主營業(yè)務成本

1、索引號：索引號：XXXXXXXX主營業(yè)務成本客戶：所審計會計期間：編制：復核：日期：日期：一、審計目標與認定對應關系表財務報表認定財務報表認定審計目標審計目標發(fā)生發(fā)生完整性完整性準確性準確性截止截止分類分類列報列報A利潤表中記錄的主營業(yè)務收入已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關。B所有應記錄的主營業(yè)務成本均已記錄。C與主營業(yè)務成本有關的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄。D主營業(yè)務成本已記錄于正確的會計期間。E主營業(yè)務成本已記錄于恰當?shù)馁~戶。F主營業(yè)務成

2、本已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中恰當?shù)牧袌?。√√√√√√二、審計目標與審計程序對應關系表審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名CF1獲取或編制主營業(yè)務成本明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結合其他業(yè)務成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對相符；結合其他業(yè)務成本科目核對上年賬面數(shù)與上年利潤表及上年審計報告金額是否相符。2實質性分析程序2.1復核主營業(yè)務成本金額的合

3、理性，對兩個年度間核算內容的一致性、金額的合理性進行復核，并對被審計單位業(yè)務理解的基礎上對任何明顯的疏漏進行復核。2.2比較當年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務成本、毛利和毛利率，并查明異常情況的原因；（如主營業(yè)務收入中已執(zhí)行該程序，可參見主營業(yè)務收入底稿）2.3比較當年度各月毛利率的波動趨勢，并查明異常情況的原因；2.4比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；（如主營業(yè)務收入中已執(zhí)行該程序，可參見主營業(yè)務收入底稿）2.

4、5比較當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名情況的原因。C3檢查主營業(yè)務成本的計算方法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致。ABC4復核主營業(yè)務成本明細表的正確性，編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務成本倒軋表，并與相關科目交叉核對。AB5抽查()月主營業(yè)務成本結轉明細清單，比較計入主營業(yè)務成本的品種、規(guī)格及數(shù)量和主營業(yè)務收入的口徑是否一致，是

5、否符合配比原則。ABCDE6針對主營業(yè)務成本中重大調整事項(如銷售退回)、非常規(guī)項目，檢查相關原始憑證，評價真實性和合理性，檢杳其會計處理是否正確。D7結合主營業(yè)務收入截止性測試結果，審核是否存在跨期確認主營業(yè)務成本問題。AB8結合期間費用的審計，判斷被審計單位是否通過將應計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費用，或將應計入期間費用的支出計入生產(chǎn)成本等手段調節(jié)生產(chǎn)成本，從而調節(jié)主營業(yè)務成本。9針對識別的舞弊等特別風險因素增加的審計程序。9.1根據(jù)