對我國個人所得稅制改革的思考.pdf

1、個人所得稅法自1799年于英國創(chuàng)立，歷經(jīng)兩個多世紀(jì)的發(fā)展和完善，已成為現(xiàn)代 政府組織財政收入、公平社會財富分配和調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要手段，并成為許多國家 的主體稅種之一。目前，世界上已有140多個國家開征了個人所得稅。 我國個人所得稅開征較晚，現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上形成的。隨著 經(jīng)濟全球化、個人收入水平大幅度的提高以及居民收入來源形式多樣化的出現(xiàn)，我國 個人所得稅制面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)稅收征管模式已不能適

2、應(yīng)高速發(fā)展的經(jīng)濟形勢 的需要。因此，改革與完善我國當(dāng)前的個人所得稅制顯得尤為迫切。 本文運用財政學(xué)和經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)知識，闡述了個人所得稅的理論基礎(chǔ)，比較分析了各種資料和數(shù)據(jù)，論證了我國個人所得稅制存在的主要問題以及與國外個人所得稅制的差異，并借鑒國外各國的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國的現(xiàn)實國情，提出了完善我國個人所得稅制的一些具體方案。 全文共分五章對改革與完善我國的個人所得稅制進(jìn)行了探討和研究。 第一章概述了個人

3、所得稅的理論基礎(chǔ)。個人所得稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段之一，不論在宏觀經(jīng)濟領(lǐng)域還是在微觀經(jīng)濟領(lǐng)域，都對經(jīng)濟產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。該章是全文的基本理論部分，為后文的分析提供了基本的理論依據(jù)。 第二章主要研究了我國個人所得稅制當(dāng)前存在的主要問題。問題集中體現(xiàn)在：居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)不合理、稅制模式設(shè)計存在許多弊端、費用扣除缺乏彈性，內(nèi)外不統(tǒng)一、稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅負(fù)不公平、稅收征管制度不完善、征管手段落后等，從而導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，不能充分發(fā)揮其組

4、織收入、調(diào)節(jié)分配的功能。 第三章介紹了國外個人所得稅制改革及其啟示。在對國外個人所得稅制改革介紹的基礎(chǔ)上概括了改革的共同特征，如，實行綜合所得稅模式、降低所得稅稅率，減少群率檔次、拓寬所得稅稅基以及實行稅收指數(shù)化措施等。最后，對我國個人所得稅制的改革與完善提出了幾點啟示。 第四章是本文的重點所在，結(jié)合我國的現(xiàn)實情況，基于以上三章的充分鋪墊，對如何完善我國的個人所得稅制進(jìn)行了探討，提出了改革與完善我國個人所得稅制的具體

5、萬案。具體來說： l.擴大征收范圍。以半年(或183天)為標(biāo)準(zhǔn)確定居民納稅人；把附加福利納入征稅范圍：調(diào)整優(yōu)惠政策的范圍等。 2．實行分類與綜合相結(jié)合的混合型個人所得稅制。 3．采用固定扣除(免征額)與附加扣除相結(jié)合的方式。確定免征額為1600元。此外，在家庭費用、教育支出、醫(yī)療費用、購房貸款利息支出四個方面進(jìn)行附加扣除。 4．降低稅率，減少稅率檔次。對綜合部分所得采用四級超額累進(jìn)稅率，各檔稅率分別