房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問(wèn)題研究[開(kāi)題報(bào)告]

1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告題目房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問(wèn)題研究一、論一、論文選題的背景、意義：文選題的背景、意義：（一）背景（一）背景房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性、基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源。自2000年以來(lái)，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)表現(xiàn)出了幾次大起大落，尤其凸顯在房?jī)r(jià)的漲跌中。導(dǎo)致房?jī)r(jià)高漲的因素眾多，稅負(fù)過(guò)重是其中較重要的一個(gè)因素。房地產(chǎn)行業(yè)涉及10多類稅種，而土地增值稅又是其中的重中之重，它稅率高、稅負(fù)重，恰逢

2、2006年12月，國(guó)家稅務(wù)總局提出房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的繳納將由先前的“預(yù)征制”轉(zhuǎn)為“清算制”，這可能使某些房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)受損，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈帶來(lái)了巨大的考驗(yàn)。通過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料發(fā)現(xiàn)，從2000年—2004年，我國(guó)關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究還處于初步階段。雖然從2005年開(kāi)始，針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究迅速發(fā)展，成為現(xiàn)今學(xué)術(shù)界的研究熱點(diǎn)之一，但還是沒(méi)有得到很好的完善，沒(méi)有形成具有普遍意義的稅務(wù)籌劃模型。目前，與房地產(chǎn)

3、開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)的稅種有14種，其中實(shí)際征收的有12種。由于每一種稅種都有不同的性質(zhì)，稅務(wù)籌劃的空間、方法和收益不同，所以不是每一種稅種都適合納稅籌劃。而土地增值稅具有相當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃空間和實(shí)際可操作性。因此對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃，這對(duì)減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有舉足輕重的作用。本文試就房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃現(xiàn)狀、存在的主要問(wèn)題以及如何加強(qiáng)土地增值稅籌劃的對(duì)策等問(wèn)題談些看法。（二）意義（二）意義1、理論意義研究房地產(chǎn)企業(yè)土

4、地增值稅納稅籌劃問(wèn)題，將有利于我們了解房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀；有利于我們對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究資料形成系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)；通過(guò)例舉的方式探討各種籌劃方法的適用情況，有利于完善房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅務(wù)籌劃模型。市政當(dāng)局在確定稅率及應(yīng)納額上具有權(quán)限，各地稅率不同。日本涉及房地產(chǎn)的稅收有12種，從1991年起為了公平土地所有者及其他形式財(cái)產(chǎn)所有者之間的稅負(fù)，引入了土地增值稅，雖然1998年之后強(qiáng)制征收土地增值稅的措施已暫停，但其現(xiàn)行的課稅制度對(duì)我國(guó)

5、仍有一定的借鑒意義。此外，DominicMaxwell和AnthonyVig（2006）在《土地增值稅：值得轉(zhuǎn)變嗎》中指出，土地增值稅是以土地市場(chǎng)租賃價(jià)格為基礎(chǔ)，按固定比率征收的一種每年必須繳納的稅收，與其他稅種相比，該稅的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在它的征稅基礎(chǔ)與該土地的地理位置是否得到關(guān)注、是否有獎(jiǎng)勵(lì)措施、公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與較高的經(jīng)濟(jì)效率有關(guān)。當(dāng)然目前存在許多阻礙該稅征收的因素，但從以前在土地增值稅上的嘗試中可以清楚地看到，土地增值稅很可能成為實(shí)現(xiàn)可

6、持續(xù)發(fā)展的有用工具，土地增值稅是有效和公正的，將在財(cái)政框架中扮演重要角色，尤其當(dāng)個(gè)人財(cái)富越來(lái)越多投資于公共事業(yè)時(shí)，土地增值稅有利于獲取其中的投資盈利。JensWolters和StigEnemark（2002）通過(guò)對(duì)丹麥的物業(yè)估價(jià)和征稅的研究，認(rèn)為土地增值稅是地方稅收收入的重要來(lái)源，占產(chǎn)品、服務(wù)包括建筑物的建造所得在內(nèi)的全部收入的25%。丹麥的物業(yè)估價(jià)體系較為完善，稅收種類較多，包括物業(yè)稅、土地稅、財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、財(cái)產(chǎn)增值稅、資本

7、利得稅等，各項(xiàng)稅種都有具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)，并形成了自動(dòng)估價(jià)信息系統(tǒng)，大大提高了稅收的征管效率。2、國(guó)內(nèi)關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃研究（1）關(guān)于納稅籌劃的目標(biāo)和原則《2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材》中指出，稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃與安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)。蓋地（2001）