基于稅務(wù)籌劃角度談企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

1、基于稅務(wù)籌劃角度談企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇【摘要】固定資產(chǎn)折舊和企業(yè)的納稅有緊密的聯(lián)系，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效的降低其的稅負(fù)水平，增加企業(yè)的效益。在2014年9月國務(wù)院出臺了新的固定資產(chǎn)折舊政策，新的固定資產(chǎn)折舊政策對于企業(yè)來說較為有利，增加了企業(yè)稅前費用的扣除，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；折舊；納稅籌劃；方法選擇一、引言固定資產(chǎn)納稅籌劃一直是企業(yè)稅務(wù)管理的重點，合理的納稅籌劃能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)水平，因此，企業(yè)需要予

2、以重視。為振興國內(nèi)經(jīng)濟，鼓勵企業(yè)加快設(shè)備更新、科技研發(fā)創(chuàng)新，擴大制造業(yè)投資，增強企業(yè)國際競爭力，2014年9月24日，國務(wù)院確定對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊實行新的政策，主要包含三個方面。首先是對于購買的研發(fā)儀器、設(shè)備等，在100萬以下的可以直接在本年進行稅前扣除；其次，對于購買固定資產(chǎn)金額在5000元以下的，可以按照費用進行當(dāng)年的稅前扣除；最后，對于一些制造業(yè)等，使用加速折舊的方法，縮短了折舊年限。這些政策的實施將有利于企業(yè)的納稅籌劃工作。二、

3、購置階段稅務(wù)籌劃企業(yè)需要積極的進行固定資產(chǎn)折舊方面的納稅籌劃，在合法合規(guī)的情況下，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。首先，合理選擇納稅時間，在最近幾年由于全球經(jīng)濟危機的影響，我國的貨幣供應(yīng)量較大，造成通貨膨脹，貨的折舊有明確的規(guī)定，一般情況下企業(yè)不能隨意的選擇固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，但是稅法規(guī)定對于處于高損耗等情況下的固定資產(chǎn)可以使用加速折舊法，這就給折舊方法的懸著提供了空間。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡可能的使用加速折舊法，把折舊金額提前，如使用雙倍

4、余額遞減法，將能夠把折舊金額大大提前到當(dāng)前，沖減當(dāng)前的營業(yè)利潤，進而減少當(dāng)前的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅也就降低。企業(yè)可以把這部分資金投資到其他的地方，增加資金的價值，在我國通貨膨脹較高的情況下，貨幣的時間成本、機會成本是必須要考慮的。在使用加速折舊方法以后，企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金增加，有利于企業(yè)進行再生產(chǎn)活動。在新的固定資產(chǎn)折舊政策中規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天、計算機、通信、儀器儀表制造等行業(yè)企業(yè)，在2014年

5、1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，允許其按照規(guī)定年限的60%來縮短折舊年限，或者采用加速折舊的方法進行折舊，如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，對于這類的企業(yè)，實際的稅負(fù)水平也能夠有所降低。如固定資產(chǎn)價格為300萬元，使用年限為5年，使用年限后無余額，在不進行加速折舊的情況下，每年折舊金額為60萬元，在加速折舊情況下，折舊年限變?yōu)?年，每年折舊金額為100萬元，在所得稅稅率為25%的情況下，減少企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅金額10萬元。通過這一簡單的計算，