新稅制下的企業(yè)增值稅籌劃

1、新稅制下的企業(yè)增值稅籌劃【摘要】稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理整體中的一個(gè)組成部分，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。除了少數(shù)行業(yè)外，增值稅是企業(yè)一個(gè)非常重要的稅種，雖然計(jì)算的原理很簡單，但是有著非常繁雜的細(xì)節(jié)規(guī)定。為了充分利用此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的減稅優(yōu)惠，進(jìn)行設(shè)備更新，技術(shù)升級(jí)，企業(yè)需要熟知增值稅稅收法律，全面掌握增值稅制度的各項(xiàng)規(guī)定，尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠

2、政策，做好增值稅的籌劃?！娟P(guān)鍵詞】新稅制；增值稅；稅收籌劃增值稅制度轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，可以很大程度上消除我國原來生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，是一項(xiàng)重大的減稅政策。它可避免對(duì)企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。增值稅轉(zhuǎn)型的全面實(shí)施以來，改革效果已初步顯現(xiàn)。面對(duì)增值稅稅收制度的轉(zhuǎn)型，為了充分利用此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的

3、減稅優(yōu)惠，進(jìn)行設(shè)備更新，技術(shù)升級(jí)，企業(yè)需要熟知增值稅稅收法律，全面掌握增值稅制度的各項(xiàng)規(guī)定，關(guān)注增值稅制度的變化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益，做好增值稅的籌劃工作。（二）其他綜合因素（1）增值稅的納稅成本。新制度的一般納稅人的門檻有了很大的降低，一般可以選擇作為小規(guī)模納稅人的企業(yè)或單位通常銷售額不大，且申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，需要購買稅控機(jī)和金稅卡等設(shè)備開支，需要健全會(huì)計(jì)核算

4、制度，相對(duì)于小規(guī)模的納稅人可能會(huì)增加很大的成本。因此如果企業(yè)選擇成為一般納稅人，需要對(duì)增值稅的納稅工作進(jìn)行管理和籌劃，降低納稅成本，如果增加的納稅成本大于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來的好處，反而對(duì)企業(yè)不利。（2）購貨方。如果產(chǎn)品或勞務(wù)主要銷售給一般納稅人，購貨方無法取得增值稅發(fā)票則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，也只能抵扣銷售額的3%，增加購貨方的成本，要求小規(guī)模納稅人在價(jià)格上有折扣，否則會(huì)影響產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售。這種

5、情況下，則可能選擇成為一般納稅人更有利。如果企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)主要銷售給出口企業(yè)，若購貨方從小規(guī)模納稅人處取得稅務(wù)代開增值稅專用發(fā)票，那么征稅率為3%，退稅率也為3%，購貨方不產(chǎn)生自負(fù)稅款。而從一般納稅人處進(jìn)貨，大部分商品的退稅率都小于征稅率，從而產(chǎn)生自負(fù)稅款，增加成本。此時(shí)，企業(yè)選擇成為小規(guī)模納稅人會(huì)有利于銷售。（3）企業(yè)發(fā)展情況?？紤]近期企業(yè)的擴(kuò)展，是否會(huì)有大規(guī)模的設(shè)備投資計(jì)劃，選擇成為一般納稅人可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。（4）產(chǎn)品性質(zhì)。