經(jīng)費收支事項-新北市政府教育局

1、1,新北市立海山高中會計行政研習101年10月16日,2,內(nèi) 容 大 綱,地方教育發(fā)展特種基金附屬單位預(yù)算簡介及其實務(wù)運用各項補助款辦理流程及其經(jīng)費核銷程序經(jīng)費支出應(yīng)行注意事項,3,地方教育發(fā)展特種基金附屬單位預(yù)算簡介及其實務(wù)運用,4,新北市教育局所屬各級學校，自99年度起實施「地方教育發(fā)展特種基金附屬單位預(yù)算」，預(yù)算經(jīng)費來源，除用人費用及專案核定部份，仍維持由市府教育局撥款補助外，其餘財源由學校自籌，因此，如何開源

2、節(jié)流、集結(jié)資金，以挹注學校校務(wù)推動，是當前應(yīng)積極思考及努力的方向。附屬單位預(yù)算實施後，其運作較為靈活有彈性，有助於促進開源節(jié)流及活化學校經(jīng)營管理，在執(zhí)行上，即時預(yù)算未編，只要有確定財源就能先行辦理；相對的，年度中若有財源短收缺口，即時已編列預(yù)算，亦將面臨無法執(zhí)行之情形。,5,單位預(yù)算,地方教育發(fā)展基金,學校,,教育局,補助,公務(wù)預(yù)算(普通基金),附屬單位預(yù)算(特種基金),6,地方教育發(fā)展基金架構(gòu),7,附屬單位預(yù)算之編列原則及依據(jù)

3、：,新北市地方總預(yù)算附屬單位預(yù)算編製要點 新北市政府教育局暨所屬各級學校預(yù)算編製作業(yè)注意事項及編列基準,8,基金來源預(yù)算額度,,基金來源(收入)面：,,學校自有(收)財源,,市庫撥款收入財源,1.收支對列收入(ex：游泳池收入、場地租借收入、暑期育樂營、各項招生考試報名費收入、資源回收收入…)2.非收支對列收入(ex：學雜費收入、招標圖說費收入、專戶利息、報廢財產(chǎn)變賣收入、逾期違約金…等),中央補助款財源,,3.市庫撥款收入(市庫

4、挹注),4.政府其他撥入收入,,,,9,基金用途預(yù)算額度,,基金用途(支出)面：,班級數(shù)學生人數(shù),預(yù)算員額,2.共同性費用-留存項目3.用人費用,其他由教育局核定項目,中央專案補助計畫,收支對列項目,1.收支對列費用,4.非共同性費用 (含市款、中央款),,,,,,,,,,,,,,,,,10,基金來源及用途科目之定義,4基金來源：43勞務(wù)收入(2級來源別-2碼)431服務(wù)收入(3級來源別-3碼)5基金用途：52高中及高職教育

5、計畫(業(yè)務(wù)計畫-2碼)521高中教育 (工作計畫-3碼)1用人費用(1級用途別-1碼)11正式員額薪資(2級用途別-2碼) 113職員薪金 (3級用途別-3碼)附件1：基金來源用途科目及定義一覽表,11,經(jīng)常門與資本門之區(qū)分,資本門：購置土地、營建工程之支出購置耐用年限2年以上且金額1萬元(含)以上 之機械設(shè)備、交通運輸設(shè)備及什項設(shè)備之支出。各級學校圖書館及教學機關(guān)為典藏用之圖書報章雜誌及圖書設(shè)備等之支出。

6、分期付款購置及取得產(chǎn)權(quán)之資本租賃方式之電腦設(shè)備等支出經(jīng)常門：凡不屬於資本支出之各類支出均屬之耐用年限未及2年或金額未達1萬元之「消耗」或「非消耗品」---經(jīng)常門,12,附屬單位預(yù)算之執(zhí)行依據(jù),1、新北市政府附屬單位預(yù)算執(zhí)行要點2、新北市地方教育發(fā)展基金預(yù)算執(zhí)行作業(yè)規(guī)範,13,,,,,,,,,,,,,,,,,併入決算,調(diào)整容納,補辦預(yù)算,甲,乙,丙,14,甲、併入決算﹝原預(yù)算未編列﹞,執(zhí)行要點§21：年度預(yù)算執(zhí)行

7、期間，確為業(yè)務(wù)增減需要，隨同調(diào)整之基金來源與基金用途，除本要點另有規(guī)定及其他法令訂有支用標準、限制、核定程序或本府已授權(quán)主管機關(guān)核定者，依其規(guī)定外，由各基金主持人核定並函送主管機關(guān)備查後，併入決算辦理。(亦即→確定有財源核準就能用),例外,15,執(zhí)行要點§21第2項：基金年度預(yù)算執(zhí)行期間，經(jīng)核定併年度決算辦理之基金用途，應(yīng)填具「基金用途預(yù)計超支預(yù)算申請表」。併決算的主要原則：1、有相對財源(收入)2、核「準」了就能用,併

8、決算之辦理(執(zhí)§21 ) ：,16,併決算之例外情況1/8,員額：基金管理機關(guān)員額運用，非經(jīng)報府核準，不得超出法定預(yù)算員額用人。 (執(zhí)§21準用§9) 用人費用：有關(guān)員工待遇、獎金、津貼或其他給與事項，…，並依行政院及本府所訂相關(guān)規(guī)定覈實辦理。 (執(zhí)§21準用§9) 291公共關(guān)係費：應(yīng)受法定預(yù)算之限制。(執(zhí)§21) 244廣告費及246業(yè)務(wù)宣導(dǎo)費：如有應(yīng)業(yè)務(wù)需要須超出法

9、定預(yù)算支用時，應(yīng)報主管機關(guān)核定後始得辦理。 (執(zhí)§21準用§9),17,併決算之例外情況2/8 ：,租賃公務(wù)車輛：準用臺北縣政府及所屬各機關(guān)學校租賃公務(wù)車輛應(yīng)行注意事項之規(guī)定。(執(zhí)§21準用§9) 出國、研究發(fā)展、約聘(僱)及臨時人員計畫：原核定計畫須修正或辦理新增者，須專案報經(jīng)主管機關(guān)核轉(zhuǎn)本府核定。 (執(zhí)§21準用§9) 分攤(擔)項目：應(yīng)依法定預(yù)算確實執(zhí)行。年度預(yù)算執(zhí)

10、行期間，如因業(yè)務(wù)實際需要，而未及編列預(yù)算或預(yù)算編列不足支應(yīng)時，除確屬業(yè)務(wù)需要必須支付者外，應(yīng)受預(yù)算之限制，其超出預(yù)算者，應(yīng)專案報經(jīng)主管機關(guān)核轉(zhuǎn)主計處核定。 (執(zhí)§21準用§9),18,併決算之例外情況3/8 ：,捐助及補助：年度預(yù)算執(zhí)行期間，如因業(yè)務(wù)實際需要，而未及編列預(yù)算或預(yù)算編列不足支應(yīng)時，除以捐助或補助為基金之主要業(yè)務(wù)者，得依實際業(yè)務(wù)需要執(zhí)行外，應(yīng)受預(yù)算之限制，其超出預(yù)算者，應(yīng)專案報經(jīng)主管機關(guān)核轉(zhuǎn)本府核定。 (

11、執(zhí)§21準用§9),19,依執(zhí)行規(guī)範(依新北市地方教育發(fā)展基金預(yù)算執(zhí)行作業(yè)規(guī)範-簡稱執(zhí)行規(guī)範)ㄧ、用人費用：除有基金來源配合業(yè)務(wù)增減需要隨同調(diào)整收支併入年度決算辦理外，不得轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出。,併決算之例外情況4/8 ：,20,(一)加班費：應(yīng)按業(yè)務(wù)需要依臺北縣政府暨所屬各機關(guān)教職員工出差加班注意事項覈實指派，除有基金來源配合業(yè)務(wù)增減需要隨同調(diào)整收支併入年度決算辦理外，一律不得超支。,併決算之例外情況5/8：,附件3,21

12、,(二)文康活動費：除因員額編制增加預(yù)算編列數(shù)不足支應(yīng)時，增加員額之額度得在用人費用項下其他用途別科目勻支外，一律不得超支。,併決算之例外情況6/8 ：,22,二、退休人員三節(jié)慰問金，不足時可由其他用途別科目支應(yīng)，惟若有餘款不得支用於其他項目。,併決算之例外情況7/8 ：,23,三、「低收入戶、中低收入戶、身心障礙及家庭突遭變故餐費補助費」需專款專用，若年度結(jié)束後有賸餘款，需留至次年度作為該餐費補助預(yù)算編列之財源。,併決算之例外情況8/

13、8 ：,24,乙、調(diào) 整 容 納 (執(zhí)§23準用§11),執(zhí)行要點§11：固定資產(chǎn)建設(shè)改良擴充之執(zhí)行，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：…(二)原未編列預(yù)算或預(yù)算編列不足支應(yīng)之項目，如年度進行中，因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變遷或正常業(yè)務(wù)(經(jīng)常性業(yè)務(wù))之確實需要必須於當年度辦理者，除增加縣庫負擔者，應(yīng)專案報由主管機關(guān)核轉(zhuǎn)本府核定外，依下列原則辦理：…2.其他零星工程、購置或汰換設(shè)備等一般建築及設(shè)備計畫，得在當年度預(yù)算總額內(nèi)調(diào)整容納。

14、,2碼業(yè)務(wù)計畫,25,調(diào)整容納(續(xù))(執(zhí)§23準用§11),執(zhí)行要點§11：…(二)3.調(diào)整容納之財源應(yīng)詳實敘明(係節(jié)餘款或年度預(yù)算不辦理之計畫或項目)，調(diào)整數(shù)在20%以內(nèi)者(指不足項目之科目)，由各基金主持人核定辦理，超過20%者，應(yīng)報請主管機關(guān)核定。應(yīng)填寫表單：購建固定資產(chǎn)預(yù)算調(diào)整容納表(附件2：調(diào)整容納實例) (附件3：調(diào)整容納明細表),26,丙、補辦預(yù)算(執(zhí)§23準用§11)

15、,執(zhí)行要點§11：…4.無法依前列規(guī)定辦理調(diào)整容納者，應(yīng)專案報由主管機關(guān)(教育局)核轉(zhuǎn)本府(主計處)核定，並補辦預(yù)算。→無申請表單，但需專函報核，並加會會計室登錄會計資訊系統(tǒng),範圍仍是「購建固定資產(chǎn)」,27,補辦預(yù)算實例,ex：教育部年度中核定補助設(shè)備費$100,000元(並請納入預(yù)算辦理)購置飲水機3臺作法：1、專案報府同意後即可先行辦理(支用)2、以後年度補辦預(yù)算(補預(yù)算程序)雜項設(shè)備$100,000,28,補辦預(yù)

16、算實例,ex：年度中因安全需求?？平淌已b設(shè)鐵門鐵窗需200,000元，原預(yù)算未編列，擬動支歷年課後結(jié)餘款 。作法：1、編列概算專案報府同意後(會計資訊系統(tǒng)同步核定)即可先行辦理2、以後年度補辦預(yù)算(補預(yù)算程序)雜項設(shè)備$200,000,29,29,當年度5M建築及設(shè)備計畫「預(yù)算總額」內(nèi)→3級用途別(屬51×購建固定資產(chǎn))之調(diào)整,「調(diào)整容納」及「補辦預(yù)算」核準層級,,,不足項目(即3級用途別)20%(含)以下→基金主持人

17、核定辦理,不足項目逾20%者→專案報請主管機關(guān)核定辦理,,調(diào)整容納,,,無法依前列規(guī)定「調(diào)整容納」者→補辦預(yù)算,補辦預(yù)算,,專案報請主管機關(guān)核轉(zhuǎn)本府核定辦理,不足項目之 轉(zhuǎn)入數(shù)＿＿不足項目之原法定預(yù)算數(shù),=,以「每次」申請認定20%,,教育局核定,專案報教育局，轉(zhuǎn)主計處核定,,30,5基金用途：52高中及高職教育計畫(業(yè)務(wù)計畫-2碼) 521高中教育(工作計畫-3碼) 100萬元 113職員薪金……………60萬元

18、 ： 212工作場所電費………10萬元 214工作場所水費………10萬元 252一般房屋修護費……10萬元 241印刷及裝訂費………2萬元 ： 321辦公(事務(wù))用品………8萬元,vs勻支,工作計畫總額不變(無超預(yù)算),,,,+1萬,-1萬,=3萬,=7萬,31,觀念建立： 納入預(yù)算與代收代付之區(qū)分,,代收代付,納入(基金)預(yù)算,需經(jīng)過法定預(yù)算程序或依

19、其他預(yù)算執(zhí)行規(guī)範辦理(收支併決算或補辦預(yù)算辦理),不需經(jīng)過法定預(yù)算程序(ex：電腦使用費、實習實驗費、課輔費--等明文規(guī)定自收款及教育局補助款項以代收代付方式辦理者),採庫款集中支付-由財政局支付科自學校庫款直接匯撥,採庫款集中支付-由財政局支付科自學校虛擬帳戶直接匯撥,製據(jù)請撥,,,,,32,32,基金餘額滾存之原則,33,各項補助款辦理流程及其經(jīng)費核銷程序,34,收到核定公文及經(jīng)費概算表（至出納組開立收款收據(jù)送補助單位）

20、 （承辦單位） 填寫請購單（一萬元以下免先會會計室）或以專簽（研習演講、招標案）陳 校長核準 （承辦單位）確認補助款是否核撥入庫（收到出納通知入庫單 ）如須預(yù)借講師鍾點費等款項，應(yīng)填寫 「預(yù)付款借支請示單」 （承辦單位）採購及交貨驗收程序 （總務(wù)單位）黏貼憑證並核經(jīng)手人章 （總務(wù)單位）驗收證明、單位主管及保

21、管人核章（承辦單位）,35,七. 計畫執(zhí)行結(jié)束，彙整憑證連同核定公文、概算表及「經(jīng)費結(jié)算表」辦理核銷（計畫執(zhí)行結(jié)束後十五日內(nèi)完成） (承辦單位）八. 審核相關(guān)憑證及開立付款憑單（一萬元以上逕付廠商，一萬元以下?lián)芙怀黾{轉(zhuǎn)發(fā)；若前已預(yù)借則辦理收回轉(zhuǎn)帳） （會計室）九. 付款 （出納組）備註： 1.一萬元以上須即時付

22、現(xiàn)，前未辦理借支而由承辦人代墊者，應(yīng)加填「公款代墊請示單暨收據(jù)」憑以歸還。 2.結(jié)算後如有餘額應(yīng)繳回，應(yīng)加填「餘額繳庫簽辦單」。,36,教育局補助各校經(jīng)費賸餘款繳回流程及說明,依公文補助款賸餘應(yīng)繳回,會計開立付款憑單支票受款人抬頭：限存入臺灣銀行板橋分行新北市市庫存款戶027-038-0000-16帳戶,,,37,補助款餘額繳回規(guī)定,涉及中央補助款項計畫結(jié)餘款，不論金額大小應(yīng) 「全數(shù)」繳回。市款補助計畫結(jié)餘：資本門部分，結(jié)餘款

23、不論金額大小應(yīng)「全數(shù)」繳回。市款補助計畫結(jié)餘：經(jīng)常門部分，核定文「有」同意2萬元以下無需繳回規(guī)定者，其結(jié)餘款俟年底依教育局規(guī)定方式一併辦理。                市款補助計畫結(jié)餘：經(jīng)常門部分，核定文「無」同意2萬元以下無需繳回規(guī)定者，其結(jié)餘款不論金額大小應(yīng)「全數(shù)」繳

24、回,38,新北市海山高中經(jīng)費支出應(yīng)行注意事項 101年10月16日,39,,一般經(jīng)常性採購事項，填具「請購(修)及動支單」(附件一)，明列預(yù)算科目計畫名稱及用途別科目，並填寫日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)估金額及詳列用途說明，經(jīng)陳核後辦理採購。非採購事項「請購(修)及動支單」免加會總務(wù)單位，請購金額一萬元以下，亦免先會會計單位。﹝實例﹞非經(jīng)常性採購事項〈採購事項無法以請購單詳細說明或應(yīng)辦理招標事項〉，以專簽敘明需求規(guī)格、數(shù)

25、量、預(yù)算金額及經(jīng)費來源，陳核後移交總務(wù)單位辦理採購，至於其採購招標方式、法令依據(jù)及決標原則，由總務(wù)單位另簽依採購法等相關(guān)規(guī)定辦理。辦理研習講師演講鐘點費應(yīng)事先簽準，簽呈內(nèi)容應(yīng)敘明課程計畫、師資服務(wù)單位內(nèi)外聘身份、上課日期起迄時間，授課對象、鐘點費單價、時數(shù)、金額及動支經(jīng)費來源，並檢附補助公文及概算表，陳核後再行辦理。,40,應(yīng)經(jīng)比價、議價、公開招標等程序辦理者，業(yè)務(wù)單位應(yīng)預(yù)留辦理採購期程﹝附件二﹞ ，提前簽擬請購簽呈，以利總務(wù)單位辦

26、理後續(xù)採購程序。逾十萬元之請購案應(yīng)完成採購程序及簽訂合約後，始可依約施作或執(zhí)行；十萬元以下之經(jīng)費動支或請購單亦應(yīng)事前核準，再據(jù)以辦理，切勿未經(jīng)採購程序而自行辦理。 ※採購合約規(guī)定應(yīng)投保之保險事項，保險單及收據(jù)建議一併附入合約﹝含財物採購-各項設(shè)備、幼稚園餐點等，勞務(wù)採購-中央餐廚、校外教學、委託技術(shù)服務(wù)等及各項工程採購﹞。 ※採購案辦理完成驗收合格後，請款時應(yīng)檢附之憑證及其相關(guān)資料如下：營繕工程應(yīng)檢附資料查核表(詳附件

27、三之ㄧ或附件三之二)所列文件送核。財物購置或勞務(wù)採購應(yīng)檢附資料查核表(詳附件四及附件五)所列文件送核。,41,取得發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)注意是否載明下列事項：(支出憑證處理要點第五、六、七、二十、二十二條)買受人：新北市立海山高級中學(含幼稚園)學校統(tǒng)一編號：33506515(三聯(lián)式發(fā)票或收銀機發(fā)票填列)發(fā)票或收據(jù)日期：收據(jù)或發(fā)票日期應(yīng)在請購核準日期之後。單價及總價。貨物名稱及數(shù)量。公司行號之名稱、地址及其營利事業(yè)統(tǒng)一編號。

28、以收據(jù)代替統(tǒng)一發(fā)票之商號，須加蓋免用統(tǒng)一發(fā)票專用章及負責人私章。﹝實例﹞,42,個人開具之領(lǐng)款收據(jù)(如演講鐘點費、出席費等)應(yīng)載明：(1)受領(lǐng)事由、起訖時間(2)實收金額(3)支付機關(guān)名稱(4)受領(lǐng)年、月、日(5)受領(lǐng)人姓名、服務(wù)機關(guān)、詳細戶籍地址(包括鄰里)、身份證統(tǒng)一編號、電話等(6)並加會出納登記所得。﹝實例﹞退還存入保證金(含押標金、差額保證金、履約保證金、保固金、保證金)，請簽明借用、履約或保固期限屆滿且經(jīng)查明無待解決事

29、項後始能退還，其收據(jù)應(yīng)載明(1)受領(lǐng)事由、時間(2)實收金額(3)支付機關(guān)名稱(4)受領(lǐng)廠商名稱、負責人姓名、地址、營利事業(yè)統(tǒng)一編號、電話並蓋公司及負責人章等。,43,收銀機或計算器開具之憑證，僅列日期、貨物代號、數(shù)量、金額者，應(yīng)由經(jīng)手人加註貨物名稱，並簽名或蓋章，如未登打統(tǒng)編，除應(yīng)由承辦人補填買受人外，應(yīng)加蓋廠商統(tǒng)一發(fā)票專用章。實例發(fā)票或收據(jù)之金額總計應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，但採收銀機作業(yè)無法用大寫數(shù)字表示者，不在此限。收據(jù)或發(fā)票之金

30、額總數(shù)不得塗改；其有改正者，應(yīng)由廠商負責人在改正處簽名或蓋章證明。,44,以個人信用卡支付款處理原則，除差旅費、自強活動及特別費外，其餘採購案及支出事項均應(yīng)依一般程序付款，不得以個人信用卡刷卡方式先行辦理支付。收據(jù)或發(fā)票如有遺失或供其他用途者，應(yīng)檢具與原本相符之影本並經(jīng)原立據(jù)人加蓋負責人印章及註明無法提出原本之原因。非本國文之支出憑證，應(yīng)由經(jīng)手人擇要譯註本國文。,45,數(shù)項計畫或科目共同受益之支付款項，其支出憑證不能分割者，應(yīng)

31、加具支出分攤表(附件六)。(支出憑證處理要點第17條)各支付款項，應(yīng)取得受領(lǐng)人或其代領(lǐng)人親自簽名或蓋章之收據(jù)，其有特殊情形，不能取得者，經(jīng)手人應(yīng)開具支出證明單(附件七)，並書明不能取得之原因。(支出憑證處理要點第4條),46,各項印領(lǐng)清冊應(yīng)於最後結(jié)計總數(shù)，並由主辦單位、出納組長、主辦會計人員及機關(guān)長官於彙總頁分別簽名或蓋章。(支出憑證處理要點第17條)國際電話費之收據(jù)，應(yīng)註明通話事由，如非屬公務(wù)，應(yīng)自付不得核支。郵費應(yīng)檢附購買

32、票品證明單，刻印費、廣告費、印刷費等之收據(jù)請附樣本或樣張。,47,分批(期)付款之收據(jù)，應(yīng)檢附分批(期)付款表(附件八)，列明應(yīng)付總額、已付金額及未付金額等，其訂有合約者，應(yīng)於合約上黏貼「合約書分批(次)付款明細表」，於各次付款時檢附並逐次填寫付款金額 (附件九)，合約書於陳核後由承辦單位抽存，並於付末次款時，連同相關(guān)憑證送會計室存檔。﹝實例﹞,48,其他表件,勞務(wù)或財物合約採購案簽付尾款便簽撥付工程估驗款便簽撥付工程尾款便簽,49