計(jì)信息的“真實(shí)與公允”，因此新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性。由于公允價(jià)值計(jì)量屬性的大量采用使得多個(gè)項(xiàng)目對(duì)收益和資產(chǎn)的增加都起到正向作用，因此依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告不會(huì)更穩(wěn)?。ǜ呃?，2008）。

簡(jiǎn)介：1畢業(yè)論畢業(yè)論文（文（設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)）外文原文）外文原文原文GOVERNMENTACCOUNTINGANASSESSMENTOFTHEYPURPOSESANSTARDSGOVERNMENTACCOUNTINGFINANCIALREPTINGAIMSTOPROTECTMANAGEPUBLICMONEYDISGEACCOUNTABILITYTHESEPURPOSESTHENATUREOFPUBLICGOODSTAXFINANCINGGIVERISETODIFFERENCESWITHCOMMERCIALACCOUNTINGTHISISNOTYETREFLECTEDEITHERINGOVERNMENTACCOUNTINGSTARDSINENGLISHSPEAKINGDEVELOPEDNATIONSININTERNATIONALPUBLICSECTACCOUNTINGSTARDSALLOFTHESEAREHEAVILYINFLUENCEDBYPRIVATESECTPRACTICESWHICHFAVOURTHEACCRUALBASISCONSOLIDATEDREPTINGTHISARTICLEARGUESFAGRADUALSYMMETRICAPPROACHTOACCRUALSACOMBINATIONOFGOVERNMENTWIDEFUNDREPTINGTHEAUTHALSOPROPOSESSOMEBROADACCOUNTINGPRINCIPLESTOPROMOTEPOLITICALECONOMICACCOUNTABILITYATTHEINTERNATIONALLEVELGOVERNMENTACCOUNTINGHASATTRACTEDCONSIDERABLEATTENTIONFSEVERALREASONS●THESCALEFUNCTIONSOFMODERNGOVERNMENTSINBOTHRELATIVEABSOLUTETERMSWLDBANK1997MEMONEYREQUIRESMEFINANCIALACCOUNTINGMANAGINGWITHLESSMONEYNECESSITATESADIFFERENTKINDOFACCOUNTINGCOSTACCOUNTINGFIMPROVINGEFFICIENCYECONOMY●ACCOUNTINGISREGARDEDASAWEAPONAGAINSTFRAUDWASTEINGOVERNMENTDONNATIONSINTERNATIONALGANIZATIONSHAVEREALIZEDTHEVALUEOFACCOUNTINGINMAINTAININGSOUNDFINANCIALSYSTEMSWITHOUTRELIABLEACCOUNTINGNUMBERSTHEYDONOTKNOWWHERETHEMONEYWENTLETALONEHOWWELLITWASSPENT●THEACCOUNTINGPROFESSIONHASDISCOVEREDTHEPOTENTIALFEXTENDINGITSSKILLSSERVICESTOTHEPUBLICSECT●ENGLISHSPEAKINGDEVELOPEDNATIONSHAVECOALESCEDTOCHAMPIONANEWKINDOFGOVERNMENTACCOUNTING●TWOGLOBALWKSCOMPARATIVEINTERNATIONALGOVERNMENTACCOUNTINGRESEARCH3OFFINANCIALAIDINTHESEVOLUNTARYEXCHANGESINFMATIONISUSEDTOPREDICTAGOVERNMENTSABILITYTOCARRYOUTTHETERMSOFCONTRACTSAFTERTHETRANSACTIONSAREMADEACCOUNTINGINFMATIONISUSEDTOMONITCONTRACTUALPERFMANCEGOVERNMENTSARELESSINCLINEDTODISCLOSEFINANCIALINFMATIONTOTHOSEWITHOUTLEVERAGEOVERITATLEASTINTHESHTTERMSUCHASINDIVIDUALTAXPAYERSITISHERETHATMATYSTARDSSEEKTOINCREASETHEINFMATIONACCESSOFTHOSEWHOARELEASTABLETODEMITTOENFCETHEIRRIGHTTOKNOWTHEEXERCISEOFACCOUNTABILITYREQUIRESINSTITUTIONSINBOTHSENSESOFTHETERMNAMELYGANIZATIONSRULESOFTHEGAMEWLDBANK2002P4INGOVERNMENTACCOUNTINGTHESEREFERTOSTARDSETTINGBODIESTHESTARDSTHEYPROMULGATETHESEINSTITUTIONSOFGOVERNMENTACCOUNTINGININDIVIDUALCOUNTRIESAREEXTENSIVELYDOCUMENTEDINTHECIGARLITERATUREWILLNOTBECOVEREDINTHISARTICLEITISHOWEVERIMPTANTTODESCRIBETHEGENERALPURPOSESOFGOVERNMENTACCOUNTINGINDERTOCONTRASTITWITHCOMMERCIALACCOUNTINGPURPOSESOFGOVERNMENTACCOUNTINGGOVERNMENTACCOUNTINGHASTHREEPURPOSESITSBASICPURPOSEISTOSAFEGUARDTHEPUBLICTREASURYBYPREVENTINGDETECTINGCRUPTIONGRAFTCRUPTIONINGOVERNMENTEXISTSINVARIOUSFMSISNURTUREDBYINCENTIVESROSEACKERMAN1978THISISANACUTEPROBLEMINPODEVELOPINGCOUNTRIESBUTCRUPTIONISNOTLIMITEDTOTHEMROSEACKERMAN1999GITINGARECENTREPTBYTHEINTERNATIONALMOARYFUNDIMFTHEINTERNATIONALDEVELOPMENTASSOCIATIONTHOMAS2001P38OBSERVEDTHATHEAVILYINDEBTEDPOCOUNTRIESLACKTHEPRACTICESPROCEDURESNECESSARYFBUDGETINGMONITINGREPTINGONTHEUSEOFPUBLICRESOURCESWHILEITISTEMPTINGTOLINKCRUPTIONWITHDICTATSHIPCRUPTIONCANALSOOCCURINADEMOCRACYDESPITETHECHECKSBALANCESBUILTINTOTHEMACHINERYOFGOVERNMENTTOTHWARTEXPOSEFISCALMISCONDUCTFEXAMPLEMETHANACENTURYAFTERITSDECLARATIONOFINDEPENDENCETHEUNITEDSTATESSTILLNEEDEDAMUNICIPALREFMMOVEMENTTOEMPHASIZEBASICFINANCIALRECDKEEPINGTOFIGHTCRUPTIONINLOCALGOVERNMENTSGHAN2001THEINTERMEDIATEPURPOSEOFGOVERNMENTACCOUNTINGISTOFACILITATESOUNDFINANCIAL

簡(jiǎn)介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）專業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理論文題目論文題目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究I摘要隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的日漸發(fā)展和上市公司的大量涌現(xiàn)，上市公司的盈余管理問(wèn)題越來(lái)越受到政府部門、投資者與其他利益相關(guān)者的深切關(guān)注。為了進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止企業(yè)進(jìn)行盈余管理，我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日在上市公司中全面開始實(shí)施。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布這一背景下，本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外研究的新動(dòng)向，關(guān)注盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系。一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效抑制了盈余管理行為的發(fā)生，但由于各種因素的影響，其又無(wú)法完全消除盈余管理行為，為企業(yè)進(jìn)行盈余管理留下了空間；另一方面，盈余管理行為為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂提供了依據(jù)，促進(jìn)著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善。本文采用理論研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法，分析了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司盈余管理新的特征。首先，在理論方面，較系統(tǒng)地分析了盈余管理的主要?jiǎng)訖C(jī)和可能利用的盈余管理手段；其次，分析了盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要相關(guān)變化以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響。在實(shí)證研究方面，選取了浙江省制造業(yè)的46家上市公司為樣本，利用修正的JONES模型對(duì)2005年至2010年六年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。分析結(jié)果表明，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后盈余管理特征表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面相比舊準(zhǔn)則上市公司在盈余管理方面空間有所擴(kuò)大；盈余管理與資產(chǎn)減值損失為負(fù)相關(guān)關(guān)系；與投資收益和營(yíng)業(yè)外收入有顯著的正相關(guān)性；與公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)性不大等。根據(jù)對(duì)上市公司盈余管理行為的特征的分析結(jié)果，提出相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞盈余管理；上市公司；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

簡(jiǎn)介：開題報(bào)告開題報(bào)告新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題的探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題的探討一、立論依據(jù)1研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策一直以來(lái)都是一個(gè)具有很大爭(zhēng)議的問(wèn)題，原因是原來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有明確規(guī)定各項(xiàng)資產(chǎn)減值的計(jì)提比例和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)實(shí)踐操作中具有很大的主觀性和隨意性，為企業(yè)利潤(rùn)操縱提供了便利。2006年2月16日，財(cái)政部再次公布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)量成為會(huì)計(jì)制度改革的一個(gè)關(guān)注焦點(diǎn)。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性，對(duì)于資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，包括資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題在原來(lái)的基礎(chǔ)上做了較大的改動(dòng)。大量研究表明，我國(guó)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策已經(jīng)淪為上市公司盈余管理的工具，新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則是否能夠有效影響上市公司，使得他們對(duì)于會(huì)計(jì)政策做出新的選擇，此次新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的發(fā)布，又會(huì)產(chǎn)生什么樣的經(jīng)濟(jì)后果，這是會(huì)計(jì)界面臨的一個(gè)十分重要的課題。預(yù)期目標(biāo)本文將對(duì)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值方面的差異進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)新準(zhǔn)則頒布前后浙江上市公司進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，驗(yàn)證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值方面的經(jīng)濟(jì)后果。同時(shí)與其它研究文獻(xiàn)中的結(jié)論作對(duì)比，尋找浙江上市公司在資產(chǎn)減值中的特點(diǎn)?？偨Y(jié)出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值方面的優(yōu)勢(shì)、在應(yīng)用中存在的問(wèn)題以及對(duì)策。2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀21國(guó)內(nèi)研究王躍堂（2000）通過(guò)對(duì)1998年A股上市公司三大減值政策（短期投資減值、存貨減值和長(zhǎng)期投資減值）的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)證研究，得出結(jié)論自愿執(zhí)行減值的比例遠(yuǎn)低于強(qiáng)制執(zhí)行減值的比例。說(shuō)明自愿執(zhí)行三大減值準(zhǔn)備政策的規(guī)定很難體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則；自愿執(zhí)行減值和未自愿執(zhí)行三大減值準(zhǔn)備政策的兩類公司的特征有系統(tǒng)偏差。具體表現(xiàn)在負(fù)債率、公司規(guī)模、配股現(xiàn)象、扭虧現(xiàn)象、特別處理、公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況和審計(jì)意見等特征變量上有顯著差異；企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇是由一些經(jīng)濟(jì)因素決定的，這些因素不是西方所謂的“三大假設(shè)”，而是決定于證券市場(chǎng)的監(jiān)管政策、公司治理結(jié)構(gòu)、公司經(jīng)營(yíng)水平以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。周忠惠、羅世全（2000）認(rèn)為，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的理論起點(diǎn)為決策有用觀。由于資產(chǎn)計(jì)量越接近其真實(shí)價(jià)值，越有助于市場(chǎng)的投資決策。資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的目的在于通過(guò)提供資產(chǎn)價(jià)值的信息，向現(xiàn)實(shí)和潛在2（2009）認(rèn)為新規(guī)定對(duì)2007年以后企業(yè)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和沖回進(jìn)行盈余管理設(shè)置了障礙，從而提高了盈余質(zhì)量。新準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)施使人們可更客觀認(rèn)識(shí)上市公司業(yè)績(jī)，更直觀觀察上市公司發(fā)展所處制度環(huán)境。郭振偉（2008）認(rèn)為，從我國(guó)實(shí)際運(yùn)行情況看，減值準(zhǔn)備的計(jì)提與沖回已成為一些企業(yè)操縱損益的主要手段，不利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。故此規(guī)定是由我國(guó)具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境所做的。然而，也有學(xué)者對(duì)此產(chǎn)生質(zhì)疑。丁方飛（2007）認(rèn)為，現(xiàn)有研究并未找到長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被普遍利用作為盈余管理工具。在制定準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)權(quán)衡利弊。在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步趨同過(guò)程中不可回避的一個(gè)問(wèn)題就是，是以保留一個(gè)重大的國(guó)際差異為代價(jià)換取對(duì)少數(shù)具有強(qiáng)烈盈余管理動(dòng)機(jī)公司的監(jiān)管成本的削減，還是以加強(qiáng)對(duì)少數(shù)具有強(qiáng)烈盈余管理動(dòng)機(jī)公司的監(jiān)管為成本來(lái)實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更大程度的趨同。對(duì)于公允價(jià)值的引入，陳鍔（2008）認(rèn)為由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全、資本市場(chǎng)還不成熟等條件的制約，在實(shí)際操作中，是否采用公允價(jià)值核算往往有賴于會(huì)計(jì)人員主觀判斷?？赡艹霈F(xiàn)企業(yè)出于自身利益考慮，利用公允價(jià)值的不確定性操縱利潤(rùn)。曹劍平（2007）認(rèn)為，在公允價(jià)值剛引入期間，由于研究領(lǐng)域有限及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身的缺陷，導(dǎo)致公允價(jià)值計(jì)量過(guò)程中主觀判斷性強(qiáng)。有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的計(jì)量參照以往類似價(jià)格，然而很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有先例，價(jià)格上只能靠主觀判定，這與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允價(jià)值可靠性是相違背的。作者還以2007年中國(guó)人壽的案例說(shuō)明主觀判定公允價(jià)值對(duì)加重金融危機(jī)還起到了推波助瀾的作用。對(duì)于資產(chǎn)減值測(cè)試頻率的改變，蔡志忠（2010）新準(zhǔn)則明確規(guī)定了確認(rèn)資產(chǎn)減值的時(shí)間是資產(chǎn)負(fù)債表日，也就是說(shuō)，上市公司只要對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，就應(yīng)該判斷資產(chǎn)是否減值。以此可以有效遏制上市公司中期報(bào)告中不計(jì)提減值準(zhǔn)備，僅在年中一次計(jì)提的情況，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。然而，李茹（2010）認(rèn)為，新準(zhǔn)則的規(guī)定并不完善。其中“企業(yè)應(yīng)定期或至少每年年度終了檢查各項(xiàng)資產(chǎn)，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。這里的“定期”并沒(méi)有明確說(shuō)明，從而增加了會(huì)計(jì)操作的隨意性，降低了企業(yè)間的可比性。對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中新增的“資產(chǎn)組”這一概念，曹雪（2007）認(rèn)為，以“資產(chǎn)組”為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的可回收金額具有較高的合理性與科學(xué)性。但由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只對(duì)“資產(chǎn)組”作了原則性闡述，缺乏具體的操作說(shuō)明，故在會(huì)計(jì)事務(wù)中難免會(huì)遇到一些問(wèn)題。孫秀麗（2008）對(duì)新準(zhǔn)則的規(guī)定持肯定態(tài)度，她認(rèn)為此次對(duì)減值準(zhǔn)備方面的修訂更多借鑒了國(guó)外先進(jìn)會(huì)計(jì)理論，強(qiáng)調(diào)為決策提供相關(guān)信息，并與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，并且資產(chǎn)組的概念還能夠回避單項(xiàng)資產(chǎn)難以計(jì)算資產(chǎn)現(xiàn)金流量限制的問(wèn)題。然而，李茹（2010）則認(rèn)為從實(shí)際情況看，應(yīng)用

簡(jiǎn)介：畢業(yè)論文開題報(bào)告財(cái)務(wù)管理新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題探討一、立論依據(jù)1研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，最早可以追溯到文藝復(fù)興時(shí)期的意大利。隨著世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日益進(jìn)步，引發(fā)企業(yè)資產(chǎn)減值的因素變得日趨多樣和復(fù)雜，資產(chǎn)減值速度的加快對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)都產(chǎn)生了巨大的影響。資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大給企業(yè)的發(fā)展壯大提供了強(qiáng)有力的支持，上市公司為了贏得一個(gè)良好的公眾形象利用計(jì)提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理和利潤(rùn)操縱的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，其結(jié)果足以影響企業(yè)相關(guān)投資者和債權(quán)人對(duì)公司管理和業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。綜上所述資產(chǎn)減值問(wèn)題成為人們普遍關(guān)注的焦點(diǎn)，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)也成為世界各國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界熱門研究的領(lǐng)域。我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定以外的其他資產(chǎn)減值進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，對(duì)于資產(chǎn)減值的確認(rèn)，計(jì)量和披露的規(guī)范在充分體現(xiàn)了我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)與國(guó)際趨同的同時(shí)也體現(xiàn)了中國(guó)特色，成為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的一大亮點(diǎn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的精髓在于反映企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)信息，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告向企業(yè)投資者，債權(quán)人提供高質(zhì)量的對(duì)其決策有用的會(huì)計(jì)信息。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則充分借鑒國(guó)際準(zhǔn)則又充分考慮中國(guó)的基本國(guó)情，對(duì)資產(chǎn)減值的確認(rèn)，計(jì)量和披露都作了更加系統(tǒng)，明確和嚴(yán)格的規(guī)定，作為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容充分體現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌，提高會(huì)計(jì)信息的可比性。浙江上市公司作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，從無(wú)到有，從小到大，已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最富生機(jī)和活力的新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。新準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，這無(wú)疑對(duì)浙江上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有重大影響，尤其是固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重較大資本密集型企業(yè)。合理計(jì)提資產(chǎn)減值，對(duì)于浙江上市公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要作用。預(yù)期目標(biāo)本文試圖解析資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)運(yùn)用中遇到的困難，并提出改善措施，以完善資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)規(guī)范，促進(jìn)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在我國(guó)的順利實(shí)施，從而更好地服務(wù)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。2了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的理論起點(diǎn)為決策有用觀、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)資產(chǎn)定義的角度、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)即永久性標(biāo)準(zhǔn)、可能性標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)減值計(jì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)為現(xiàn)行成本或重置成本、現(xiàn)行市價(jià)、銷售凈價(jià)、可變現(xiàn)凈值、未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)值、公允價(jià)值、可收回金額。從貨幣性資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、權(quán)益投資四方面論述了資產(chǎn)減值的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，并分析了我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)滯后的原因。最后，從審計(jì)、披露角度提出了建議，并指出本文研究的局限在于沒(méi)有討論衍生金融工具、金融資產(chǎn)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的資產(chǎn)減值確認(rèn)問(wèn)題。戴德明（2005）以1998年到2003年中國(guó)上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)19982003年期間，資產(chǎn)減值的平均計(jì)提比率呈明顯的上升趨勢(shì)。對(duì)上市公司各年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和反應(yīng)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了皮爾遜和斯皮爾曼相關(guān)性檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提同其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著負(fù)相關(guān)。耿邯利（2008）以2006年度深市A股的上市公司為樣本，證明了不允許資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回可以有力阻斷上市公司利潤(rùn)操縱的途徑，縮小了其利用資產(chǎn)減值的計(jì)提以及轉(zhuǎn)回進(jìn)行利潤(rùn)操縱的空間，進(jìn)而證明了不允許轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在我國(guó)的合理性。郭均英、齊樂(lè)（2009）通過(guò)對(duì)0407年A股上市公司的資產(chǎn)減值情況進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)2006年新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則頒布的當(dāng)年，我國(guó)上市公司中存在著大量轉(zhuǎn)回以前年度已計(jì)提的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象；新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施，制約了上市公司利用長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為工具而進(jìn)行的盈余管理行為。資產(chǎn)減值問(wèn)題的國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀的結(jié)論CASS頒布之前主要是資產(chǎn)減值在盈余管理的研究，研究過(guò)程雖然是針對(duì)有所不同，有四項(xiàng)減值、八項(xiàng)減值，但研究的結(jié)果卻是相同的，即上市公司有利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。3參考文獻(xiàn)1ELLIOTTJWSHAWWRITEOFASACCOUNTINGPROCEDURESTOMANAGEPERCEPTIONSJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH1988262ZUCCALLDCAMPBELLACLOSERLOOKATDISCRETIONARYWRITEDOWNSOFIMPAIREDASSETSJACCOUNTINGHIZONS199263FRANCISJJHANNALVINCENTCAUSESEFFECTSOFDISCRETIONARYASSETWRITEOFFSJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH1996344YOONSGAMILLERCASHFROMOPERATIONSEARNINGSMANAGEMENTINKEAJTHEINTERNATIONALJOURNALOFACCOUNTING200237

簡(jiǎn)介：本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告題目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)071學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期201001082FASB在其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架第二輯SFACNO2寫道，“在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域像穩(wěn)健原則一審慎這樣的慣例是有其地位的，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在到處有不確定因素的環(huán)境中進(jìn)行的?！睍?huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋及其悖論（汪遠(yuǎn)根，2002）指出，謹(jǐn)慎性原則是人們對(duì)會(huì)計(jì)中不確定的“自然”反應(yīng)。（2）謹(jǐn)慎性原則在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用新準(zhǔn)則下謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用探討（王治，2008）指出，財(cái)政部于2006年頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中則較充分在運(yùn)用了謹(jǐn)慎性原則。其主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的初始計(jì)量、資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)、收益的確認(rèn)、或有事項(xiàng)計(jì)量等方面。試論會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用（劉偉，2009）指出，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，符合資本化條件的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用可以計(jì)入存貨的成本。論謹(jǐn)慎性原則在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用（張年莉，2009）指出與舊準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則規(guī)定“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”。這一規(guī)定主要是考慮到現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，我國(guó)企業(yè)利用減值轉(zhuǎn)回人為調(diào)整利潤(rùn)的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，也是謹(jǐn)慎性原則的表現(xiàn)之一。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用張菊梅2009）指出加速折舊法是一個(gè)體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的計(jì)量方法。一般認(rèn)為固定資產(chǎn)在使用早期，性能較好，維護(hù)修理費(fèi)用少，因而應(yīng)多提折舊；固定資產(chǎn)在早期生產(chǎn)能力強(qiáng)，企業(yè)受益大，因而應(yīng)多提折舊，以與收入恰當(dāng)配比；固定資產(chǎn)在早期性能較好，維護(hù)修理費(fèi)用少，因而應(yīng)多提折舊。淺談謹(jǐn)慎性原則在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的運(yùn)用（劉莉，2008）指出對(duì)于或有資產(chǎn)的披露，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)披露。（3）謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用中存在的問(wèn)題會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋及其悖論（汪遠(yuǎn)根，2002）指出謹(jǐn)慎性原則卻同時(shí)具有下面所論述的兩個(gè)特點(diǎn)，即謹(jǐn)慎性原則一方面幾乎與其他所有會(huì)計(jì)基本原則有著內(nèi)在的矛盾，另一方面謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用要依靠會(huì)計(jì)人員的

簡(jiǎn)介：本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告題目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下債務(wù)重組的應(yīng)用學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期漏洞，反過(guò)來(lái)，準(zhǔn)則的不斷修訂完善更能有效地指導(dǎo)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)操作，準(zhǔn)則的建設(shè)也正是在這種相互摩擦中逐步走向成熟。其次，審時(shí)度勢(shì)的進(jìn)行債務(wù)重組準(zhǔn)則的研究，能夠針對(duì)具體的環(huán)境對(duì)現(xiàn)行準(zhǔn)則的規(guī)范完善提供對(duì)策建議，在一定程度上提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高能增強(qiáng)投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心，保護(hù)社會(huì)公眾的切身利益。（三）文獻(xiàn)綜述（三）文獻(xiàn)綜述1、國(guó)外研究綜述美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）前身美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）于1972年發(fā)布的第26號(hào)意見書（APB26）債務(wù)的提前清償，成為規(guī)范企業(yè)債務(wù)重組的最早的一項(xiàng)準(zhǔn)則，并對(duì)債務(wù)人在到期日前清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理做出了規(guī)定。SFAS15對(duì)債務(wù)重組的定義是債權(quán)人因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，基于經(jīng)濟(jì)上或法律上的原因，對(duì)債務(wù)人作平常不愿考慮的讓步。根據(jù)SFAS15，債權(quán)人作出的讓步包括兩種情況一是債權(quán)人在債務(wù)重組中收到的資產(chǎn)或權(quán)益證券的公允價(jià)值小于該項(xiàng)債權(quán)的賬面價(jià)值；二是在更改應(yīng)付項(xiàng)目的某些條件并以新債清償舊債的情況下，債務(wù)人應(yīng)付新債的未來(lái)支付金額小于重組前舊債的賬面價(jià)值。由此可見，美國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則引入了現(xiàn)值會(huì)計(jì)的計(jì)量模式，并要求用現(xiàn)值計(jì)算來(lái)判斷債權(quán)人是否作出了讓步。澳大利亞會(huì)計(jì)指南第11號(hào)將債務(wù)重組定義為為了改變或解除債務(wù)人對(duì)現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)的責(zé)任而采取的行動(dòng)，其中不包括債務(wù)的消除或可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)。由此可見，澳大利亞的這份指南所指的債務(wù)重組基本上是廣義的。2、國(guó)內(nèi)研究綜述1相關(guān)概念我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的定義是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法律的裁定作出讓步的事項(xiàng)。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組發(fā)生應(yīng)符合以下條件（1）必須是債務(wù)人處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。這是區(qū)分債務(wù)重組和破產(chǎn)清算的主要標(biāo)準(zhǔn)。（2）必須是債務(wù)人發(fā)生了財(cái)務(wù)困難。只有債務(wù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了困難，或因資金調(diào)度不靈而又籌集不到足夠的資金償還到期債務(wù)時(shí)，才有債務(wù)重組的必要。（3）必須是債權(quán)人作出了讓步。由

簡(jiǎn)介：1本科畢業(yè)設(shè)計(jì)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)論文論文屆論文題目論文題目新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司的實(shí)施情況新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司的實(shí)施情況所在學(xué)院商學(xué)院專業(yè)班級(jí)財(cái)務(wù)管理學(xué)生姓名學(xué)號(hào)指導(dǎo)教師職稱完成日期年月日IIABSTRACTTHEIMPLEMENTATIONOFNEWACCOUNTINGSTARDSIMPACTONCPATEACCOUNTINGINRECENTYEARSBYTHECOMMISSIONERCPATEFINANCIALOFFICERSISONEOFHOTISSUESNEWACCOUNTINGSTARDSON1JANUARY2007ONWARDSAREIMPLEMENTEDWITHINTHESCOPEOFTHELISTEDCOMPANIESTOENCOURAGEOTHERENTERPRISESTHENEWACCOUNTINGSTARDSFCHINA’SACCOUNTINGSYSTEMINTOTHENEWBLOODHASBROUGHTRADICALCHANGETHEREFETHEIMPLEMENTATIONOFNEWACCOUNTINGSTARDSIMPACTONTHEBUSINESSITISVERYMEANINGFULINTHISPAPEREMPIRICALINVESTIGATIONQUESTIONNAIRESURVEYCARRIEDRESEARCHMETHODSSEMINARSRECEIVEDTHROUGHTHEQUESTIONNAIRESSENTTOIN－DEPTHINVESTIGATIONINTHEFMOFNEWACCOUNTINGSTARDSONLISTEDCOMPANIESINJIANGDONGDISTRICTOFNINGBOIMPACTEMPIRICALFINDINGSSHOWTHATTHEIMPLEMENTATIONOFNEWACCOUNTINGSTARDSACCOUNTANTSAREGENERALLYMECLEARUNDERSTINGOFNEWACCOUNTINGSTARDSTHECOMPANIESWILLCONDUCTATRAININGOFACCOUNTANTSNEWACCOUNTINGSTARDSARECONDUCIVETORISKMANAGEMENTNEWACCOUNTINGSTARDSBENEFICIALTOINHIBITTHEASSOCIATIONPARTYMANIPULATIONBYREADINGTHELITERATUREEMPIRICALRESEARCHSUGGESTSTHATTHECOMBINATIONOFTHEFOLLOWINGSOLUTIONSTOTHISPROBLEMFIRSTTOSTRENGTHENTHEFAIRTHEYENHANCETHEPROFESSIONALQUALITYOFACCOUNTANTSSECONDWEMUSTIMPROVETHECPATEGOVERNANCESTRUCTUREASSETVALUATIONGREATEFFTSTOCULTIVATEDEVELOPINTERMEDIATEINDUSTRIESFINALLYTHEMARKETTOBUILDAUNIFIEDINFMATIONPLATFMKEYWDSLISTEDCOMPANIESACCOUNTINGSTARDSIMPLEMENTATIONRESEARCH

簡(jiǎn)介：本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）專業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理論文題目論文題目新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后會(huì)計(jì)盈余管理特征研究I摘要隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的日漸發(fā)展和上市公司的大量涌現(xiàn)，上市公司的盈余管理問(wèn)題越來(lái)越受到政府部門、投資者與其他利益相關(guān)者的深切關(guān)注。為了進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止企業(yè)進(jìn)行盈余管理，我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日在上市公司中全面開始實(shí)施。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布這一背景下，本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外研究的新動(dòng)向，關(guān)注盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系。一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效抑制了盈余管理行為的發(fā)生，但由于各種因素的影響，其又無(wú)法完全消除盈余管理行為，為企業(yè)進(jìn)行盈余管理留下了空間；另一方面，盈余管理行為為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂提供了依據(jù)，促進(jìn)著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善。本文采用理論研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法，分析了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司盈余管理新的特征。首先，在理論方面，較系統(tǒng)地分析了盈余管理的主要?jiǎng)訖C(jī)和可能利用的盈余管理手段；其次，分析了盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要相關(guān)變化以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響。在實(shí)證研究方面，選取了浙江省制造業(yè)的46家上市公司為樣本，利用修正的JONES模型對(duì)2005年至2010年六年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。分析結(jié)果表明，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后盈余管理特征表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面相比舊準(zhǔn)則上市公司在盈余管理方面空間有所擴(kuò)大；盈余管理與資產(chǎn)減值損失為負(fù)相關(guān)關(guān)系；與投資收益和營(yíng)業(yè)外收入有顯著的正相關(guān)性；與公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)性不大等。根據(jù)對(duì)上市公司盈余管理行為的特征的分析結(jié)果，提出相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞盈余管理；上市公司；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則