增值稅計稅依據(jù)

1、專題專題3增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算一、銷售業(yè)務(wù)一、銷售業(yè)務(wù)——確定銷項稅額確定銷項稅額銷項稅額=銷售額稅率注意納稅義務(wù)發(fā)生時間?。∽⒁饧{稅義務(wù)發(fā)生時間?。r款（判定是否含稅）1銷售額的基本規(guī)定價外費用（只要是因為銷售獲得的，注意價稅分離）另外要注意不作為計稅銷售的項目：收取的銷項稅額、代收的消費稅、車輛購置稅、代收的保險費、車輛牌照費、符合條件的代有關(guān)行政管理部門收取的費用、從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼。

2、折扣折讓方式性質(zhì)計稅銷售額折扣銷售促銷差額計稅銷售折讓、銷貨退回維護(hù)商譽(yù)差額計稅(注意：1、是在退回的當(dāng)期；2、與發(fā)票的聯(lián)系，紅票的開具)實物折扣促銷正品銷售額贈品銷售額混合銷售促銷合計計稅貨物銷售額非應(yīng)稅勞務(wù)收入額銷售折扣融資以舊換新促銷還本銷售融資全額計稅（注意新貨按全額計稅，舊貨的價格不可扣減，金銀首飾除外，同時舊貨的進(jìn)項不能抵扣）以物易物既賣又買銷項稅額——全額計稅進(jìn)項稅額——符合條件的抵扣二、購進(jìn)業(yè)務(wù)二、購進(jìn)業(yè)務(wù)——確定進(jìn)項稅

3、確定進(jìn)項稅準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額情況表類型抵扣憑證抵扣金額增值稅專用發(fā)票發(fā)票上列示的稅額憑票扣稅海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書發(fā)票上列示的稅額農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（從農(nóng)民或小規(guī)模購入，從其它購入的憑票）買價13%計算扣稅運輸費用（僅含建設(shè)基金、不含其它），國際貨運發(fā)票和貨運定額發(fā)票不可扣運輸費用7%提示：1、當(dāng)需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，憑票抵扣和計算抵扣的轉(zhuǎn)出有區(qū)別。憑票抵扣的，直接按照賬面價值乘以適用的稅率轉(zhuǎn)出；計算抵扣的則要先還原再乘稅率。2、

4、運費的抵扣與貨物相連。2.不得抵扣的進(jìn)項稅額，計入成本下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（因管理不善被盜、丟失、損毀）；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品（摩托、游艇、小車）；（5）上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅