個(gè)人所得稅講座講座

1、個(gè)人所得稅,,個(gè)人所得稅,是以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅最早起源于英國(guó)，為了籌措對(duì)法戰(zhàn)爭(zhēng)的費(fèi)用于1798年創(chuàng)設(shè)，次年開征，主要是向高收入者征收。開征個(gè)稅在當(dāng)時(shí)只是臨時(shí)舉措，1802年隨著戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束個(gè)稅也被廢止。以后時(shí)興時(shí)廢，到1874年才穩(wěn)定下來(lái)。,我國(guó)個(gè)稅歷史沿革,1909年清政府草擬的《所得稅章程》1950年1月，政務(wù)院發(fā)布了新中國(guó)稅制建設(shè)的綱領(lǐng)性文件《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，對(duì)個(gè)人所得征稅的主要是薪給報(bào)酬

2、所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。1980年9月：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，適用于中國(guó)公民和在我國(guó)取得收入的外籍人員。免征額確定為800元，當(dāng)年稅收收入18萬(wàn)元。1986年和1987年，《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。1993年10月31日修改：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。國(guó)務(wù)院于1994年1月28 日發(fā)布《中華人

3、民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。2007年12月29日：修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，自2008年3月1日起施行。2011年6月30日，修訂后自2011年9月1日起施行。,作用,增加財(cái)政收入調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)公平增強(qiáng)納稅意識(shí),個(gè)稅數(shù)據(jù),從1981年的0.05億元增加到1993年的46.73億元，同期，這部分稅收占全國(guó)稅收總額的比重也從0.01%上升到1.10%，12年間提高1.09個(gè)百分點(diǎn)。 從1993年的46.7億元增

4、加到2009年的3943.6億元，16年增長(zhǎng)83.4倍，平均每年增長(zhǎng)32.0%。個(gè)稅收入占全國(guó)稅收總額的比重也從1.10%上升到6.63%，16年提高5.53個(gè)百分點(diǎn)。,,,個(gè)稅數(shù)據(jù),2010年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4837.17億元，同比增長(zhǎng)22.5%，占稅收總收入的比重為6.6% 2011年個(gè)人所得稅6054億元，比上年增加1217億元，增長(zhǎng)25.2%，占稅收收入比重為6.7%。其中，四季度個(gè)人所得稅下降5.5%。主要受自9月1日起提

5、高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)影響，個(gè)人所得稅月均減少138億元，改革實(shí)施四個(gè)月減輕居民負(fù)擔(dān)550億元。,引人關(guān)注的“個(gè)稅”修正案,國(guó)務(wù)院總理溫家寶3月1日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，討論并原則通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》。 4月21日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議，未表決國(guó)務(wù)院提交的個(gè)人所得稅法修正案草案，將匯總相關(guān)意見修改草案后，公開征求意見。一個(gè)多月后結(jié)束。征求意見數(shù)目已經(jīng)達(dá)到23.5萬(wàn)條，平均每

6、天收到6350條，創(chuàng)人大單向立法征求意見之最。,特點(diǎn),分類征收累進(jìn)稅率與比例稅率并用計(jì)算簡(jiǎn)便源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合,基本制度,納稅人征稅對(duì)象稅率,納稅人,居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但居住滿1年的個(gè)人。 負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿1年的個(gè)人。 負(fù)有限納稅義務(wù),鄭裕玲的稅務(wù)官司,,居民和非居民納稅人,在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但居住滿1年的個(gè)人是中國(guó)居民。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或者

7、無(wú)住所且居住不滿1年的個(gè)人是非居民。,住所標(biāo)準(zhǔn),住所通常指公民長(zhǎng)期生活和活動(dòng)的主要場(chǎng)所.住所分為永久性住所和習(xí)慣性住所。我國(guó)目前采用的住所標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際是習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。稅法將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”。,居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),居住時(shí)間是指?jìng)€(gè)人在一國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住的日數(shù)。我國(guó)：一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365日，即為居民納稅人。在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不

8、超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。,所得來(lái)源的確定,在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得。在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。提供專利權(quán)、專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得。因持有中國(guó)的各種債券

9、、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。,,Back,扣繳義務(wù)人,支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得除外）時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。,征稅對(duì)象,個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，共11項(xiàng)。,工資、薪金所得,個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。不包括： 1．獨(dú)生子

10、女補(bǔ)貼； 2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； 3．托兒補(bǔ)助費(fèi)； 4．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。個(gè)人從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)

11、的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。,對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得,個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。,勞務(wù)報(bào)酬所得,個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得。個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所

12、得項(xiàng)目征稅。,稿酬所得,個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。含作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。,特許權(quán)使用費(fèi)所得,個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。不包括稿酬的所得.,利息、股息、紅利所得,個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。,財(cái)產(chǎn)租賃所得,個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地

13、使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。不含股票轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。,其他所得,除以上10項(xiàng)以外其他的合法所得,適用稅率,工資、薪金所得：5％～45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得：5％～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得：20％。,工資

14、、薪金個(gè)人所得稅率及速算扣除數(shù)（新）,,,特殊規(guī)定,稿酬所得：減征30％，實(shí)際稅率為14%.從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得：10%對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征稅。（姜文的稅款）,勞務(wù)報(bào)酬稅率表,,應(yīng)納稅額的計(jì)算（工薪所得）,應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入-3500元（4800）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù),應(yīng)納稅額的計(jì)算（個(gè)體戶）,應(yīng)納稅所得額＝收入總額—（成本+費(fèi)用+損失+

15、準(zhǔn)予扣除的稅金）適用查賬征收應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù),應(yīng)納稅額的計(jì)算（承包承租）,應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額—每月3500元×12應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù),應(yīng)納稅額的計(jì)算（勞務(wù)報(bào)酬）,每次收入不超過(guò)4000元的： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額—800元每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

16、15;（1—20％）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù),陳楚生,深圳酒吧駐唱歌手收入來(lái)源快男冠軍,應(yīng)納稅額的計(jì)算（稿酬）,應(yīng)納稅所得額的確定方法與勞務(wù)報(bào)酬類似應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（1—30％）,應(yīng)納稅額的計(jì)算（特許權(quán)使用費(fèi)）,應(yīng)納稅所得額（同勞務(wù)報(bào)酬）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率,應(yīng)納稅額的計(jì)算（利息股息紅利）,應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（

17、每次收入額）×適用稅率,應(yīng)納稅額的計(jì)算（租賃）,應(yīng)納稅所得額（同勞務(wù)報(bào)酬）以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。相關(guān)稅費(fèi)可以扣除。修繕費(fèi)用允許扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。每次（月）收入不超過(guò)4000元的： 應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕費(fèi)用（800元為限）—800元每次（月）收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕

18、費(fèi)用（800元為限）]×（1—20％） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率,廣東房屋出租怎樣計(jì)稅？,從06年6月1日起，在廣東全省范圍內(nèi)對(duì)個(gè)人出租房征稅，按租金的不同分三類，綜合征收率為4％－10％不等。綜合征收率：目前，個(gè)人出租房屋租金收入應(yīng)征七稅一費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、個(gè)人所得稅、印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，計(jì)算復(fù)雜使用綜合征收率則簡(jiǎn)并了稅率，便于征管，租金收入1000

19、元（不含）以下：4％租金收入1000（含）－2000（不含）：8％租金收入2000（含）以上10％例如：李某將自有房屋一套出租，月租金800元，則應(yīng)納稅800×4％＝32元；假如每月租金收入3000元，則應(yīng)納稅3000×10％＝300元。,應(yīng)納稅額的計(jì)算（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）,應(yīng)納稅所得額＝每次收入額—財(cái)產(chǎn)原值—合理稅費(fèi)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率,應(yīng)納稅額的計(jì)算（偶然所得和其他）,應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額

20、（每次收入額）×適用稅率,年終獎(jiǎng)計(jì)算,1．先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。2．將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金× 適用稅率一速算扣除數(shù),優(yōu)點(diǎn)：減輕稅負(fù),甲月薪5000元，12月份年終獎(jiǎng)30000元，如沒有上述規(guī)定，

21、不考慮其他扣除，則全年個(gè)稅計(jì)算為： =（5000—3500）×3%×11 +〔（5000+30000—3500）×25%—1375〕 =7365,如按月發(fā)放,則月收入為5000+2500=7500全年應(yīng)納稅額=〔（7500—3500）×10%—105〕×12=3540,按優(yōu)惠規(guī)定計(jì)算,1、確定年終獎(jiǎng)適用稅率 30000÷12=2500

22、，適用10%的稅率2、獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=30000×10%—105=28953、月薪全年應(yīng)納稅額 =（5000—3500）×3%×12 =5404、全年應(yīng)納稅額=2895+540=3435 節(jié)稅：7365—3435=3930,案例分析：兩元獎(jiǎng)金的稅負(fù)差距,甲、乙月薪均為5000元，年終獎(jiǎng)甲為17999元，乙為18001元?jiǎng)t甲年終獎(jiǎng)17999÷12＜1500，適用3%稅率應(yīng)納

23、稅額=17999×3%=539.97（稅后：17459.03乙年終獎(jiǎng)18001÷12＞1500，適用10%稅率應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1（稅后：16305.9兩者相差1695.1-539.97=1155.13元,敏感點(diǎn),18000（18000÷12=1500）54000（54000÷12=3500）108000（108000÷12=9000）

24、420000（420000÷12=35000）660000（660000÷12=55000）960000（960000÷12=80000）,兩元獎(jiǎng)金稅負(fù)的最大差距,假設(shè)年終獎(jiǎng)甲為959999元，乙為960001元?jiǎng)t甲959999÷12＜80000，適用35%稅率應(yīng)納稅額=959999×35%-5505=330494.65乙960001÷12＞80000，適用45%稅率

25、應(yīng)納稅額=960001×45%-13505=418495.45兩者相差418495.45-330494.65=88000.8,思考：,該項(xiàng)優(yōu)惠政策在臨界點(diǎn)上的計(jì)算出現(xiàn)了明顯的不公平，問題出在哪里？怎樣改正？,境外所得的稅額扣除,某納稅人在同一納稅年度，從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入69 600元(平均每月5 800元)，因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30 000元，

26、該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5 200元；因在B國(guó)出版著作，獲得稿酬收入(版稅)15 000元，并在B國(guó)繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅1720元。,退職費(fèi)怎樣納稅？,按照國(guó)家規(guī)定（1978）統(tǒng)一發(fā)放的退職費(fèi)免稅不符合免稅規(guī)定的，按工薪所得計(jì)稅1、某人月薪6000元，因故退職，雇主給予24000元經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償2、某人月薪3000元，因故退職，雇主給予120000元經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（6個(gè)月）,解除勞動(dòng)合同取得補(bǔ)償,破產(chǎn)企業(yè)職工取得的一次性安置收入免稅

27、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY3倍內(nèi)的免稅，超過(guò)3倍的，除以工作年限（最高12年）計(jì)稅,,1、某人與工作10年的單位解除勞動(dòng)合同，獲得補(bǔ)償金20萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄骄べY2萬(wàn)/年，則（20—2×3）÷10=1.4萬(wàn)〔（14000—3500）×25%—1005〕×10=162002、某人與工作了20年單位解除勞動(dòng)合同，獲得補(bǔ)償金30萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄骄べY2萬(wàn)/年，則

28、（30—2×3）÷12=2萬(wàn)〔（20000—3500）×25%—1005〕×12=37440,個(gè)人股票期權(quán)所得（境內(nèi)上市公司）,接受期權(quán)不納稅行權(quán)差價(jià)，按工薪所得納稅（除以工作月份數(shù)，上限12個(gè)月）行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓期權(quán)，凈收入按工薪所得計(jì)稅行權(quán)后再轉(zhuǎn)讓，暫免稅獲得的股息，按10%計(jì)稅,案例分析,境內(nèi)A公司決定從2011年1月1日起對(duì)在該公司工作2年以上或業(yè)績(jī)突出的高級(jí)管理人員實(shí)施股票期權(quán)

29、計(jì)劃。我國(guó)公民劉先生是A公司高級(jí)管理人員，作為獲得股票期權(quán)的5人之一，他共獲得120000股A公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)為每股8元。公司規(guī)定，2012年1月1日起可以一次性行權(quán)。假如到2012年1月1日，劉先生全部行權(quán)，當(dāng)日該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。劉先生每月工資固定收入5000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？,案例分析,劉先生是我國(guó)公民，且所得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，在征稅時(shí)，只能扣除費(fèi)用3500元。劉先生取得的工資收入5000元要與其取得的股票期權(quán)

30、形式的工資薪金所得（20―8）×120000=1440000元分別計(jì)征個(gè)人所得稅。劉先生在中國(guó)境內(nèi)工作期間月份數(shù)已超過(guò)12個(gè)月（獲贈(zèng)股票期權(quán)前的24個(gè)工作月份和獲贈(zèng)股票期權(quán)后至行權(quán)日的12個(gè)工作月份），在計(jì)征股票期權(quán)形式的工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，允許將144000元除以12個(gè)月，商數(shù)為120000元，其對(duì)應(yīng)的稅率為45%，速算扣除數(shù)為13505.具體計(jì)算稅款如下：工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000―3500）×3

31、%=45（元）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1440000÷12×45%一13505）×12=485940（元）,問題,如果該股票期權(quán)行權(quán)后有限售期1年，1年后劉先生準(zhǔn)備套現(xiàn)，卻發(fā)現(xiàn)股票市場(chǎng)價(jià)格已跌至5元。。。,非上市公司,按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅每股凈資產(chǎn)—實(shí)際購(gòu)買價(jià),股權(quán)分置改革后限售股轉(zhuǎn)讓,稅率：20%應(yīng)納稅所得=轉(zhuǎn)讓收入—（原值+合理稅費(fèi)）15%核定打新股轉(zhuǎn)讓收入是否繳稅？,稅收

32、優(yōu)惠,汶川地震你捐款了嗎？全額抵扣奧運(yùn)冠軍（如伏明霞、劉翔）的獎(jiǎng)金和廣告代言可以免稅嗎？,聰明的姜文,代言太空酒代言太子龍,2011年法網(wǎng)冠軍李娜,2011年法網(wǎng)前李娜憑借147萬(wàn)美元位居WTA賽季獎(jiǎng)金排行榜第四位，其中澳網(wǎng)亞軍就為她帶來(lái)110萬(wàn)美元的收入，僅1月份的進(jìn)賬就已超過(guò)去年全年的獎(jiǎng)金總額。法網(wǎng)冠軍獎(jiǎng)金高達(dá)120萬(wàn)歐元(175.6萬(wàn)美元/1138.5萬(wàn)人民幣)，李娜上半年總獎(jiǎng)金額總計(jì)達(dá)到322.7萬(wàn)美元。自1999年(轉(zhuǎn)為

33、職業(yè)選手)-2010年這12年(但是2003年未參賽)的獎(jiǎng)金總和才約332.7萬(wàn)美元。,莫言,2012年，中國(guó)作家莫言獲得諾貝爾文學(xué)獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金為800萬(wàn)瑞典克朗(約合人民幣750萬(wàn)元)，是否需要繳納中國(guó)個(gè)人所得稅？,,根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金可以免征個(gè)稅。,里皮的個(gè)稅,2012年5月17日，賦閑在家兩年后，64歲的里皮終于接受了來(lái)自中國(guó)的執(zhí)教邀請(qǐng)。搭乘中國(guó)

34、老板的私人飛機(jī)來(lái)到廣州之后，簽約廣州恒大俱樂部，在遙遠(yuǎn)的中國(guó)開始了一次冒險(xiǎn)。這是從未有過(guò)海外執(zhí)教經(jīng)驗(yàn)的里皮首次踏出國(guó)門，他得到了這樣一些禮物：珠江畔的望江獨(dú)棟別墅，私人游艇，以及據(jù)說(shuō)達(dá)到1000萬(wàn)歐元的年薪。從上世紀(jì)90年代開始，里皮作為教練率領(lǐng)尤文圖斯5次奪得意甲冠軍；2006年，他更是帶領(lǐng)意大利隊(duì)，贏得了闊別24年的世界杯冠軍。,里皮的個(gè)稅,按照我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅一般是采取源泉扣繳的方式，因此，里皮的相應(yīng)所得的稅款

35、需要在廣州恒大的注冊(cè)地廣州繳納。根據(jù)慣例，恒大給出的1000萬(wàn)歐元年薪由里皮和其團(tuán)隊(duì)成員分享。里皮將拿到這份高薪中的絕大部分，假設(shè)為800萬(wàn)歐元。按照目前匯率計(jì)算，相當(dāng)于6400萬(wàn)元人民幣，每個(gè)月約為533萬(wàn)元。如果不考慮免稅因素，每月要繳納約238.5萬(wàn)元個(gè)稅，一年合計(jì)繳稅約2860萬(wàn)元。如果廣州恒大與里皮簽訂的是“包稅”合同的話，那個(gè)稅就要由廣州恒大代付，請(qǐng)問是多少？外籍人士扣除標(biāo)準(zhǔn)：4800元/月對(duì)外籍雇員以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷

36、形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等補(bǔ)貼免征個(gè)稅。,多家央企違規(guī)發(fā)獎(jiǎng)金少繳稅收,審計(jì)署發(fā)布17家央企2007—2009年財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果。其中：中國(guó)建筑工程總公司：少繳企業(yè)所得稅2.52億元，所屬單位未代扣代繳個(gè)人所得稅。中國(guó)南方電網(wǎng)：在2003年至2009年，為職工繳納19.52億元企業(yè)年金，未代扣代繳個(gè)人所得稅3.3億元。,明星偷稅的教訓(xùn),毛阿敏：1989年因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政

37、處罰，1994年1月-1996年3月期間，共計(jì)少繳稅款106.08萬(wàn)元，其中毛阿敏與8個(gè)扣繳義務(wù)人共同偷稅27.11萬(wàn)元；19個(gè)扣繳義務(wù)人偷稅54.91萬(wàn)元；6個(gè)扣繳義務(wù)人不扣或少扣毛阿敏應(yīng)納稅款24.06萬(wàn)元。處罰：對(duì)毛阿敏處以所偷稅款3倍的罰款，向扣繳義務(wù)人追繳其所偷稅款，加收滯納金，并處以所偷稅款1倍的罰款。對(duì)涉案人員偷稅行為，涉嫌構(gòu)成偷稅罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。,富豪們的偷漏稅,2006年，胡潤(rùn)百富榜上榜富豪、廣東順德金冠涂

38、料集團(tuán)董事局主席周偉彬，涉嫌偷稅1500萬(wàn)元；2008年，谷歌中國(guó)區(qū)總裁李開復(fù)被曝涉嫌偷稅500萬(wàn)元；2008年4月，娃哈哈掌門人宗慶后涉嫌偷漏個(gè)人所得稅近3億元；2010年，“胡潤(rùn)中國(guó)富豪榜”成員王福生涉嫌偷稅高達(dá)2億。據(jù)2009年數(shù)據(jù)，在現(xiàn)行中國(guó)個(gè)稅收入中，工薪階層貢獻(xiàn)了63%，而包括大量高收入人群的"其他征稅項(xiàng)目"貢獻(xiàn)率僅11%。國(guó)稅總局提供的數(shù)據(jù)顯示，高收入者貢獻(xiàn)的個(gè)稅收入只占個(gè)稅總收入的35%。,基

39、尼系數(shù),是20世紀(jì)初意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼，根據(jù)勞倫茨曲線所定義的判斷收入分配公平程度的指標(biāo)。在0和1之間的比例數(shù)值，是國(guó)際上用來(lái)綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個(gè)重要分析指標(biāo)。按照聯(lián)合國(guó)有關(guān)組織規(guī)定： 低于0.2 收入絕對(duì)平均 0.2-0.3 收入比較平均 0.3-0.4 收入相對(duì)合理 0.4-0.5 收入

40、差距較大 0.5以上 收入差距懸殊,收入分配差距的“警戒線”,通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”，根據(jù)黃金分割律，其準(zhǔn)確值應(yīng)為0.382。一般發(fā)達(dá)國(guó)家的基尼指數(shù)在0.24到0.36之間，日本僅為0.23，美國(guó)偏高，為0.4,中國(guó)基尼系數(shù),1997 0.3706 　　1998 0.3784 　　1999 0.3892 　　2000

41、0.4089 2001 0.4031 2002 0.4326 2003 0.4386 2004 0.4387 ?。ü俜讲辉俳y(tǒng)計(jì)公布）　2006 0.4962007 0.5左右,厲以寧教授的算法,北京大學(xué)厲以寧教授重新定義了基尼系數(shù)的算法，通過(guò)他的算法，中國(guó)的基尼系數(shù)被大幅降低。 其算法是先計(jì)算中國(guó)最基本的社會(huì)經(jīng)濟(jì)單元――家庭的基

42、尼系數(shù)，然后再由下向上，逐級(jí)加權(quán)平均，算出總基尼系數(shù)。根據(jù)這種計(jì)算方法，中國(guó)目前的基尼系數(shù)將是一個(gè)低于0.2的數(shù)值。結(jié)論：中國(guó)不存在貧富分化問題。中國(guó)目前的問題恰恰是貧富分化太小，目前仍然是一個(gè)絕對(duì)平均主義盛行的國(guó)家。必須徹底反對(duì)絕對(duì)平均主義，拉大貧富差距，中國(guó)人才有勤奮工作的壓力和動(dòng)力，GDP才能上去，中國(guó)才能進(jìn)步。,150元和1000元的差距,同事：2001年每月1000元左右同學(xué)：每月150左右,與發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的對(duì)比,香港地

43、區(qū) 美國(guó),香港為何被稱為“避稅天堂”,香港稅制屬于分類稅制，以所得稅為主，輔之征收行為稅和財(cái)產(chǎn)稅等，具體有兩大類：一類是直接稅，包括物業(yè)稅、利得稅、薪俸稅；一類是間接稅，包括遺產(chǎn)稅、印花稅、博彩稅、差餉稅、汽車首次登記稅、機(jī)場(chǎng)旅客離境稅、商業(yè)登記費(fèi)（稅）、酒店房租稅、消費(fèi)稅等。與國(guó)內(nèi)稅制比較，香港稅制具有低稅率，簡(jiǎn)單易操作的特點(diǎn)。實(shí)行地域管轄權(quán)。,薪俸稅,薪俸稅乃根據(jù)個(gè)人薪金收入而征收的。任何人士在香港有職位或職業(yè)（注）從而獲得

44、或賺取入息，包括在香港工作而賺取的入息及長(zhǎng)俸，必須繳納薪俸稅。任何人士訪港工作，每年合共不超過(guò)60天， 可無(wú)須繳納薪俸稅。其稅率以累進(jìn)稅率計(jì)算，或在未扣除免稅額前用標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，以繳稅較少者作準(zhǔn)。,現(xiàn)時(shí)之免稅額,項(xiàng)目 金額(港幣) 個(gè)人免稅額 108,000 已婚人仕免稅額 216,000

45、子女免稅額 第一及第二名子女 每 名 30,000 第三至第九名子女 每 名 15,000 供養(yǎng)父母或(外)祖父母免稅額 30,000 單親人士免稅額 108,000 供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額 30,000 傷殘受養(yǎng)人免稅額 60,000,累進(jìn)稅率,項(xiàng)目 （港幣）

46、 百分比 首35,000（40000） 2% 次35,000（40000） 7% 次35,000（40000） 12% 其余 17%,計(jì)算,應(yīng)課稅入息凈額＝入息總額－扣除項(xiàng)目－免稅額例如, 一位單身人士, 在某一財(cái)政年度內(nèi)有HK$178,000 的薪金收入,則該年度的稅負(fù)計(jì)算：首先，17.8萬(wàn)港元必須扣

47、除8900港元的強(qiáng)制性公積金供款(與內(nèi)地公積金類似），月收入6500港元以上人士必須每月繳交收入的5%、1000港元封頂，交由強(qiáng)積金基金經(jīng)理管理。若這位人士無(wú)牽無(wú)掛，扣去香港普惠的10.8萬(wàn)港元的基本免稅額，應(yīng)交稅收入總額為61100港元，按照香港的四級(jí)累進(jìn)稅率，應(yīng)繳交總稅款為2277港元。,其他情形,如果這名單身港人與年滿55歲的雙親同住，按照去年的條件，可以享受總計(jì)3萬(wàn)港元的免稅額。如果是全年同住，免稅額翻倍達(dá)到6萬(wàn)港元。由此計(jì)算

48、，全年可征稅收入為1100港元，納稅額僅為22港元。以上兩種情形如果是發(fā)生在2010年的話，還能享受到香港“財(cái)爺”、特區(qū)財(cái)政司司長(zhǎng)曾俊華宣布的寬減即退稅75%優(yōu)惠，也就是說(shuō)，若是22港元納稅額，“打折”之后僅為5.5港元。如果按照2011年的新規(guī)，這名17.8萬(wàn)港元收入者與雙親同住的話(并非全年同住)，合計(jì)免稅額增加到了3.6萬(wàn)港元，應(yīng)繳稅收入總額為25100港元，應(yīng)繳交稅款為502港元。若在內(nèi)地，年收入17.8萬(wàn)元人民幣，每個(gè)月

49、收入為1.48萬(wàn)元，“三險(xiǎn)一金”扣除各地不盡相同，如果按照20%的中間值來(lái)算，每月實(shí)收1.18萬(wàn)元。減去3500元，每月可征稅收入為8300元，最后每月實(shí)際交稅人民幣1105元，全年約為13260元。,高收入者稅負(fù),以月入10萬(wàn)港元、從事外貿(mào)的單身男士為例。他年收入120萬(wàn)港元，扣除1.2萬(wàn)港元強(qiáng)積金和10.8萬(wàn)港元免征額，需征稅收入為108萬(wàn)港元，根據(jù)四級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額。每年交稅總額為17.16萬(wàn)港元?！绑w貼周到”的香港稅務(wù)部

50、門會(huì)建議他使用標(biāo)準(zhǔn)稅率15%繳納，由此計(jì)算，稅額為16.2萬(wàn)港元，可少繳9600港元。（采用標(biāo)準(zhǔn)稅率繳稅的人一般是高收入人士，“李嘉誠(chéng)就是繳15%的標(biāo)準(zhǔn)稅?！保┤绻ド虾９ぷ?，按照1港元兌人民幣0.81476元計(jì)算，10萬(wàn)港元的月收入折合人民幣為81476元，扣除18%“三險(xiǎn)一金”和3500元免征額，月納稅額為16653.6元，折合20439.9港元，全年即24.5萬(wàn)港元。也就是說(shuō)，如果他在上海工作，所繳稅額是在香港的約1.5倍。,

51、香港薪酬水平,2011年第二季度，香港每月就業(yè)收入中位數(shù)為1.1萬(wàn)港元，其中男性為1.3萬(wàn)港元，女性為9000港元。月入1.48萬(wàn)港元，只能算脫貧。17.8萬(wàn)港元的年收入，折合到每月約1.5萬(wàn)港元。香港一國(guó)兩制研究中心助理總研究主任方舟認(rèn)為，這相當(dāng)于內(nèi)地兩三千元的月薪。在內(nèi)地月入一萬(wàn)，在香港基本上相當(dāng)于月入5萬(wàn)港元的水平。,內(nèi)地和香港的數(shù)據(jù)對(duì)比,香港采用標(biāo)準(zhǔn)和四級(jí)累進(jìn)制兩種稅制，內(nèi)地則采用七級(jí)累進(jìn)稅率制；香港兩種稅制可選其一，最高1

52、5%封頂，內(nèi)地則最高45%。香港特區(qū)稅務(wù)部門資料顯示， 2009至2010年度香港納稅人總數(shù)約為142.6萬(wàn)，占工作人口約40%，其中按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳稅的有2.24萬(wàn)人。香港納稅最多的20萬(wàn)人承擔(dān)了82%的薪俸稅款。年收入50萬(wàn)以上的約28萬(wàn)人，他們繳納了薪俸稅總額的87.4%，其中，年收入100萬(wàn)以上的84000多人，則承擔(dān)了薪俸稅總額的62.06％。在2008—2009課稅年度，當(dāng)年政府寬減了8000元以內(nèi)的全部稅款。在137.8萬(wàn)

53、名納稅人中，扣減后仍須繳稅的只有62.3萬(wàn)人。內(nèi)地官方的數(shù)據(jù)是，經(jīng)過(guò)上調(diào)個(gè)稅免征額后，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。當(dāng)內(nèi)地在進(jìn)一步推動(dòng)結(jié)構(gòu)性減稅時(shí)，香港特區(qū)政府也在不斷地派發(fā)減稅禮包。從2006~2007年財(cái)政年度開始，香港特區(qū)政府每年退稅50%、75%、100%和75%以減輕通脹對(duì)納稅人帶來(lái)的生活壓力，6000港元設(shè)為退稅上限，民間稱此做法為“派糖”。香港特區(qū)政府2011年撥款超過(guò)385億元，向每名18歲或以上的香

54、港永久居民派發(fā)6000元。,美國(guó)稅制概述,建國(guó)初期是以關(guān)稅為主，19世紀(jì)中后期，消費(fèi)稅比重開始急劇上升，20世紀(jì)后，以所得稅為主體?，F(xiàn)狀：美國(guó)的稅收以聯(lián)邦稅為主體，約占總稅收的70%，州和地方稅約占總稅收的30%。聯(lián)邦稅收：個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅和公司所得稅，其中個(gè)人所得稅約占45%;社會(huì)保障稅約占30%;公司所得稅約占10%。美國(guó)的州稅和地方稅則以財(cái)產(chǎn)稅、銷售稅和個(gè)人所得稅為主，三者之和約占75%～80%。其中銷售稅由消費(fèi)者直接

55、負(fù)擔(dān)的，財(cái)產(chǎn)稅也是個(gè)人直接繳納美國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)和格局使納稅人認(rèn)為他們才是國(guó)家的真正的主人，這也是為什么美國(guó)人參政議政的意識(shí)十分強(qiáng)烈的原因。,美國(guó)個(gè)人所得稅,分稅制：聯(lián)邦、州、地方所得稅為主。個(gè)人所得稅是聯(lián)邦政府最大的收入來(lái)源，每年約占聯(lián)邦政府收入的45%左右。 不征個(gè)稅的州：佛羅里達(dá) 、 內(nèi)華達(dá)   、新罕布什爾（僅征個(gè)人紅利、利息稅 ）、 南達(dá)科他 、田納西 （僅征收紅利、利息稅 ） 、得克薩斯 、華盛頓 、懷俄明,個(gè)人

56、所得稅數(shù)據(jù)（億美元）,年度 個(gè)人所得稅 占聯(lián)邦收入比例 占GDP 比例 2000 10044 49.60% 10.20% 2001 9943 49.90% 9.70% 2

57、002 8583 46.30% 8.10% 2003 7936 44.50% 7.20% 2004 8089 43.00%

58、 6.90% 2005 9272 43.10% 7.50% 2006 10439 43.40% 7.90% 2007 11634 45.30%

59、 8.40% 2008 11457 45.40% 7.90% 2009 9153 43.50% 6.40%,誰(shuí)是個(gè)人所得稅納稅大戶,2008年，美國(guó)納稅人繳納的個(gè)人所得稅約為1.1

60、萬(wàn)億美元。根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2008年，美國(guó)收入最高1%的人所繳的個(gè)人所得稅占聯(lián)邦政府所征收的個(gè)人收入所得稅總額38.02%，美國(guó)收入最高的1%人群有140萬(wàn)人。他們繳的稅比13400萬(wàn)中低收入人繳稅的總和還要多。原因：公平理論：富人收入高，理當(dāng)多納稅。,2008年各收入人群繳稅比重,年收入（美元） 占聯(lián)邦所收個(gè)人所得稅比例 收入最高的1%（380354以上） 38.02% 收入最高的5%（159619以上）

61、 58.72% 收入最高的10%（113799以上） 69.94% 收入最高的25%（67280以上） 86.34% 收入最高的50%（33048以上） 97.30% 余下的50% （33048以下） 2.70%,稅收征管嚴(yán)格,良好的納稅環(huán)境保證了人們行為的規(guī)范化。美國(guó)法制健全，“循規(guī)蹈矩”形成了個(gè)人的社會(huì)行為準(zhǔn)則。美國(guó)每年繳稅的最后期限為4月15日，郵局在這天都會(huì)特地營(yíng)業(yè)到午夜0點(diǎn)，讓民眾能及時(shí)將申報(bào)表寄

62、出。晚交或少交都將面臨罰款，甚至觸犯法律。美國(guó)IRS的稽查人員特別注意審查大公司和名人的納稅情況，報(bào)稅面前，人人平等?？肆诸D總統(tǒng)曾有一筆6000美元的收入會(huì)計(jì)師忘了給報(bào)稅，稅務(wù)局不僅要如數(shù)補(bǔ)繳稅款，而且罰款1600美元。,信用制度和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)達(dá),美國(guó)個(gè)人都非常重視個(gè)人的信用記錄，保持良好的信譽(yù)記錄在一切經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)中會(huì)降低成本，一旦有了偷逃稅記錄，生意伙伴就會(huì)提高警戒限值，銀行貸款將會(huì)變得困難，有關(guān)部門也會(huì)增加監(jiān)視頻率，總之，所有

63、的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)成本都會(huì)大大增加?，F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，提供了有效的征稅納稅手段和資金流動(dòng)監(jiān)控措施。美國(guó)限制大筆的現(xiàn)金流通，支票或信用卡等電子貨幣十分流行美國(guó)個(gè)人收入透明度較高，大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都完全掌握在IRS的監(jiān)管之下。,復(fù)雜而公平,美國(guó)的聯(lián)邦稅法可能是世界上最復(fù)雜的稅法，《1994年聯(lián)邦稅則》，共五卷，前四卷就是聯(lián)邦所得稅的稅務(wù)細(xì)則，超過(guò)6400頁(yè)。聯(lián)邦國(guó)稅局發(fā)行480種稅務(wù)表格，還有幾百種稅務(wù)表格填寫指南，共三大卷，每卷都有一英尺厚。

64、每年，該局要向美國(guó)一億多位納稅人寄出總數(shù)約為八百億頁(yè)的表格和填寫指南，這些東西如果一頁(yè)一頁(yè)連接起來(lái)，可以環(huán)繞地球28圈！其中最著名的是美國(guó)多數(shù)納稅人都要填報(bào)的聯(lián)邦個(gè)人所得稅1040表，這是主表，下面還有細(xì)則A、B、C、D、E、EIC、F、H、R和SE，只看從細(xì)則A到E這五項(xiàng)，分別用于申報(bào)逐項(xiàng)減免、利息和紅利收入、營(yíng)業(yè)盈虧、資本利得和損失、租金和版稅等額外收入、從事農(nóng)業(yè)而帶來(lái)的盈虧。按聯(lián)邦國(guó)稅局自己的估計(jì)，單是完成1040表，包括主表和

65、有關(guān)細(xì)則表，平均來(lái)說(shuō)每人要花68小時(shí)。在1040表之下又分不同情況，推出兩個(gè)簡(jiǎn)化版本，納稅人發(fā)現(xiàn)自己符合有關(guān)情況，就可以選填其中一個(gè)簡(jiǎn)化版本，只要花八小時(shí)或兩小時(shí)。2011年，申報(bào)個(gè)稅僅用時(shí)2分鐘,,1913年個(gè)人所得稅正式納入了美國(guó)的稅收體制，當(dāng)年美國(guó)個(gè)人所得稅的最低稅率是1%，可納稅年收入2萬(wàn)美元以上的人開始征收1%的個(gè)人所得稅。50萬(wàn)美元以上可納稅收入的人按最高稅率7%征收個(gè)人所得稅。1944年至1945年戰(zhàn)爭(zhēng)期間，美國(guó)的個(gè)人

66、所得稅稅率達(dá)到了歷史高點(diǎn)，可納稅年收入2萬(wàn)美元的人就要按23%的稅率交納個(gè)人所得稅，可納稅年收入20萬(wàn)美元的人要繳納高達(dá)94%個(gè)人所得稅?，F(xiàn)在的美國(guó)個(gè)人所得稅稅率基本上是六級(jí)稅率制，最低稅率10%，最高稅率35%。從1998年到2000年美國(guó)個(gè)人所得稅的最低稅率一直保持在15%，最高稅率大多保持在39.6%。2000年小布什上臺(tái)后，將個(gè)人所得稅最低稅率拉低到10%，最高稅率也降到35%。,稅率（單身）,收入 （美元）

67、 稅率 0 - 8,350， 10%； 8,351- 33,950， 15%； 33,951 - 82,250， 25%； 82,251 - 171,550， 28%； 171,551 - 372,950， 33%； 372,951以上， 35%。,稅率（夫妻合并申報(bào)）,收入 （美元）

68、 稅率 0 - 16,700， 10%； 16,701 - 67,900， 15%； 67,901 - 137,050， 25%； 137,051 - 208,850， 28%； 208,851 - 372,950， 33%； 372,951以上， 35%。,

69、“起征點(diǎn)”與“免征額”,美國(guó)的個(gè)人所得稅征收是沒有起點(diǎn)的，只要有收入的人都要報(bào)稅。但報(bào)稅不等于交稅，因?yàn)橛型硕悪C(jī)制，所以美國(guó)很多家庭報(bào)稅的結(jié)果是不用繳納個(gè)人所得稅。2010年，一個(gè)單身的人獨(dú)自報(bào)稅，政府在征稅時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)是5700美元，免稅額是3650美元，兩者合計(jì)為9350美元。如果這個(gè)人沒有其他可以在稅務(wù)上減免的金額，那么假設(shè)他的年收入在9350美元，則不用繳納個(gè)人所得稅。如果他的收入只有5000美元，政府退稅4350美元，讓你達(dá)