附錄一-國家稅務總局

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文檔簡介

1、　　“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引匯編　　一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠1　　（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1　　1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策1　　【享受主體】1&l

2、t;b>　　【優(yōu)惠內容】1　　【享受條件】1　　【政策依據(jù)】2　　2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅2　　【享受主體】2</b

3、>　　【優(yōu)惠內容】2　　【享受條件】2　　【政策依據(jù)】3　　3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅3<p&g

4、t;　　【享受主體】3　　【優(yōu)惠內容】3　　【享受條件】4　　【政策依據(jù)】4　　4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

5、5　　【享受主體】5　　【優(yōu)惠內容】5　　【享受條件】5　　【政策依據(jù)】6<p&g

6、t;　　5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊6　　【享受主體】6　　【優(yōu)惠內容】7　　【享受條件】8　　【政策依據(jù)】8<

7、/b>　　6.企業(yè)免征政府性基金9　　【享受主體】9　　【優(yōu)惠內容】9　　【享受條件】9<b&g

8、t;　　【政策依據(jù)】9　?。ǘ┲攸c群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠10　　7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減10　　【享受主體】10　　【優(yōu)惠內容】10<p

9、>　　【享受條件】11　　【政策依據(jù)】11　　8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減12　　【享受主體】12　　【優(yōu)惠內容】12<

10、;/b>　　【享受條件】12　　【政策依據(jù)】13　　9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減13　　【享受主體】13&

11、lt;b>　　【優(yōu)惠內容】13　　【享受條件】14　　【政策依據(jù)】14　　10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減14　　【享受主體】14</

12、b>　　【優(yōu)惠內容】15　　【享受條件】15　　【政策依據(jù)】16　　11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅16&

13、lt;b>　　【享受主體】16　　【優(yōu)惠內容】16　　【享受條件】16　　【政策依據(jù)】16　　12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得

14、稅17　　【享受主體】17　　【優(yōu)惠內容】17　　【享受條件】17　　【政策依據(jù)】17

15、　　13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅17　　【享受主體】17　　【優(yōu)惠內容】18　　【享受條件】18　　【政

16、策依據(jù)】18　　14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅18　　【享受主體】18　　【優(yōu)惠內容】18　　【享受條件】19</p&g

17、t;　　【政策依據(jù)】19　　15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅19　　【享受主體】19　　【優(yōu)惠內容】19<b&g

18、t;　　【享受條件】19　　【政策依據(jù)】19　　16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅20　　【享受主體】20　　【優(yōu)惠內容】20</b&

19、gt;　　【享受條件】20　　【政策依據(jù)】20　　17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅20　　【享受主體】20<

20、b>　　【優(yōu)惠內容】21　　【享受條件】21　　【政策依據(jù)】21　　18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退21　　【享受主體】21&

21、lt;/b>　　【優(yōu)惠內容】21　　【享受條件】22　　【政策依據(jù)】24　　19.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退25<

22、/p>　　【享受主體】25　　【優(yōu)惠內容】25　　【享受條件】26　　【政策依據(jù)】27

23、;　　20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅28　　【享受主體】28　　【優(yōu)惠內容】28　　【享受條件】28　　【政策依據(jù)】28</

24、b>　　21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除29　　【享受主體】29　　【優(yōu)惠內容】29　　【享受條件】29&l

25、t;p>　　【政策依據(jù)】30　　22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅30　　【享受主體】30　　【優(yōu)惠內容】30　　【

26、享受條件】30　　【政策依據(jù)】31　　23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅31　　【享受主體】31　　【優(yōu)惠內容】31</b&g

27、t;　　【享受條件】31　　【政策依據(jù)】31　　24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅32　　【享受主體】32

28、;　　【優(yōu)惠內容】32　　【享受條件】32　　【政策依據(jù)】32　?。ㄈ﹦?chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠33　　25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)

29、空間）免征增值稅33　　【享受主體】33　　【優(yōu)惠內容】33　　【享受條件】33　　【政策依據(jù)】34</

30、p>　　26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅34　　【享受主體】34　　【優(yōu)惠內容】34　　【享受條件】34

31、;　　【政策依據(jù)】36　　27.科技企業(yè)孵化器免征房產稅36　　【享受主體】36　　【優(yōu)惠內容】37　　【享受條件】37</

32、b>　　【政策依據(jù)】38　　28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅38　　【享受主體】38　　【優(yōu)惠內容】39<p

33、>　　【享受條件】39　　【政策依據(jù)】40　　29.國家大學科技園免征增值稅40　　【享受主體】40　　【優(yōu)惠內容】41&l

34、t;/b>　　【享受條件】41　　【政策依據(jù)】41　　30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業(yè)所得稅42　　【享受主體】42</

35、p>　　【優(yōu)惠內容】42　　【享受條件】42　　【政策依據(jù)】44　　31.國家大學科技園免征房產稅44

36、　【享受主體】44　　【優(yōu)惠內容】44　　【享受條件】45　　【政策依據(jù)】46　　32.國家大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅46&l

37、t;/p>　　【享受主體】46　　【優(yōu)惠內容】46　　【享受條件】47　　【政策依據(jù)】48<p&

38、gt;　?。ㄋ模μ峁┵Y金、非貨幣性資產投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠48　　33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額48　　【享受主體】48　　【優(yōu)惠內容】48<

39、p>　　【享受條件】49　　【政策依據(jù)】49　　34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額50　　【享受主體】50&

40、lt;p>　　【優(yōu)惠內容】50　　【享受條件】50　　【政策依據(jù)】51　　35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額51<

41、;b>　　【享受主體】51　　【優(yōu)惠內容】52　　【享受條件】52　　【政策依據(jù)】53　　36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合

42、伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額54　　【享受主體】54　　【優(yōu)惠內容】54　　【享受條件】54　　【政策依據(jù)】55&

43、lt;/b>　　37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額56　　【享受主體】56　　【優(yōu)惠內容】56　　【享受條件】56<

44、;/b>　　【政策依據(jù)】58　　38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額58　　【享受主體】58　　【優(yōu)惠內容】58</p

45、>　　【享受條件】58　　【政策依據(jù)】60　　39.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅60　　【享受主體】60

46、　　【優(yōu)惠內容】60　　【享受條件】60　　【政策依據(jù)】61　　40.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅62<

47、p>　　【享受主體】62　　【優(yōu)惠內容】62　　【享受條件】62　　【政策依據(jù)】62　　41.金融企業(yè)發(fā)放

48、涉農和中小企業(yè)貸款按比例貸款準備金企業(yè)所得稅稅前扣除63　　【享受主體】63　　【優(yōu)惠內容】63　　【享受條件】63　　【政策依據(jù)】

49、64　　42.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅65　　【享受主體】65　　【優(yōu)惠內容】65　　【享受條件】65<

50、;/p>　　【政策依據(jù)】65　　二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠66　?。ㄒ唬┭邪l(fā)費用加計扣除政策66　　43.研發(fā)費用加計扣除66　　【享受主體】66</p&g

51、t;　　【優(yōu)惠內容】66　　【享受條件】67　　【政策依據(jù)】68　　44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例69<b&

52、gt;　　【享受主體】69　　【優(yōu)惠內容】69　　【享受條件】69　　【政策依據(jù)】70　?。ǘ┕潭ㄙY產加速折舊政策71<

53、/p>　　45.固定資產加速折舊或一次性扣除71　　【享受主體】71　　【優(yōu)惠內容】71　　【享受條件】72<b&g

54、t;　　【政策依據(jù)】72　　46.重點行業(yè)固定資產加速折舊72　　【享受主體】72　　【優(yōu)惠內容】73　　【享受條件】73<

55、;/p>　　【政策依據(jù)】74　　（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠74　　47.重大技術裝備進口免征增值稅74　　【享受主體】74　　【優(yōu)惠內容】

56、75　　【享受條件】75　　【政策依據(jù)】76　　48.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備增值稅退稅76　　【享受主體】76&

57、lt;/p>　　【優(yōu)惠內容】77　　【享受條件】77　　【政策依據(jù)】78　　49.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口符合條件的商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

58、78　　【享受主體】78　　【優(yōu)惠內容】80　　【享受條件】80　　【政策依據(jù)】80&l

59、t;p>　?。ㄋ模┛萍汲晒D化稅收優(yōu)惠81　　50.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅81　　【享受主體】81　　【優(yōu)惠內容】81　　【享受

60、條件】81　　【政策依據(jù)】82　　51.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅82　　【享受主體】82　　【優(yōu)惠內容】82

61、;　　【享受條件】83　　【政策依據(jù)】83　?。ㄎ澹┛蒲袡C構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠84　　52.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅84　　【享受

62、主體】84　　【優(yōu)惠內容】84　　【享受條件】84　　【政策依據(jù)】85　　53.高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅8

63、5　　【享受主體】85　　【優(yōu)惠內容】85　　【享受條件】85　　【政策依據(jù)】86<

64、;p>　　54.中小高新技術企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅86　　【享受主體】86　　【優(yōu)惠內容】86　　【享受條件】87

65、【政策依據(jù)】87　　55.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅87　　【享受主體】87　　【優(yōu)惠內容】88　　【享

66、受條件】88　　【政策依據(jù)】89　　56.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限89　　【享受主體】89　　【優(yōu)惠內容】90&l

67、t;/b>　　【享受條件】90　　【政策依據(jù)】90　　57.企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅90　　【享受主體】90</p&g

68、t;　　【優(yōu)惠內容】90　　【享受條件】91　　【政策依據(jù)】91　　58.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅91&

69、lt;p>　　【享受主體】91　　【優(yōu)惠內容】91　　【享受條件】91　　【政策依據(jù)】92　　三、企業(yè)成熟

70、期稅收優(yōu)惠政策92　?。ㄒ唬└咝录夹g企業(yè)稅收優(yōu)惠92　　59. 高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅92　　【享受主體】92　　【優(yōu)惠內容】92<p&

71、gt;　　【享受條件】92　　【政策依據(jù)】93　　60.高新技術企業(yè)職工教育經費稅前扣除94　　【享受主體】94　　【優(yōu)惠內容】9

72、4　　【享受條件】94　　【政策依據(jù)】96　　61.技術先進型服務企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠96　　【享受主體】96</p

73、>　　【優(yōu)惠內容】96　　【享受條件】97　　【政策依據(jù)】97　　62.技術先進型服務企業(yè)職工教育經費稅前扣除98<

74、b>　　【享受主體】98　　【優(yōu)惠內容】98　　【享受條件】99　　【政策依據(jù)】99　　（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠100<

75、;/p>　　63.軟件產業(yè)增值稅超稅負即征即退100　　【享受主體】100　　【優(yōu)惠內容】100　　【享受條件】101　　【政策依據(jù)】101　　64.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅101&l

76、t;/p>　　【享受主體】101　　【優(yōu)惠內容】101　　【享受條件】102　　【政策依據(jù)】103　　65.國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅104　　【享受主體】10

77、4　　【優(yōu)惠內容】104　　【享受條件】105　　【政策依據(jù)】106　　66.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產企業(yè)所得稅政策107　　【享受主體】107

78、　【優(yōu)惠內容】107　　【享受條件】108　　【政策依據(jù)】109　　67.軟件企業(yè)職工培訓費用應納稅所得額扣除109　　【享受主體】109　　【優(yōu)惠內容】109　　【享受條件】

79、110　　【政策依據(jù)】111　　68.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限111　　【享受主體】111　　【優(yōu)惠內容】112　　【享受條件】112　　【政策依據(jù)】112</p

80、>　　（三）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠112　　69.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退112　　【享受主體】112　　【優(yōu)惠內容】112　　【享受條件】113　　【政策依據(jù)】113

81、　?。ㄋ模┘呻娐菲髽I(yè)稅收優(yōu)惠113　　70.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅113　　【享受主體】113　　【優(yōu)惠內容】113　　【享受條件】114　　【政策依據(jù)】114&

82、lt;p>　　71.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅114　　【享受主體】114　　【優(yōu)惠內容】114　　【享受條件】114　　【政策依據(jù)】115　　72.線寬小于0.25微米的

83、集成電路生產企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅116　　【享受主體】116　　【優(yōu)惠內容】116　　【享受條件】116　　【政策依據(jù)】117　　73.投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅118

84、　　【享受主體】118　　【優(yōu)惠內容】118　　【享受條件】118　　【政策依據(jù)】119　　74.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅119　　【享受主體】

85、119　　【優(yōu)惠內容】120　　【享受條件】120　　【政策依據(jù)】121　　75.投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅121　　【享受主體】121　　【優(yōu)惠內容

86、】121　　【享受條件】122　　【政策依據(jù)】123　　76.新辦集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅123　　【享受主體】123　　【優(yōu)惠內容】123　　【享受條件】124&

87、lt;/p>　　【政策依據(jù)】125　　77.國家規(guī)劃布局內的集成電路設計企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅125　　【享受主體】125　　【優(yōu)惠內容】125　　【享受條件】125　　【政策依據(jù)

88、】127　　78.集成電路設計企業(yè)計算應納稅所得額扣除職工培訓費用政策128　　【享受主體】128　　【優(yōu)惠內容】128　　【享受條件】128　　【政策依據(jù)】129　　79.集

89、成電路生產企業(yè)生產設備縮短折舊年限129　　【享受主體】129　　【優(yōu)惠內容】130　　【享受條件】130　　【政策依據(jù)】131　　80.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅131<p

90、>　　【享受主體】131　　【優(yōu)惠內容】131　　【享受條件】132　　【政策依據(jù)】133　　81.集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)、集成電路專用設備生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅133　　【享受主體】133</p

91、>　　【優(yōu)惠內容】133　　【享受條件】133　　【政策依據(jù)】134　　82.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除135　　【享受主體】135<p

92、>　　【優(yōu)惠內容】135　　【享受條件】135　　【政策依據(jù)】135　?。ㄎ澹┭兄拼笮涂蜋C、大型客機發(fā)動機項目和生產銷售新支線飛機企業(yè)136　　83.研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產銷售新支線飛機增值稅期末留抵退稅136<

93、;p>　　【享受主體】136　　【優(yōu)惠內容】136　　【享受條件】136　　【政策依據(jù)】137　　一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠　?。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠　　1.個體工商戶和個人增值

94、稅起征點政策　　【享受主體】　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的個人。　　【優(yōu)惠內容】　　按月納稅的，每月銷售額5000～2000

95、0元或按次納稅的，每次（日）銷售額300～500元，未達到起征點的，免征增值稅。　　省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點。　　【享受條件】　　此優(yōu)惠政策的適用范圍限于個人（指個體工商戶、其他個人），但不適用于登記為一般

96、納稅人的個體工商戶。　　【政策依據(jù)】　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）　　2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部令第65號）　　3.《財政部國家稅務總局關于全面推

97、開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）　　2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅　　【享受主體】　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的單位。<

98、;b>　　【優(yōu)惠內容】　　月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。　　【享受條件】　　此優(yōu)惠政策的適用范圍限于符合增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位。　　【政策依據(jù)】<

99、;/b>　　1.《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅[2013]52號）　　2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）　　3.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告20

100、16年第23號）　　3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅　　【享受主體】　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的增值稅小規(guī)模納稅人。　　【優(yōu)惠內容

101、】　　2017年12月31日前，月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個人，暫免征收增值稅。　　按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。　　【享受條件】&

102、lt;/p>　　此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。　　增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。　　【政策依據(jù)】&l

103、t;p>　　1.《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2014]71號）　　2.《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2015]96）　　3.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

104、）　　4.《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）　　5.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）　　4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅<b

105、>　　【享受主體】　　小型微利企業(yè)　　【優(yōu)惠內容】　　自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企

106、業(yè)所得稅。　　【享受條件】　　1.小型微利企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):　　（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；　?。?）其他企業(yè)，年度應納稅

107、所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。　　其中，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。　　從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2<p&g

108、t;　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。　　2.應納稅所得額：　　自2017年1月1日至2019年12月31日，年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）。

109、　　【政策依據(jù)】　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）　　3.《財政部　稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔201

110、7〕43號）　　4.《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）　　5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊　　【享受主體】　　生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，

111、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)六大行業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等四大領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)。　　【優(yōu)惠內容】　　1.生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)

112、，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。　　2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營

113、共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。　　3.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

114、;　　【享受條件】　　小型微利企業(yè)為企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。　　【政策依據(jù)】　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條

115、例》（中華人民共和國國務院令第512號）　　3.《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）　　4.《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）　　5.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公

116、告》（國家稅務總局公告2014年第64號）　　6.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）　　6.企業(yè)免征政府性基金　　【享受主體】　　小微企

117、業(yè)　　【優(yōu)惠內容】　　免征教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費、水利建設基金　　【享受條件】　　1.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元；按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額

118、不超過30萬元的企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金；　　2.對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）企業(yè)免征文化事業(yè)建設費。　　【政策依據(jù)】　　1.《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政

119、府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）　　2.《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）　　3.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）　　4.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點

120、有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）　　　?。ǘ┲攸c群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠　　7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減　　【享受主體】　　1. 在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；&l

121、t;/p>　　2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；　　3. 畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。　　【優(yōu)惠內容】　　從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加

122、、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。　　【享受條件】　　1.從事個體經營；　　2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

123、（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。　　【政策依據(jù)】　　1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）<

124、p>　　2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）　　3.《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）　　8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減&

125、lt;b>　　【享受主體】　　商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體。　　【優(yōu)惠內容】　　在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標

126、準為每人每年4000元，最高可上浮30%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。　　【享受條件】　　1. 在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“

127、企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)；　　2. 服務型企業(yè)，是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管

128、理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。　　【政策依據(jù)】　　1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）　　2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

129、（財稅〔2016〕36號）　　3.《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）　　9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減　　【享受主體】<

130、p>　　自主就業(yè)的退役士兵　　【優(yōu)惠內容】　　對自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2

131、019年12月31日，在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。　　【享受條件】　　1.從事個體經營；　　2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院、中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方

132、式安置的退役士兵。　　【政策依據(jù)】　　1.《財政部稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）　　2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

133、　　10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減　　【享受主體】　　商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體。　　【優(yōu)惠內容】　　新招用自主

134、就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實體，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。　　【享受條件】<

135、;p>　　1.在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費；　　2. 服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企

136、業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。　　【政策依據(jù)】　　1.《財政部稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）　　2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅

137、改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)　　11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅 　　【享受主體】　　從事個體經營的隨軍家屬。　　【優(yōu)惠內容】

138、　自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。　　【享受條件】　　必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。　　【政策依據(jù)】　　《財政部

139、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）　　12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅　　【享受主體】　　從事個體經營的隨軍家屬　　【優(yōu)惠內容】

140、　　隨軍家屬從事個體經營，3年內免征個人所得稅。　　【享受條件】　　1.隨軍家屬從事個體經營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。　　2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

141、　【政策依據(jù)】　　《財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）　　13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅　　【享受主體】　　為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)。 </p&

142、gt;　　【優(yōu)惠內容】　　為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。 　　【享受條件】　　1.安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和

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