個(gè)人所得稅習(xí)題

1、一某在我國(guó)無(wú)住所的外籍人員2011年5月3日來(lái)華工作，2012年9月30日結(jié)束工作離華，則該外籍人員是我國(guó)的非居民納稅人。這是因?yàn)樵撏饧藛T在2011年和2012年兩個(gè)納稅年度中都未在華居住滿365日，則為我國(guó)非居民納稅人。注意：1.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。2.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)

2、人，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者為個(gè)人所得稅的納稅人【例題單選題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2012年3月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資3800元和一次性補(bǔ)償收入80000元。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.2409元B.7925元C.8030元D.22630元【答案】B【答案解析】（1）按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休

3、年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均：8000040=2000元（2）與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率：200038003500＝2300元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105。（3）將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額＝（8000038003500）10%105＝7925（元）。下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（）。A

4、.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得【答案】AC下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.外部董事的董事費(fèi)收入B.個(gè)人兼職收入C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入【答案】ABCD下列個(gè)

5、人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C.作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過(guò)的金筆的收入說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。要求：計(jì)算該公民應(yīng)交個(gè)人所得稅?！敬鸢浮砍霭嫘≌f(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（50000＋10000）（1－20%）20%（1－30%）＝6

6、720（元）②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3800－800）20%（1－30%）＝420（元）2011年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元【答案】B【答案解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定：個(gè)人公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額＝80000

7、（1－20%）30%＝19200（元），實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。本題應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔80000（1－20%）－19200〕20%（1－30%）＝6272（元）中國(guó)公民王某5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。要求:計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支

8、付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。【答案】個(gè)人向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個(gè)人所得稅＝（40000（1－20%）－20000－8000）20%＝800（元）【例題單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家2012年4月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應(yīng)納的個(gè)人所得額為（）。A.1465元B.1305元C.1040元D.485元【正確答案】D【答案解析】應(yīng)納稅所得

9、額=1000035001300=5200（元）應(yīng)納稅額=520020%555=485（元）【例題計(jì)算題】某職工2011年10月應(yīng)發(fā)工資5600元，繳納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)900元，失業(yè)保險(xiǎn)50元（超過(guò)規(guī)定比例5元），單位代扣水電費(fèi)100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅?！菊_答案】應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（5600－900－50＋5－3500）3%＝34.65（元）居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2012年1～12月份，與4個(gè)朋友合