緬甸涉外稅收及其優(yōu)惠

1、緬甸涉外稅收及其優(yōu)惠政策緬甸涉外稅收及其優(yōu)惠政策（網(wǎng)站信息發(fā)布日期：（網(wǎng)站信息發(fā)布日期：2008071520080715）一、緬甸商業(yè)稅法及修正案緬甸現(xiàn)行的《緬甸商業(yè)稅法》頒布于1990年3月31日，以取代此前的《商品和服務(wù)稅法》。1征稅對象和稅率在緬甸從事商品生產(chǎn)的生產(chǎn)者、服務(wù)業(yè)的從業(yè)者和進(jìn)口商是緬甸商業(yè)稅的征稅對象，自然包括上述領(lǐng)域的外資企業(yè)。目前緬甸執(zhí)行的商業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)按商品種類，稅率從O到25%不等，但對有害身體的煙酒類商品，商業(yè)

2、稅仍高達(dá)200%。2納稅環(huán)節(jié)（1）納稅登記。凡是從事需納稅的產(chǎn)業(yè)和服務(wù)性行業(yè)的納稅人須到所在的鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)局局長處登記注冊，并附開業(yè)通知書。在納稅人不主動登記的情況下，鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)局局長可依其職權(quán)通知納稅人前來登記注冊和送交開業(yè)通知書。國內(nèi)稅務(wù)總局局長關(guān)于登記注冊的決定是最終裁決。（2）申報。納稅人應(yīng)當(dāng)在第二個月的10天內(nèi)和滿一年后的3個月內(nèi)分別向鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)局局長遞交月和年收入申報表，如有錯誤可在交稅前修正。（3）納稅。納稅人按照相應(yīng)收入的申報表

3、繳納應(yīng)交稅款，鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)局局長對納稅人提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和查詢，如認(rèn)為已繳納稅款低于應(yīng)繳稅額的，可以根據(jù)實(shí)際情況責(zé)令納稅人補(bǔ)交欠款；反之則將稅款的超額部分返還納稅人。（4）征稅。鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)局長發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅漏稅情形的，在有關(guān)年限結(jié)束并征得國內(nèi)稅務(wù)總局局長的同意后可在任何時候?qū)ζ湔鞫?。?）稅務(wù)檢查。根據(jù)緬甸商業(yè)稅法第二十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)主要有以下三個方面：①稅情詢問權(quán)。即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況。②實(shí)地

4、檢查權(quán)。即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到任何公共場所或納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放場所實(shí)地檢查納稅人應(yīng)納稅商品、貨物或其他資產(chǎn)及有關(guān)經(jīng)營情況。③資料檢查和取得權(quán)。即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅的賬本、印章和有關(guān)資料，有權(quán)拍照、抄錄和復(fù)印。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的賬本、文件、證明材料和有關(guān)資料，如納稅人不提供上述資料，鎮(zhèn)區(qū)稅務(wù)局長在得到?。ò睿┒悇?wù)局長的同意后可有權(quán)對任何建筑物或工作場所進(jìn)行搜查并將有關(guān)賬本或文件帶回稅務(wù)機(jī)關(guān)。在緊急情況下，鎮(zhèn)區(qū)稅

5、務(wù)局長可從鎮(zhèn)區(qū)法官處取得搜查證后行使搜查權(quán)，并將在搜查中發(fā)現(xiàn)的情況及時通報鎮(zhèn)區(qū)法官和?。ò睿┒悇?wù)局長；在實(shí)施上述搜查時，須有納稅人或納稅人代理或其他兩名證人在場，如需帶走賬本或文件資料，則必須出具收條并保存好上述賬本或文件資料。3處罰（1）納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)局可直接向其征收數(shù)額不超過總稅額的10%的罰款：①未按規(guī)定登記注冊；（2）征稅。稅務(wù)局要確認(rèn)某種商品由何國生產(chǎn)制造，并根據(jù)規(guī)定應(yīng)征稅商品的稅率、應(yīng)征稅商品的種類和質(zhì)量收稅。

6、緬甸某一海關(guān)根據(jù)法律對商品全面征稅以后，其他海關(guān)不許再重復(fù)征稅，只有當(dāng)發(fā)現(xiàn)少征稅或多征稅時，才能補(bǔ)征少交的稅或者退還多交的稅。（3）稅務(wù)減免。對緬甸聯(lián)邦政府、團(tuán)體進(jìn)出口商品名稱和種類頒布命令，計劃財政部長有權(quán)減少部分或免除全部稅款。（4）發(fā)布指示。計劃財政部長對規(guī)定稅率的情況應(yīng)及時向中央政府匯報并獲得認(rèn)可，經(jīng)中央政府同意后發(fā)布實(shí)施細(xì)則及相關(guān)命令和指示。部長還應(yīng)對納稅人提出的上訴作出最終裁決。2緬甸國內(nèi)稅收實(shí)施細(xì)則緬甸聯(lián)邦國內(nèi)稅務(wù)局于19

7、87年制定公布了《緬甸國內(nèi)稅收實(shí)施細(xì)則》，后于1991年對部分內(nèi)容進(jìn)行了修改。該細(xì)則共包括七章，分別就稅收結(jié)構(gòu)、國內(nèi)稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及所得稅、利潤稅、商業(yè)稅、印花稅、彩票稅等類型稅收的征收對象、范圍、稅率、計稅方法、征收辦法等作了詳細(xì)的規(guī)定。（1）稅收結(jié)構(gòu)。緬甸的稅收分四個大類，即生產(chǎn)和消費(fèi)稅、所得稅和所有權(quán)稅、關(guān)稅、國有資產(chǎn)使用稅。其中生產(chǎn)和消費(fèi)稅就分為貨物稅、商業(yè)稅、進(jìn)口許可證費(fèi)、國家彩票稅、運(yùn)輸稅、印花稅；所得稅和所有權(quán)稅分為所

8、得稅和利潤稅；國有資產(chǎn)使用稅分為土地稅、水源和灌溉稅、林產(chǎn)稅、礦產(chǎn)稅、漁業(yè)稅、橡膠稅；只有關(guān)稅類只包含關(guān)稅一種；以上共包括15種稅收。（2）所得稅。①征收對象。緬甸《所得稅法》（1974年）規(guī)定對企業(yè)或個人的所得征收所得稅，緬甸所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅率，稅率3%50%不等，并有相應(yīng)的優(yōu)惠規(guī)定。②適用范圍。所得稅適用范圍包括從事生產(chǎn)和營利性服務(wù)的企業(yè)和機(jī)構(gòu)以及取得收入的個人。為便于交納所得稅，外國人或外資企業(yè)所得稅按“居住外國人”和“非

9、居住外國人”進(jìn)行劃分，這兩種身份劃分的標(biāo)準(zhǔn)是：外國人在納稅年度內(nèi)居住在緬甸聯(lián)邦的時間不少于183天的，可劃為居住外國人；按照《緬甸公司法》或其他現(xiàn)行緬甸法律設(shè)立的公司，其股東全部或部分為外國人或外國機(jī)構(gòu)的，可劃為居住外國人；全部或部分合作伙伴由外國人組成的協(xié)會，若其業(yè)務(wù)的監(jiān)控、管理和決策完全在緬甸聯(lián)邦境內(nèi)進(jìn)行并實(shí)施的，可劃為居住外國人。非居住外國人是指并非緬甸聯(lián)邦居民的外國人，以及外國公司在緬甸聯(lián)邦的分公司。但上述類別的劃分不涉及按《緬

10、甸聯(lián)邦外國投資法》設(shè)立的企業(yè)。居住的外國人或居住的公民，其所得不論來自國內(nèi)還是來自國外，均應(yīng)納稅。對非居住的外國人按照專門為非居住者規(guī)定的特別稅率對其在緬甸的全部收入征稅。③納稅年度。所得稅納稅年度的起止時間與財政年度相同，從每年的4月1日起到次年的3月31日止。在財政年度中，有收入的年份稱為“所得稅年”，下一年則為“估算年”。收人的資料應(yīng)在所得稅年度的6月30日或之前報送稅收辦公室，如果業(yè)務(wù)終止，有關(guān)資料應(yīng)在終止之日起的一個月內(nèi)送交。