預(yù)算會計課程論文

1、<p>　　JISHOU　UNIVERSITY</p><p><b>　　本科生課程論文</b></p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘 要3</b></p><p>　　Abstract3</p><p

2、><b>　　1.研究背景4</b></p><p>　　2.國庫集中支付制度概述5</p><p>　　2.1國庫集中支付制度的概念5</p><p>　　2.2 國庫集中支付制度的內(nèi)涵5</p><p>　　3.國內(nèi)外國庫集中制度實施現(xiàn)狀7</p><p>　　3.1美國國庫集

3、中支付制度具體做法7</p><p>　　3.2我國國庫集中支付改革的現(xiàn)狀8</p><p>　　4.實施國庫集中支付制度的意義10</p><p>　　4.1 解決了多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理等弊端，提高了財政資金使用效益10</p><p>　　4.2 降低了財政資金運行成本10</p><p>　　4.3強化

4、了財政預(yù)算的執(zhí)行和推進了部門預(yù)算改革步伐10</p><p>　　4.4真實反映財政資金的實際支出數(shù)，對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷11</p><p>　　4.5有效防止對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗11</p><p>　　4.6提高了資金到位速度11</p><p>　　5.國庫集中支付改革中存在的問題并進

5、行分析12</p><p>　　5.1國庫集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性12</p><p>　　5.2支付流程比較繁瑣并且難以依法理財12</p><p>　　5.3業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷12</p><p>　　5.4改革的相關(guān)配套措施不健全，監(jiān)管滯后13</p>&l

6、t;p>　　5.5集中支付中直接支付量占總量的比重偏低13</p><p>　　6.國庫集中支付改革的對策14</p><p>　　6.1協(xié)調(diào)各利益主體的利益14</p><p>　　6.2提高預(yù)算編制和管理水平14</p><p>　　6.3要進一步推進和細化預(yù)算編制改革14</p><p>　　6.

7、4簡化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率15</p><p>　　6.5完善國庫集中支付制度的配套改革15</p><p>　　6.6擴大直接支付的范圍，提高直接支付所占的比重15</p><p><b>　　7.結(jié)論17</b></p><p><b>　　參考文獻18</b></p>

8、;<p>　　完善我國國庫集中支付制度改革的研究</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　摘要：國庫集中支付制度改革是財政改革的一項重要舉措。是我國建立公共財政體系的重要內(nèi)容．是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財政國庫制度的核心內(nèi)客。推行幾年來,效果明顯。不僅改變了資金撥付方式。硬化了預(yù)算管理，加強了財政監(jiān)督。大大提高了我國宏觀調(diào)控能力。但

9、現(xiàn)階段仍然存在一定問題。本文從國庫集中支付制度的內(nèi)涵，存在的問題，改革措施和改革意義等方面對國庫集中支付制度改革進行了初步探討。</p><p>　　關(guān)鍵字：國庫集中支付制度；意義；存在的問題；對策 </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>

10、　　The Treasury centralized paying system reform of financial reform is an important measure. The establishment of China's public finance system is the important content. Is our country present stage to establish a mo

11、dern financial system in the Treasury the core of the guests. Carries out for several years to come. Effect is obvious. Not only change the way money appropriated. Hardened budget management, strengthening the financial

12、supervision. Greatly improving the macro control ability. But, our</p><p>　　Keyword：Treasury centralized paying system, Meaning, Problems, Countermeasures</p><p><b>　　1.研究背景</b></

13、p><p>　　從九十年代末期，我國一些省市財政部門就對國庫集中支付制度改革進行了嘗試。2001年2月28日，國務(wù)院第95次總理辦公會批準(zhǔn)了財政部上報的《財政國庫管理制度改革方案》，宣布我國財政國庫管理改革正式啟動，中央所屬的一級、二級預(yù)算單位基本全部納入國庫集中支付改革范圍。在過去的一些年的國庫集中支付制度改革中，各地進行了不少嘗試，最初一些省市財政部門基本做法有兩種，一是取消了單位會計人員，實行了會計委派制度，會

14、計委派制是政府和財政部門以所有者身份委派會計人員代表政府監(jiān)督行政事業(yè)單位財務(wù)會計情況的一種制度，會計人員不再受被委派單位領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，從某些方面遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，但會計委派制只是會計人員上的變動和交流，會計形式、收支程序并沒有改變，沒有從根本上改變財政資金撥付方式，容易出現(xiàn)新的弊端；二是成立了隸屬于財政部門的會計核算中心，撤銷了單位賬戶，對單位財務(wù)實行集中核算，體現(xiàn)了國庫集中支付管理的部分功能。但由于核算中心在商業(yè)銀行開設(shè)了財政收

15、入和支出過渡賬戶，不是真正意義上的國庫單一賬戶。因此，這種集中支付制度不夠規(guī)范和完善，我們試在本文中將闡述國庫集中支付制度在我國的應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題及解決</p><p>　　2.國庫集中支付制度概述</p><p>　　2.1國庫集中支付制度的概念</p><p>　　國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶

16、，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機組成部分和主要內(nèi)容。</p><p>　　國庫單一賬戶由五類賬戶體系構(gòu)成：一是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專賬；三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額賬戶，用于財政直接支付和清算；

17、四是財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。國庫集中支付制度是發(fā)達國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，由于各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。</p><p>　　2.2 國庫集中支付制度的內(nèi)涵</p><p>　　國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清

18、算系統(tǒng)為依托，預(yù)算單位需要購買商品和支付勞務(wù)款項時，由單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人的制度雌“。這一制度的具體做法是：(1)取消各部門各單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，將這些資金統(tǒng)一集中到各級財政部門在中央銀行或經(jīng)批準(zhǔn)的國有商業(yè)銀行開設(shè)的單一賬戶中；(2)為準(zhǔn)確核算、反映各支出部門的預(yù)算執(zhí)行情況，財政和國庫部門按支出部門、資金性質(zhì)等設(shè)立國庫分戶賬和分類賬戶；(3)支出一旦發(fā)

19、生，財政資金由國庫單一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，不存在非單一賬戶下出現(xiàn)的多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其基本支出流程如圖2．2所示。</p><p><b>　　圖2．2</b></p><p>　　3.國內(nèi)外國庫集中制度實施現(xiàn)狀</p><p>　　國庫集中支付制度在歐美發(fā)達國家和一些發(fā)展中國家已實行多年，已形成了一套成熟的做法與規(guī)則。下面主要

20、以美國為例闡述一下國外的國庫集中制度的一些具體做法。</p><p>　　3.1美國國庫集中支付制度具體做法3.1.1建立國庫單一賬戶體系　　美國的國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶與分類賬戶組成。單一賬戶是現(xiàn)金管理賬戶，用于記錄現(xiàn)金結(jié)算的收付狀況和余額，分類賬戶則以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，用于記錄各部門預(yù)算支出，反映各部門預(yù)算支出的執(zhí)行情況。3.1.2 財政資金支出管理　　美國所有政府現(xiàn)金資源(包括稅收和其他預(yù)算收

21、入)集中在單一賬戶的銀行內(nèi)，所有政府收支都通過這唯一的賬戶辦理，各預(yù)算單位不再設(shè)置單獨賬戶。實際支付主要采用三種方式:(1) 工資支出，由支付機構(gòu)通過簽發(fā)個人支票或通過銀行直接匯入職工個人賬戶。 (2) 購買支出，各預(yù)算部門在實際支付購買商品或勞務(wù)的資金時，提出付款申請，連同采購合同等有關(guān)資料匯總后交支付機構(gòu)，支付機構(gòu)負責(zé)審核付款申請的要素及支付款項是否符合預(yù)算、支付金額和收款人等事項，經(jīng)審核無誤后，簽發(fā)支付令，將資金直接支付到收款人。

22、(3)其他支出，對于各預(yù)算部門的金額較小，零星支付的費用，一般保留一定數(shù)量的備用金。如洛杉磯市的做法是給各預(yù)算單位500美元的備用金用于支付停車費等零星支出，差旅費的支付是通過支付機構(gòu)統(tǒng)一給各單位發(fā)放旅行信用卡的方式。</p><p>　　3.1.3財政資金支付機構(gòu)的設(shè)置及其職能　　美國在財政資金支付機構(gòu)的設(shè)置上，各地都有專門負責(zé)支付的機構(gòu)，但在具體設(shè)置上又有所不同。以畢夫利山市和洛杉磯市為例，畢夫利山市由于規(guī)

23、模較小，實行一種高度民主集權(quán)化的管理方式，各預(yù)算部門不設(shè)會計部門，只設(shè)1-2名報賬員，所有支付和會計核算工作由財政部門設(shè)置的專門機構(gòu)負責(zé)。該部門下設(shè)3個部，分別是（一）管理部，主要負責(zé)客戶管理、政府采購和內(nèi)部審計;(二)會計部，主要負責(zé)總賬及部門明細賬、付款和工資;(三)預(yù)算審計部，主要負責(zé)預(yù)算審計和收賬。洛杉磯市也有專門的支付機構(gòu)—市支出控制中心，不同的是各預(yù)算單位設(shè)有自己的會計部門，負責(zé)本部門的支出控制。市支出控制中心的負責(zé)人由公眾

24、選舉產(chǎn)生，并直接對公眾負責(zé)。中心主要設(shè)立財政預(yù)算、采購管理、資金撥付、會計核算、審計監(jiān)督、信息管理等部門。主要職能是根據(jù)議會審議通過的年度支出預(yù)算，負責(zé)各預(yù)算需求審計、采購管理、資金撥付和會計核算，對預(yù)算支出進行審計和信息收集、整理，向公眾公布年度預(yù)算執(zhí)行情況。</p><p>　　3.1.4 監(jiān)督機制　　美國財政性資金支出管理的主要特點是分工明確、相互制衡。預(yù)算的制定權(quán)和批準(zhǔn)權(quán)、國庫資金的使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)嚴(yán)格分

25、開。政府負責(zé)預(yù)算的草擬和執(zhí)行，且預(yù)算政策的制定、預(yù)算收入的管理、國庫資金支出的管理分開;國會負責(zé)預(yù)算的審批和監(jiān)督，其內(nèi)部機構(gòu)各司其職、相互牽制。這樣一種平衡約束機制，可以有效地保證國家預(yù)算和國庫的透明度和合理性，減少浪費和腐敗的產(chǎn)生，并具有預(yù)算剛性強、執(zhí)行嚴(yán)肅和審計監(jiān)督機制嚴(yán)密健全等特點。同時美國政府還十分重視后國庫支出管理—支出效率評估，包括支出單位的支出目標(biāo)評估和支出項目的效率評估。</p><p>　　3.

26、1.5信息系統(tǒng)　　美國建立了一套先進的政府信息管理系統(tǒng)，包括所有的預(yù)算部門都是這一系統(tǒng)的參與者。所有的財政撥款均通過這一系統(tǒng)進行，即國庫單一賬戶所有資金的流入和流出均通過這一系統(tǒng)進行。對所有財政資金進行控制，特別是對財政撥款進行嚴(yán)格控制和管理，對政府財務(wù)信息進行統(tǒng)一處理。</p><p>　　3.2我國國庫集中支付改革的現(xiàn)狀</p><p>　　近幾年來，財政工作為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，實

27、現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，在預(yù)算單位動用財政性資金購買商品、勞務(wù)和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預(yù)算單位，再由預(yù)算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環(huán)節(jié)，減少資金

28、占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。</p><p>　　為了推進國庫集中支付改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、中國人民銀行聯(lián)合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經(jīng)費不再事先預(yù)撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細化的預(yù)算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。這種制度減

29、少了財政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實意義。</p><p>　　4.實施國庫集中支付制度的意義</p><p>　　我國國庫集中支付制度實施不僅是因為國庫集中支付制度可以解決過去分散支付制度存在的問題，更重要的是實施國庫集中支付制度具有分散支付無法比擬的意義，

30、主要體現(xiàn)在以下幾方面：</p><p>　　4.1 解決了多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理等弊端，提高了財政資金使用效益 </p><p>　　過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標(biāo)結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫集中支付

31、專戶。例如從陜西省2001年4月份的實際數(shù)據(jù)看，省級國庫向會計中心集中支付專戶撥款數(shù)占實際用款計劃的57％，財政可緩撥經(jīng)費達43％，較以前國庫結(jié)余資金增加7677萬元，加上會計中心集中支付專戶資金余額，實際增加國庫結(jié)余資金9533萬元，占用款計劃數(shù)的53％。</p><p>　　4.2 降低了財政資金運行成本 </p><p>　　實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短

32、期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，資金撥付由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本，例如從陜西省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。</p><p>　　4.3強化了財政預(yù)算的執(zhí)行和推進了部門預(yù)算改革步伐 </p><p>　　過去是將資金直接撥入預(yù)

33、算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都處在相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)控制之下，財政部門可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。</p><p>　　4.4真實反映財政資金的實際支出數(shù)，對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷 </p><p>　　按現(xiàn)行總預(yù)算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款

34、數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位的商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不能及時的反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。這使得財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預(yù)算編制等各項工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支

35、出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。</p><p>　　4.5有效防止對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗 </p><p>　　實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要

36、通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。</p><p>　　4.6提高了資金到位速度 </p><p>　　實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。</p><p>　

37、　5.國庫集中支付改革中存在的問題并進行分析</p><p>　　5.1國庫集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性 </p><p>　　國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來就會異常困難。在傳統(tǒng)的財政收支管理方式下，財政預(yù)算性比較弱，資金按額度撥付給各個預(yù)算部門，預(yù)算部門具有

38、很大的自主權(quán)，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現(xiàn)部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預(yù)算單位必須?？顚Ｓ?，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費沖抵行政經(jīng)費的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴(yán)格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復(fù)雜得多而手續(xù)費卻很少的業(yè)務(wù)，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風(fēng)險

39、，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴(yán)重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。 </p><p>　　5.2支付流程比較繁瑣并且難以依法理財 </p><p>　　在國庫集中支付制度下，從項目發(fā)生到預(yù)算單位或供應(yīng)商收到資金需要經(jīng)歷二十多個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復(fù)雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效

40、率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質(zhì)復(fù)雜，涉及的業(yè)務(wù)和部門比較繁瑣，不僅增加了相關(guān)部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于年度預(yù)算批復(fù)時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項由于沒有預(yù)算指標(biāo)無法支出，迫使預(yù)算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導(dǎo)致預(yù)算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財?shù)囊蟆?</p><p>　　5.3業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷 </p&g

41、t;<p>　　由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費、水電費、物業(yè)費）的扣繳等被動扣款業(yè)務(wù)還難以運用目前的業(yè)務(wù)模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現(xiàn)“負余額”，滯納金的問題隨機產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶。并且現(xiàn)有的國庫集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費的撥付指標(biāo)參照本年度資金的使用情況，這樣容易導(dǎo)致預(yù)算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不

42、該財政用款的支出也用財政經(jīng)費支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉(zhuǎn)儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現(xiàn)結(jié)余，以避免財政會因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經(jīng)費。 </p><p>　　5.4改革的相關(guān)配套措施不健全，監(jiān)管滯后</p><p>　　國庫集中支付制度改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到財政管理體制和國庫管理體制的變革及相互間的協(xié)調(diào)配合、信息溝通和共享

43、等問題。國庫目前的法律地位、監(jiān)管權(quán)力和規(guī)章制度與國庫監(jiān)管的要求不相匹配。我國自試行國庫集中支付制度以來，并沒有相配套的法律法規(guī)出臺。因為沒有相應(yīng)的法律法規(guī)條款作為執(zhí)行的法律依據(jù)，導(dǎo)致金融部門對金融占壓行為無權(quán)處理，對稅務(wù)扣壓財政存款或資金的行為也無權(quán)處置。這些現(xiàn)實問題，如果不能及時通過法律法規(guī)的建立健全，并給予必要的嚴(yán)格規(guī)范，那么國庫支付資金制度就難以有效執(zhí)行。此外，國庫集中支付業(yè)務(wù)改革，賦予人民銀行國庫部門許多新的任務(wù)和職責(zé)，對人民銀

44、行國庫部門的監(jiān)管范圍、作用提出了許多新的要求。但對集中支付代理銀行的監(jiān)督與違規(guī)處罰，目前缺乏法律的規(guī)定和具體的處罰辦法，國庫監(jiān)管職責(zé)和權(quán)限的不對等使得國庫在對國庫集中支付代理銀行的監(jiān)管處于進退兩難的境地。</p><p>　　5.5集中支付中直接支付量占總量的比重偏低</p><p>　　根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫[2001]24號)規(guī)定: 財政資金有直接支付和授權(quán)支

45、付兩種支付方式，其中直接支付的范圍包括工資支出、買賣支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，支付企業(yè)大型項目或大型設(shè)備采購的資金等，以及各類轉(zhuǎn)移性支出，要直接支付到供應(yīng)商或用款單位。從實施情況看，工資支出、政府采購支出基本實現(xiàn)了直接支付，但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權(quán)支付處理，由于部門預(yù)算細化程度不夠，政府采購預(yù)算編制滯后；細分工程項目支出未納入直接支付范圍；預(yù)算執(zhí)行的約束力不強等因素使得直接支付的比率偏低，影響財政監(jiān)督

46、職能的充分發(fā)揮。</p><p>　　6.國庫集中支付改革的對策</p><p>　　6.1協(xié)調(diào)各利益主體的利益 </p><p>　　財政會計、代理銀行、國庫和預(yù)算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關(guān)系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現(xiàn)“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯(lián)系，

47、代理銀行認(rèn)真把關(guān)，決不允套取國庫資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應(yīng)該及時和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。</p><p>　　6.2提高預(yù)算編制和管理水平 </p><p>

48、;　　編制預(yù)算時應(yīng)將以“基數(shù)加增長”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A(yù)算加項目預(yù)算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟增長預(yù)期等多因素的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制；在編制支出預(yù)算時將預(yù)算工作分支細化，并結(jié)合單位當(dāng)年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執(zhí)行預(yù)算時候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強化預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為發(fā)生。 </p>

49、<p>　　6.3要進一步推進和細化預(yù)算編制改革 財政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外。即將所有的財政資金都納入預(yù)算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。改變預(yù)算年度的歷年制為跨年制。我國的預(yù)算年度是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預(yù)算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行

50、前就得以通過，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。細化預(yù)算科目，深化部門預(yù)算改革。國庫集中支付制度要求部門預(yù)算具體而準(zhǔn)確，而我國目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立多級預(yù)算體系，每項支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。</p><p>　　6.4簡化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率 </p><p>　　進一步優(yōu)化

51、業(yè)務(wù)流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是要簡化財政內(nèi)部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。如對人員和公用經(jīng)費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產(chǎn)生下達用款計劃；進一步規(guī)范財政部門的審批時限，盡量在規(guī)定的時間內(nèi)完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實

52、現(xiàn)網(wǎng)上資金的無紙化清算。</p><p>　　6.5完善國庫集中支付制度的配套改革</p><p>　　國庫集中支付制度是財政資金運作方式的一場根本性變革，是整個預(yù)算執(zhí)行機制和財政支出管理的制度創(chuàng)新，必須有相應(yīng)配套的法律法規(guī)和管理方法為之保駕護航。實行國庫集中支付制度使原來建立在分散支付制度條件下的相關(guān)法規(guī)已不適應(yīng)新的制度，影響最大的是現(xiàn)行的預(yù)算管理制度、預(yù)算會計制度和銀行結(jié)算制度。要使改

53、革順利進行，必須對涉及的規(guī)章制度進行修改。在國庫集中收付制度方面，主要是制定《財政資金支付管理條例》及實施細則、《政府費稅收入收繳管理暫行辦法》等為主體的系列制度和會計核算方面的法規(guī)。國家盡快出臺我國現(xiàn)代化國庫管理制度和法規(guī)，力求從宏觀管理上理順關(guān)系，根治混亂，通過科學(xué)規(guī)范，搞好國庫支付工作。財政部門還應(yīng)就會計核算、資金清算、財政國庫支付中心內(nèi)部管理和操作程序等問題，會同有關(guān)部門制定相應(yīng)的制度和辦法。</p><p&

54、gt;　　6.6擴大直接支付的范圍，提高直接支付所占的比重</p><p>　　完善政府采購辦法，政府采購預(yù)算的編制盡量與部門預(yù)算同步，嚴(yán)格按照《政府采購目錄》實行政府采購，把游離在直接支付執(zhí)行范圍之外的采購項目和工程項目納入到直接支付中來。加大預(yù)算編制改革的力度，細化預(yù)算編制的內(nèi)容，把所有項目資金都編入部門預(yù)算，詳盡地反映財政支出的金額、方向和用途，強化編制執(zhí)行，預(yù)算編制后經(jīng)財政部門審批，報人大通過，然后堅決執(zhí)

55、行。從內(nèi)部監(jiān)管來說，財政部門要從預(yù)算編制、下達、資金撥付到資金使用全部過程進行監(jiān)管。整個預(yù)算編制與執(zhí)行要求授權(quán)清晰、職責(zé)分明、監(jiān)控到位，使預(yù)算真正成為監(jiān)控資金安全、高效的制度保障。發(fā)揮財政監(jiān)督職能，使國庫集中支付的優(yōu)越性得到充分發(fā)揮。</p><p><b>　　7.結(jié)論</b></p><p>　　國庫集中支付制度的改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，由于我國傳統(tǒng)國庫支付體制

56、根深蒂固，再加之我國地域廣闊、地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展不平衡，中央部門之間和各級基層單位情況復(fù)雜，尤其是有些事業(yè)單位的體制改革步伐落后較多，沒有能夠及時跟上財政整體規(guī)劃，所以以后的一段時間內(nèi)進行財政體制改革的難度和壓力會較大。推行國庫支付制度改革必須根據(jù)我國社會主義市場經(jīng)濟自身發(fā)展情況，在吸收和消化國際上發(fā)達國家的國庫支付制度管理成功經(jīng)驗基礎(chǔ)上，邊實踐邊總結(jié)完善，盡快探索出一條適合我國國情的國庫集中支付制度之路。</p><

57、p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]劉煉.行政事業(yè)單位建立國庫集中支付制度的構(gòu)想[J].決策與信息(財經(jīng)觀察),2007,(4). </p><p>　　[2]張軍鋒.國庫集中支付制度運行中出現(xiàn)的問題及改進建議[J].西部財會,2005,(8). </p><p>　　[3]溫美琴.完善我國行政事業(yè)單位國庫集中支付

58、制度的思考[J].經(jīng)濟體制改革,2007,(7). </p><p>　　[4]包軍.關(guān)于國庫集中支付有關(guān)問題的探討.黑龍江金融,2008，（3）; </p><p>　　[5]楊曉玲. 國庫集中支付改革存在的問題及對策.中國水運,2007年9月;</p><p>　　[6]王立勇.實施國庫集中支付中的問題及思考.山西財稅,2006,(1);[7]詹小濤.財政國庫

59、集中支付制實施中的幾個問題.科技咨詢導(dǎo)報,2007,（30);[8]戴俊敏、吳曉嵐.國庫集中支付改革存在的問題及建議.金融會計,2006，（5）;[9]張維迎。博弈論與信息經(jīng)濟學(xué)[M].上海：上海人民出版社，1996.[10]財政部國庫司。國庫集中支付基本業(yè)務(wù)釋要（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預(yù)算管理與會計，2005，（7）.</p><p>　　[11]　寇鐵軍.建立國庫集中支付制度的基本分析[