TJ公司的納稅籌劃研究.pdf

1、隨著我國高新技術(shù)企業(yè)越來越多,各企業(yè)之間的競爭也越來越激烈,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化成為其最終目標(biāo)。隨著我國相關(guān)稅收法規(guī)的相繼出臺,稅收種類也越來越多,企業(yè)面臨的便是越來越重的稅收負(fù)擔(dān),尤其是本文所涉及的高新技術(shù)企業(yè)。在這種情況下,很多企業(yè)便會(huì)采取偷稅、逃稅、漏稅的非法手段規(guī)避稅負(fù),有很多企業(yè)已經(jīng)受到了法律的制裁,損失了信譽(yù),并為此付出了額外的巨額成本。因此,只有通過合理合法的手段制定納稅籌劃方案,才能使企業(yè)合理有效的規(guī)避稅負(fù)。
　　財(cái)

2、務(wù)管理貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也涵蓋著納稅籌劃的問題。所以,財(cái)務(wù)管理為研究企業(yè)的納稅籌劃提供了一個(gè)很好的著眼點(diǎn)。從財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生制定企業(yè)的納稅籌劃,不僅涉及全面,而且具有連貫性,是完整的納稅籌劃思路。如果將這三項(xiàng)活動(dòng)中涉及到的稅收情況通過合理合法的程序制定出納稅籌劃方案,則會(huì)為企業(yè)節(jié)約大筆稅收支出,達(dá)到稅后凈利潤最大化。
　　TJ公司從1994年成立以來就是一家家族式管理模式的高新技術(shù)企業(yè)。近

3、幾年,公司逐漸規(guī)范了內(nèi)部管理,銷售部門、市場部門、生產(chǎn)部門都聘入了無親屬關(guān)系的人員作為負(fù)責(zé)人,但是在財(cái)務(wù)部門,由于財(cái)務(wù)部是整個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)命脈,所以經(jīng)濟(jì)大權(quán)一直掌握在親屬的手中。該負(fù)責(zé)人只是本科學(xué)歷,不具備納稅籌劃人員所具備的綜合性的知識,只是按照會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)按時(shí)完成財(cái)務(wù)工作的人員,所以對于納稅籌劃沒有正確的理解,當(dāng)然不能完成納稅籌劃這項(xiàng)高技術(shù)含量的工作。也體現(xiàn)了該公司在財(cái)務(wù)管理上存在的問題,沒有設(shè)立專門的納稅籌劃部門,缺乏相關(guān)核算

4、人員,即整體納稅籌劃意識淡薄。
　　從整個(gè)行業(yè)的角度來看,近幾年,媒體曝光了很多企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊案件,無一例外都是通過提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,來達(dá)到減少納稅額度的目的。這些公司不僅名譽(yù)大大受損,因?yàn)檫`法而付出的法律代價(jià)也是巨大的。因此,納稅籌劃首先應(yīng)該是符合稅法規(guī)定的。在稅收法規(guī)的指導(dǎo)下,根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃方案的制定,是一種合理、合法的手段,它不同于偷稅、逃稅等非法手段,能為企業(yè)從根本上帶來很大的利益。
　　本文以納

5、稅籌劃理論為基礎(chǔ),對于納稅籌劃與節(jié)稅和避稅提出了自己的觀點(diǎn),個(gè)人認(rèn)為避稅就是納稅籌劃,但是避稅是建立在遵守稅法規(guī)定上的合理避稅方案。通過分析TJ公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,發(fā)現(xiàn)TJ公司在財(cái)務(wù)狀況和納稅籌劃方面存在的各種問題,并分析其產(chǎn)生的主要原因。在聯(lián)系財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論后得出TJ公司著手進(jìn)行納稅籌劃是必要的。并且本文從財(cái)務(wù)管理的角度,在企業(yè)的籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中分階段對 TJ公司進(jìn)行納稅籌劃,通過比較分析選擇最優(yōu)的納稅方案,為公司減輕稅負(fù)。

6、同時(shí),此篇論文的實(shí)證性研究也為其他同類型的企業(yè)實(shí)施納稅籌劃策略提供了借鑒,從這一點(diǎn)來說,具有很強(qiáng)的實(shí)際意義。
　　由于種種原因,此篇論文的研究還存在以下不足:(1)由于個(gè)人獲取的資料有限,還有公司對機(jī)密文件的保護(hù),所以只能針對個(gè)別的涉稅案進(jìn)行籌劃。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度,可能沒有做到全面性。(2)我國稅收種類繁多,稅收政策更新快。而納稅籌劃作為一種計(jì)劃,肯定是早于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生的。也許事先制定好了一個(gè)方案,但是由于新政策的出臺而

7、落空。從這一點(diǎn)上,由于無法使企業(yè)進(jìn)行長期的稅收籌劃來看,所以納稅籌劃的工作是反復(fù)的,對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求很高。(3)本論文所制定的方案僅考慮了稅收優(yōu)惠政策,以及企業(yè)自身的情況。沒有考慮到風(fēng)險(xiǎn)等其他因素,這些因素或多或少都會(huì)影響企業(yè)納稅籌劃方案的實(shí)施效果,在真正的實(shí)踐中,可能會(huì)達(dá)不到預(yù)想的效果。(4)由于本人在該企業(yè)的實(shí)習(xí)僅涉及到財(cái)務(wù)部門,對其他部門的資料獲取只是通過與各部門人員的交流,僅獲取了部分書面資料,可能使制定的納稅籌劃方案不