捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析

1、捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析摘要：捐贈(zèng)是指一個(gè)主體自愿無(wú)償向另一主體轉(zhuǎn)交現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，或撤銷其債務(wù)的行為。隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的出臺(tái)，又由于會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理之間存在著很大的差異，因此國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局確定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法和納稅調(diào)整處理意見(jiàn)，進(jìn)而使捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理更加清晰，捐贈(zèng)行為同時(shí)涉及到捐贈(zèng)方和受贈(zèng)方，有利于企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)和接受捐贈(zèng)。使企業(yè)更加深入地理解國(guó)家的相關(guān)法規(guī)、制度。關(guān)鍵詞：捐贈(zèng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理如今我們所處的時(shí)代是一個(gè)

2、信息處理和傳輸技術(shù)革命的時(shí)代，企業(yè)的捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的合理程度將對(duì)一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展構(gòu)成重要的影響。因此對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理和捐贈(zèng)稅務(wù)處理的研究就顯得極其重要。本篇文章主要針對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)支出和受贈(zèng)收入兩方面分析與其關(guān)聯(lián)的捐贈(zèng)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異。一、捐贈(zèng)問(wèn)題涉及稅收問(wèn)題在捐贈(zèng)的過(guò)程中，不例外的要涉及到稅收問(wèn)題。那么此時(shí)的稅務(wù)處理方面就顯得極為重要。我們?cè)诰栀?zèng)的過(guò)程中如果捐贈(zèng)的是貨物、勞務(wù)時(shí)，就要將其視為同銷售計(jì)算增值稅。如果捐贈(zèng)的

3、是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要視同銷售，然后再按照相應(yīng)程序計(jì)算消費(fèi)稅。要如果捐贈(zèng)的是土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，就要將其視同銷售計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。稅法不主張企業(yè)將財(cái)產(chǎn)無(wú)償捐獻(xiàn)出去，但是考慮到企業(yè)對(duì)于社會(huì)公益事業(yè)的支持應(yīng)該鼓勵(lì)，要繳納增值稅，如果繳納的增值稅屬于消費(fèi)稅的納稅范圍，按照規(guī)定也還需要繳納消費(fèi)稅：如果捐贈(zèng)的是不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定需要繳納營(yíng)業(yè)稅，但如果捐贈(zèng)是無(wú)形資產(chǎn)，因?yàn)椴粚儆谟袃斵D(zhuǎn)讓，就不用繳納營(yíng)業(yè)稅。三、全面認(rèn)識(shí)內(nèi)資企業(yè)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異在

4、日常生活中，接受捐助是企業(yè)時(shí)有發(fā)生的業(yè)務(wù)，我們按照規(guī)定可以歸入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。企業(yè)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理存在很大的不同因?yàn)闀?huì)計(jì)和稅法的不同，與此同時(shí)，在內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)的處理方式會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理也各不相同。依照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)獲得的資產(chǎn)應(yīng)該按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定它的入賬價(jià)值。關(guān)于稅法方面，企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)繳的所得稅后，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)入資本公積。由于不確

5、定收入，因此不能計(jì)入企業(yè)接受捐贈(zèng)當(dāng)期的利潤(rùn)總額。企業(yè)的捐贈(zèng)存在直接捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)、救濟(jì)性捐贈(zèng)，超過(guò)稅法規(guī)定扣除比例的捐贈(zèng)額，接受捐贈(zèng)不具有再生性，因?yàn)閷儆谡＝?jīng)營(yíng)活動(dòng)以外或偶然發(fā)生的交易或事項(xiàng)。認(rèn)識(shí)企業(yè)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理。依據(jù)兩種不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)增資本的能力，會(huì)計(jì)上把接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”一項(xiàng)中，把接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)計(jì)入“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”一項(xiàng)中。然后根據(jù)相應(yīng)的法則進(jìn)行處理。其實(shí)，我們不僅要去認(rèn)識(shí)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理，