財務系統(tǒng)設計畢業(yè)設計說明書

1、<p><b>　　開題報告</b></p><p>　　說明：開題報告由學生填寫，指導教師評議。</p><p><b>　　中 期 報 告</b></p><p>　　說明：此表由學生填寫中期報告，教師評議。</p><p>　　黃河水利職業(yè)技術學院</p><p&

2、gt;　　學生畢業(yè)設計指導教師意見</p><p><b>　　3</b></p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　前言…………………………………………………………………</p><p>　　基礎模擬實驗資料…………………………………………..</p>

3、<p>　　建賬…………………………………………………………..</p><p>　　填制原始憑證………………………………………………..</p><p>　　確定要填制的記賬憑證……………………………………..</p><p>　　確定會計核算形式…………………………………………..</p><p>　　基本生產(chǎn)成本的核算…………

4、………………………………</p><p>　　輔助生產(chǎn)成本的核算…………………………………………</p><p>　　制造費用的核算………………………………………………</p><p>　　存貨業(yè)務的核算………………………………………………</p><p>　　長期資產(chǎn)的核算………………………………………………</p><

5、p>　　十一、費用管理與核算……………………………………………..</p><p>　　十二、所得稅的核算………………………………………………..</p><p>　　十三、登記賬簿………………………………………………………</p><p>　　十四、編制科目匯總表、資產(chǎn)負債表、利潤表……………………</p><p>　　結束語…………

6、………………………………………………………</p><p><b>　　4</b></p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　會計作為一種管理活動，其起點或基礎是會計核算工作。而會計核算工作又是一項非常具體的工作，即使從書本或課堂教學中獲得了會計知識，也不一定具備了實際工作的技能，與會計實務操作還有

7、一定的距離，所以加強會計實驗教學就顯得尤為重要，尤其是我們這些即將踏入工作崗位的畢業(yè)生。而畢業(yè)設計是整個教學過程中的一個重要組成部分，是使學生系統(tǒng)掌握所學理論與實踐知識的必要方法，是培養(yǎng)、鍛煉學生獨立工作能力和創(chuàng)新精神的最佳手段。從上述意義出發(fā)，要求參加畢業(yè)設計的每一位學生在設計過程中，獨立思考、刻苦鉆研，嚴格按照國家規(guī)定的法律法規(guī)及相關制度，正確處理日常經(jīng)濟業(yè)務，強化對學生實際動手操作能力的培養(yǎng)，改革目前會計課堂教學中學生僅做練習，對

8、會計沒有感性認識的現(xiàn)狀，并在指導老師的具體指導下，按時保質、保量地完成其設計內(nèi)容。</p><p>　　通過畢業(yè)設計，對于企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，會計人員要取得或填制原始憑證，對原始憑證審核無誤后，要據(jù)以編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記日記賬，明細賬和分類賬，并根據(jù)資料編制會計報表。另外，還要具有一系列的相關資料和扎實的基礎理論知識，才能圓滿完成設計。</p><p><b>　　

9、5</b></p><p>　　一、基礎模擬試驗資料</p><p>　　企業(yè)名稱：**有限責任公司</p><p>　　企業(yè)類型：豫興企業(yè)集團下屬的子公司</p><p><b>　　法人代表：李金生</b></p><p>　　注冊資金：900萬－其中國有股800萬，母公司對子公司

10、控股55%。</p><p>　　經(jīng)營地址：大河市嵩山區(qū)嵩山路100號</p><p>　　電話：0398－7654321</p><p>　　機構設置：生產(chǎn)系統(tǒng)設有三個基本生產(chǎn)車間，即鑄造車間、機加工車間和裝配車間。設有兩個輔助生產(chǎn)車間，即機修車間和配電車間。各車間均采用公司內(nèi)部獨立核算。</p><p>　　會計期間：2001年1月1日至

11、2001年12月31日；畢業(yè)設計業(yè)務期間為2001年2月1日至12月31日。</p><p>　　其他資料：企業(yè)為一般納稅人，增值稅登記號為453122890635288，各種稅率均按現(xiàn)行稅法執(zhí)行。</p><p><b>　　二、建賬</b></p><p>　　每個企業(yè)在新的會計年度開始時，必須建立一個新的會計賬，新賬是依據(jù)上年末總賬及各明

12、細賬余額建立的?，F(xiàn)在我們做的是12月的賬務處理，因此，我們在建賬時日期填寫為11月30號，同時在日記賬、總賬、明細賬、多欄賬等賬頁的摘要欄內(nèi)用紅筆寫上“本月合計”，通欄劃單紅線，寫上上年的余額為本年的期初額，并注明是“借方”還是“貸方”。登好賬之后要看是否平衡。這樣你新的一年的會計賬就做好了。</p><p>　　三、審核和填制原始憑證</p><p>　　經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容是多種多樣的，記錄

13、經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證所包括的具體內(nèi)容也是各不相同的。但每一種原始憑證所包含的都必須客觀的、真實的記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生、完成情況，都必須明確有關單位、部門及人員的經(jīng)濟責任。</p><p>　　原始憑證的基本內(nèi)容包括：</p><p><b>　　1、原始憑證的名稱</b></p><p>　　2、填制原始憑證的日期及編號</p>

14、<p>　　3、接受憑證的單位或個人的名稱</p><p>　　4、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要說明</p><p>　　5、經(jīng)濟業(yè)務中的實物名稱、數(shù)量、單價和金額</p><p>　　6、填制憑證單位的名稱、公章和有關人員的簽章</p><p>　　填制原始憑證時要做到記錄正確，手續(xù)齊全，內(nèi)容完整，書寫規(guī)范以及填制及時。</p>

15、;<p>　　在做畢業(yè)設計填制審核原始憑證時，我們碰到了一些錯誤，比如：</p><p>　　P117原始憑證78-1，換入固定資產(chǎn)的成本=260000+6200+44200-20000=290400</p><p>　　P124原始憑證86，表頭改為“固定資產(chǎn)修理費用的發(fā)生表”，同時增加一張原始憑證“轉帳支票存根”等等。</p><p><b&

16、gt;　　四、填制記賬憑證</b></p><p>　　記賬憑證是記錄實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳薄的依據(jù)。企業(yè)在處理任何一項經(jīng)濟業(yè)務時，都必須及時取得或填制真實、正確的書面證明，以此來保證賬薄記錄的真實性和正確性，并確定對此所承擔的法律上和經(jīng)濟上的責任。我們在建完賬，審核填制完原始憑證后就要開始根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務填制記賬憑證了，記賬憑證按其反映內(nèi)容和填制方法的不同，可分為單式

17、記賬憑證和復式記賬憑證兩種，復式記賬憑證按其格式的不同，又分為復式專用記賬憑證和復式通用記賬憑證兩種。復式專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系，可以再分為收、付、轉三類記賬憑證。復式通用記賬憑證是為了簡化憑證種類，只設一種通用的記賬憑證，既可用于反映收付款業(yè)務，又可用于反映轉賬業(yè)務。我們設計采用的是通用記賬憑證。</p><p>　　我們在填制記賬憑證時又注意以下幾點：</p

18、><p>　　1、認真審核原始憑證</p><p>　　2、記賬憑證編號順序科學合理</p><p>　　3、按要求填寫記賬憑證的每個項目</p><p>　　4、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)</p><p>　　5、填寫內(nèi)容正確完整。</p><p>　　五、確定會計核算形式</p

19、><p>　　在會計核算工作中，為了更好地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟活動，為經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)的核算資料，必須相互聯(lián)系地運用會計核算的具體的專門方法。按照設計會計核算形式的要求，結合我國會計工作的實際情況，我國各經(jīng)濟單位采用的一般會計核算形式主要有以下五種，即：記賬憑證核算形式、記賬憑證匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、多欄式日記賬和日記總賬核算形式。</p><p>　　記賬憑證核算形式是根據(jù)

20、原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，并根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算方式。記賬憑證核算形式是會計核算中最基本的一種核算形式，其主要特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。</p><p>　　記賬憑證匯總表核算形式亦稱科目匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制記賬憑證匯總表，并根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬的一種會計核算形式。記賬憑證匯總表核算形式是目前企業(yè)廣泛采用的一種會計核算形式。定期根據(jù)記賬憑證匯

21、總表登記總分類賬是記賬憑證匯總表核算形式的主要特點。由于光華機床有限責任公司是一個中型工業(yè)企業(yè)，業(yè)務量較大，所以我們這采用的是這種核算形式。</p><p>　　記賬憑證匯總表核算形式簡化了登記總分類賬的工作量；同時，由于編制記賬憑證匯總表，可以檢查發(fā)生額是否平衡，通過試算平衡可以發(fā)現(xiàn)錯誤，有助于提高記賬質量。</p><p>　　匯總記賬憑證核算形式是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并

22、根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算形式。根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬是匯總記賬憑證核算形式的主要特點。匯總記賬憑證核算形式通過編制匯總記賬憑證并據(jù)以登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量；同時又能反映賬戶之間的對應關系，便于查賬，分析賬目。所以，這種會計核算形式克服了記賬憑證核算形式登記總賬工作量大和記賬憑證匯總表核算形式不能反映賬戶對應關系的缺點。但是，這種會計核算形式下編制匯總記賬憑證的工作量較大，而且比較復雜，難以掌握。

23、因此，這種會計核算形式適用于規(guī)模較大、業(yè)務繁重的大型企業(yè)和單位。</p><p>　　六、長期資產(chǎn)的業(yè)務核算</p><p>　　1.固定資產(chǎn)的業(yè)務核算</p><p>　　固定資產(chǎn)明細賬的設置：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)（注：根據(jù)業(yè)務情況我把不需用固定資產(chǎn)和未使用固定資產(chǎn)合到了一個賬頁中）。固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限平

24、均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分攤到各期的一種方法，又稱直線法。根據(jù)**有限責任公司業(yè)務處理中固定資產(chǎn)的折舊計算表中采用的是直線法。在計算折舊時除了考慮固定資產(chǎn)原始價值與使用年限之外，還應注意固定資產(chǎn)報廢清理是時可以獲得的殘值收入和清理費用，固定資產(chǎn)的損耗價值按月結。所以其應提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以月折舊率。</p><p>　　月折舊率=年折舊率/12</p>

25、<p>　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率</p><p>　　2.無形資產(chǎn)的業(yè)務核算</p><p>　　按企業(yè)會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應當自取得當日起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。攤銷時借：“管理費用-無形資產(chǎn)攤銷”，貸：“累計攤銷”。企業(yè)年末應檢查無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力，如果帶來的利益不足

26、以補償無形資產(chǎn)成本，則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準備，應計提無形資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)的期末計價應按無形資產(chǎn)賬面余額的0.5%，計提無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)的明細賬設置有：專利權、土地使用權、專用技術。</p><p>　　七、基本生產(chǎn)成本的核算</p><p>　?。?） 基本生產(chǎn)成本的核算可以采用品種法、分步法、分批法等。其各個特點：品種法成本計算對象是產(chǎn)品品種，成本計算期是以月為基礎的報

27、告期，生產(chǎn)費用一般不需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配；分批法的特點是成本計算對象是產(chǎn)品的批次；成本計算期不固定，一般不需要對生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配;分步法的特點是成本計算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟,成本計算期是以月為基礎的報告期,生產(chǎn)費用要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。各步驟之間要進行結轉。結合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式和三種基本方法的比較，我采用分步法中的平行結轉，同時基本生產(chǎn)車間的間接費用設“制造費用”核算，登賬時采用八欄式明細

28、賬。</p><p>　　月末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費用的核算方法有約當產(chǎn)量比例法、定額比例法、定額法等。根據(jù)業(yè)務處理情況我采用了約當產(chǎn)量比例法。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，各費用比率相差不大的產(chǎn)品。其核算的相關公式：</p><p>　　某項費用分配率=相關費用總額/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當產(chǎn)量） </p><p>　　完工產(chǎn)

29、品應分配該項費用=完工產(chǎn)品產(chǎn)量*費用分配率</p><p>　　八、輔助生產(chǎn)成本的核算</p><p>　　輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應。輔助生產(chǎn)費用的核算包括輔助生產(chǎn)費用的歸集和輔助生產(chǎn)費用的分配兩個方面。輔助生產(chǎn)費用按照輔助生產(chǎn)車間以及產(chǎn)品和勞務類別歸集的過程，也是輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務成本計算的過程；輔助生產(chǎn)費用的歸集是為輔助生產(chǎn)費用的分配做準備的，因為只有先歸集

30、起來，才能夠進行分配。輔助生產(chǎn)費用的分配，是按照一定的標準和方法，將輔助生產(chǎn)費用分配到各受益單位或產(chǎn)品上去的過程。</p><p>　　輔助生產(chǎn)費用的分配方法有一次交互分配法、代數(shù)分配法、順序分配法、按計劃單位成本分配法、直接分配法等。</p><p>　　采用直接分配法時各輔助生產(chǎn)車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務的情況可以忽略不計，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給基本生產(chǎn)車間和管理部門等。該方法簡便，

31、但分配結果不準確，尤其是當輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務量差異較大時，分配結果往往與實際不符。因此，只適于在輔助生產(chǎn)車間之間互相提供勞務不多、不進行交互分配、對企業(yè)產(chǎn)品成本準確性影響不大的情況下使用。</p><p><b>　　計算公式為</b></p><p>　　某種輔助生產(chǎn)費用分配率=該輔助生產(chǎn)車間費用總額/基本生產(chǎn)車間和其他部門耗用勞務（或產(chǎn)品）總量<

32、/p><p>　　某車間、部門（或產(chǎn)品）應分配的輔助生產(chǎn)費用=該車間、部門（或產(chǎn)品）耗用勞務總量×輔助生產(chǎn)費用分配率</p><p><b>　　九、制造費用的核算</b></p><p>　　制造費用是企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的性質綜合、構成要素復雜多樣的管理費用。</p><p>　　

33、制造費用的分配應分車間進行。費用分配方法主要有三類，即實際標準分配法、聯(lián)合分配法、計劃分配率分配法。實際標準分配法又分為工時比率分配法、直接工資比率分配法、機器公式比率分配法等。本次設計采用的是工時比率分配法分配的制造費用。這種分配法是按照各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人實際工時的比率分配費用的方法，即以生產(chǎn)各種產(chǎn)品完成的實際（或定額）工時為標準分配制造費用的，計算公式如下：</p><p>　　制造費用分配率=該生產(chǎn)單位本

34、期歸集的制造費用總額/∑產(chǎn)品實際（或定額）工時</p><p>　　某產(chǎn)品應分配額=該產(chǎn)品實際（或定額）工時*分配率</p><p>　　按照生產(chǎn)工人工時比率分配制造費用，能將勞動生產(chǎn)率與產(chǎn)品負擔的費用水平結合起來，是分配的結果比較合理，同時，該分配標準的資料容易取得，從而使分配計算較為簡便。</p><p>　　十、所得稅的會計處理</p><

35、p>　　納稅所得與稅前會計利潤之間存在的差異，就其性質和產(chǎn)生原因的不同可分為永久性差異和暫時性差異兩類。</p><p>　　永久性差異，是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，而產(chǎn)生的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。</p><p>　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和

36、負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異，包括時間性差異和其他暫時性差異兩類。</p><p>　　上述兩種差異，對于同一企業(yè)來說，即可單獨發(fā)生，亦可同時發(fā)生。企業(yè)應根據(jù)具體情況，選擇采用應付稅款法或納稅影響會計法進行賬務處理。本次設計計算所得稅是采用的就是應付稅款法，這種方法是指企業(yè)不確認暫時性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認為當期所

37、得稅費用的方法。在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應交的所得稅。</p><p>　?。ǘ惽皶嬂麧?永久性差異-時間性差異）*所得稅稅率</p><p><b>　　十一、登記賬簿</b></p><p>　　1.  根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；</p><p>　　2.  根據(jù)收、

38、付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；</p><p>　　3.  根據(jù)各種記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證表登記各種明細賬；</p><p>　　4.  根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；</p><p>　　5.  月末，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細賬的期末余額與總分類賬的有關賬戶的期末余額相核對；</p>

39、<p>　　6.  月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。</p><p>　　根據(jù)以上的設計方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬，會計期末，結賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤及時予以更正。</p><p><b>　　十二、 結賬</b></p><p&

40、gt;<b>　　1、各賬戶封賬</b></p><p>　　年終結賬時，各賬戶按上述方法進行月結的同時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在該行下面劃通欄雙紅線，表示年末封賬。</p><p><b>　　2、結轉新賬</b></

41、p><p>　　結轉下年時，凡是有余額的賬戶，都應在年末“本年合計”行下面劃通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“結轉下年”字樣，但必須把年末余額轉入下年新賬。轉入下年新賬時，應在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結轉”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額。</p><p><b>　　十三、編制會計報表</b></p><p>　　在編制會計報表時，應當根據(jù)真

42、實的交易、事項以及完整、準確的帳薄記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時。</p><p>　?、?內(nèi)容完整。會計報表必須按照國家規(guī)定的報表種類和內(nèi)容填報，不得漏填漏報。無論是表內(nèi)項目還是報表附注資料，都應一一填列齊全。對于匯總報表和合計報表，應按項目分別進行匯總或扣除，不得遺漏。</p><p>　?、?/p>

43、 數(shù)字真實。會計報表要與報表編制單位的客觀財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相吻合。會計報表中各項數(shù)字必須以報告期的實際數(shù)字來填列，不能使用計劃數(shù)、估計數(shù)，更不允許弄虛作假、篡改偽造數(shù)字。</p><p>　?、?計算正確。要求企業(yè)財務會計報告中各種數(shù)據(jù)的計算應正確無誤；會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應相關的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的相關數(shù)字應當相互銜接。</p><p&g

44、t;　　⑷ 編報及時。會計報表必須向各信息使用者提供與經(jīng)濟決策有用的會計信息，而經(jīng)濟決策又具有強烈的時間性，因此，會計報表提供的會計信息要滿足有用性質量標準，必須具有及時性。也就是說，有用的信息必須及時，不及時的信息肯定沒用。為此，企業(yè)應科學選擇和組織適合本企業(yè)具體情況的會計核算組織形式，認真做好記賬、算賬和按期結賬工作，按照規(guī)定的期限和程序及時編報和報送。</p><p>　　資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)特定日期（

45、月末、季末、半年末和年末）全部資產(chǎn)、負債、所有者權益等財務情況的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的排列順序，對日常會計核算工作形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。其編制依據(jù)是會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”</p><p>　　資產(chǎn)負債表的編制方法：資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各個項目的金額，主要是根據(jù)總分類帳戶的期末余額填列的，有些項目則需要根據(jù)

46、有關總分類賬戶和明細分類帳戶的資料，經(jīng)過分析計算調(diào)整后填列。</p><p>　?、拧皯掌睋?jù)”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”等科目是根據(jù)總賬期末借方余額直接填列的。</p><p>　?、啤袄塾嬚叟f”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“其他應收款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付股利”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”是根據(jù)總賬期末貸方余額直接填

47、列的。</p><p>　　⑶“長期借款”、“應付債券”和 “長期應付款”是根據(jù)總賬和明細帳戶期末余額分析計算填列的。</p><p>　?、?貨幣資金是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末借方余額合計數(shù)填列的。“待攤費用”、“預提費用”和“未分配利潤”都是根據(jù)其下的明細賬總和填列的。</p><p>　?、伞?預收賬款”、“預付賬款”和“

48、應收賬款”是根據(jù)明細賬期末余額計算填列的。</p><p>　?、?“交易性金融資產(chǎn)”、“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權投資”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”是根據(jù)帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填列。“存貨”的填列方法是根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“包裝物”、</p><p>　　“低值易耗品”、“物資采購”、“在途物資”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”、

49、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等總賬科目匯總數(shù)，減去存貨跌價準備科目余額的凈額填列。</p><p>　　利潤表中各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　1．上年金額欄的列報方法 利潤表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，

50、應對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上年金額”欄內(nèi)。</p><p>　　2．本年金額欄的列報方法 利潤表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。具體包括：</p><p>　　(1)“營業(yè)收入”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。</p&

51、gt;<p>　　(2)“營業(yè)成本”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(3)“營業(yè)稅金及附加”項目 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　

52、(4)“銷售費用”項目 反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(5)“管理費用”項目 反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(6)“財務費用”項目反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金

53、等而發(fā)生的籌資費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(7)“資產(chǎn)減值損失”項目 反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(8)“公允價值變動收益”項目 反映企業(yè)應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項目以“一”號

54、填列。</p><p>　　(9)“投資收益”項目 反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“一”號填列。</p><p>　　(10)“營業(yè)利潤”項目 反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。</p><p>　　(11)“營業(yè)外收入”項目 反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系

55、的各項收人。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(12)“營業(yè)外支出”項目 反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項支出。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(13)“利潤總額”項目 反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。</p><p>　　(14)“所得稅費用”項目 反映企業(yè)

56、應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(15)“凈利潤”項目 反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項目以“一”號填列。</p><p>　　(16)“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目 反映普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或需承擔的企業(yè)虧損。不存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應當單獨列示基本每股收益；存在稀釋性潛在普通

57、股的企業(yè)應當單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益。 </p><p>　　(二)月份利潤表“本年累計數(shù)”欄各項目的填列方法</p><p>　　利潤表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字，加上本月利潤表的“本月數(shù)”欄的數(shù)字，可以得出各項目的本月利潤表的“本年累計數(shù)”，然后填人相應的項目內(nèi)。</p><p>

58、;　　(三)年度利潤表有關欄目的填列方法</p><p>　　在編制年度利潤表時，應將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與“本年累計數(shù)”欄各項目進行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填人利潤表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。</p><p>　　12月份利潤表的“本年累計數(shù)”，就是年度利潤表的“

59、本年累計數(shù)”，可以直接轉抄。由于年終結賬時，全年的收入和支出已全部轉入“本年利潤”科目，并且通過收支對比結出本年凈利潤的數(shù)額。因此，應將年報中的“凈利潤”數(shù)字，與“本年利潤”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目的數(shù)字相核對，檢查報表編制和賬簿記錄的正確性。</p><p><b>　　十四、結束語</b></p><p>　　畢業(yè)設計時整個教學過程中的重要組成部分

60、。這次的畢業(yè)設計十分的必要，讓我們進一步了解和掌握平時學的理論知識。</p><p>　　這一次的畢業(yè)設計都是我們自己操作，不可避免的會出現(xiàn)了一些問題，如：在購買賬頁時有的買的多，有的買的少；在登賬時選錯賬頁；在處理業(yè)務時，由于對一些會計科目或業(yè)務理解不夠，記錯科目等等。雖然出現(xiàn)了不少的問題，但經(jīng)過同學和老師的共同努力解決了這些。</p><p>　　經(jīng)過這次設計，讓我認識到作為一名會計，

61、應該具備極仔細與耐心的素質，做到戒驕戒躁，只有這樣才能做到一名合格的會計。這次畢節(jié)設計為我今后走向工作崗位打下了一定得基礎，相信在以后的工作崗位我會做的更好。</p><p>　　最后，感謝指導老師胡玉玲的辛勤指導和幫助，有您的細心和耐心指導才使我的畢業(yè)設計完成！同時也感謝幾位答辯老師的指導和提出的問題，讓我在以后的工作中能夠吸取教訓，更深入地進行學習和工作。</p><p>　　參考文獻