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文檔簡介
1、第七章第七章固定資產,無形資產與相關費用固定資產,無形資產與相關費用學習目標學習目標學習完本章后,應該能夠做到:1.確定固定資產的成本2.計算折舊3.從所得稅的角度考慮,選擇最佳折舊方法4.分析固定資產清理的影響5.自然資源資產及其損耗的會計處理6.無形資產的會計處理與攤銷7.在現金流量表中報告固定資產交易事項TheHomeDepotInc.資產負債表(節(jié)選,僅資產部分)資產負債表(節(jié)選,僅資產部分)單位:百萬美元單位:百萬美元1999
2、年1月31日1998年2月1日資產流動資產1現金及現金等價物621722短期投資,包括長期投資到期部分23應收帳款凈額4695564商品存貨429336025其他流動資產1091286流動資產總計49334460不動產及設備按成本價計算7土地273931948建筑物375730419家具、修理用品及設備1761137010Leaseholdimprovements41938311在建工程54033612融資租賃2061631394227
3、48714減:累計折舊及攤銷(1262)(978)固定資產不動產及設備凈值81606509不同的名稱,見圖表71。在本章的前半部分,我們將討論怎樣來確認一項固定資產的成本以及怎樣通過折舊的方式將其成本逐步費用化。在后半部分,我們將討論固定資產的處置以及自然資源和無形資產的會計處理。除非特別說明,我們在討論會計處理時都是根據財務報表報告的一般公認會計原則進行的,這有別于在向美國國稅局報告時是從所得稅的角度出發(fā)的這一情況。圖表71固定資產和
4、無形資產的專用術語資產負債表上的資產賬戶資產負債表上的資產賬戶收益表上的相關費用賬戶收益表上的相關費用賬戶固定資產固定資產土地無建筑物,機器及設備、家具、固定設備及土地改良折舊(Depreciation)自然資源損耗(Depletion)無形資產無形資產攤銷(Amtization)固定資產成本的計量固定資產成本的計量目標1確定固定資產的成本按照歷史成本(costprinciple)(參見第一章關于歷史成本原則的討論)原則,在資產負債表上
5、登記一相資產時要按照購買該資產時所支付的金額記錄。固定資產的成本包括其購買價格、相關的稅費、購買傭金以及其他所有為了獲取該項資產和是該資產達到預定使用狀態(tài)而發(fā)生的相關的支出。在第六章中,我們曾經使用這一原則來確定存貨的成本。因為不同類型的固定資產其成本也不一樣,所以我們下面將對幾個主要類別分別討論。土地土地土地的成本包括其購買價格(現金加上任何相關的應付票據)、經紀人傭金、調查費用、法律費用,以及任何需要購買者繳納的財產稅。土地成本還包
6、括所有的土地分級、清理、平整以及移除不需要的建筑物的費用。土地成本不包括圍欄、鋪路、灑水系統和照明系統的成本。這些都是單獨的固定資產,稱為土地改良(limprovements),它們也是要計算折舊的。假設TheHomeDepot公司為了建一個新店需要購買一塊20英畝的土地,公司為此簽發(fā)了一張300000美元的應付票據。HomeDepot還支付了應該繳納的財產稅10000美元,流轉稅8000美元,為了移除舊建筑而花費了5000美元,調查費
7、用1000美元,鋪設停車場還花費了260000美元,這些費用全都是用現金支付的。那么這塊土地的成本是多少?檢查點72土地的購買價格300000加:相關的成本財產稅10000流轉稅8000移除舊建筑5000調查費用1000相關成本總計24000土地總成本324000注意,鋪設停車場的費用260000美元沒有包括在內,因為這種鋪設是一種土地改良,TheHomeDepot公司記錄這項購買土地交易的分錄如下:土地324000應付賬款300000
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