如何理解資產損失申報報告的提交時間？

1、如何理解資產損失申報報告的提交時間？如何理解資產損失申報報告的提交時間？問：根據《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規(guī)定，請問：1、清單申報和專項申報的時間是否都在匯算清繳時上報？2、未明確外部中介機構出具的“專項報告”，是否可由公司出具，還是也需要外部中介機構出具？答：1、《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2011年第2

2、5號）第七條規(guī)定，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。第八條規(guī)定，企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及

3、其他相關的納稅資料。企業(yè)在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。根據上述規(guī)定，清單申報和專項申報是企業(yè)資產損失申報的兩種申報形式，均需作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送，即均在匯算清繳時報送。2、《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第十六條規(guī)定，企業(yè)資產損失相關的證據包括具有法律效力的外

4、部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關的判決或者裁定；（二）公安機關的立案結案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產清算公告或清償文件；（五）行政機關的公文；（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；（八）仲裁機構的仲裁文

5、書；（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；（十）符合法律規(guī)定的其他證據。第十八條規(guī)定，特定事項的企業(yè)內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（一）有關會計核算資料和原始憑證；（二）資產盤點表；（三）相關經濟行為的業(yè)務合同；（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；（六）對責任人