關(guān)于企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的思考

1、萬(wàn)方數(shù)據(jù)萬(wàn)方數(shù)據(jù)學(xué)決定經(jīng)營(yíng)方案，以合理合法的手段降低稅收成本，人，其行為并未侵害國(guó)家利益，亦不會(huì)構(gòu)成違法行為。否則，不但會(huì)使籌劃人員無(wú)法工作，而且還要承擔(dān)偷因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受到企業(yè)集團(tuán)的普遍青睞。商品生產(chǎn)漏稅的后果。要素的供求彈性決定著稅收能否轉(zhuǎn)嫁、如何轉(zhuǎn)嫁以及二、追求整體效益最大化是稅收籌劃的基本原則轉(zhuǎn)嫁的有效程度。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中企業(yè)集團(tuán)之間由于發(fā)可以說(shuō)，任何一個(gè)籌劃方案都具有兩面性。隨生業(yè)務(wù)關(guān)系、按財(cái)務(wù)關(guān)系或者行政關(guān)系，為了減輕按著一項(xiàng)

2、籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲得部分減輕稅負(fù)市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，共同獲取最大利益，的同時(shí)，必然為該項(xiàng)方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以?xún)?nèi)部核算價(jià)格方式相互轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品，達(dá)及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的機(jī)會(huì)收益。到減輕負(fù)擔(dān)的目的。其主要方式有：當(dāng)顢發(fā)生的費(fèi)用或損失小于所取得的利益時(shí)，該籌劃1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易采取壓低定價(jià)的策略使企業(yè)方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于所得的利益時(shí)該應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅變?yōu)槔麧?rùn)進(jìn)行避稅。如適用稅率為17％

3、的方案就是失敗的，一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種方增值稅企業(yè)為減輕稅負(fù)將自制半成品低價(jià)售給13％稅率案的優(yōu)化選擇。我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案的企業(yè)，雖然減少了企業(yè)的銷(xiāo)售額，但卻使關(guān)聯(lián)營(yíng)企就是最優(yōu)的，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往導(dǎo)致納稅業(yè)多得利潤(rùn)，企業(yè)可以從關(guān)聯(lián)方得到補(bǔ)償。人總體利益的下降?？梢?jiàn)，稅收籌劃和其財(cái)務(wù)管理決2集團(tuán)內(nèi)商品抬高定價(jià)轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行避稅。實(shí)行策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的高稅率的增值稅的企業(yè)，在向其關(guān)聯(lián)

4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品時(shí)，總體收益大于總體支出時(shí)該項(xiàng)籌劃才是成功的籌劃。抬高進(jìn)價(jià)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)，這樣可以增加企三、稅收籌劃的特點(diǎn)業(yè)的增值稅抵扣額，減少增值稅稅負(fù)，又可降低所得1合法性。合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，稅稅負(fù)，然后從低稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)多分得一部分利潤(rùn)。也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征。它是納3通過(guò)貸款利息方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，達(dá)到避稅目的。稅人利用對(duì)稅法專(zhuān)業(yè)知識(shí)的熟練掌握和實(shí)踐技術(shù)的作為企業(yè)集團(tuán)間的一種投資形式，貸款比參股有更大高超

5、在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下，在多個(gè)可選的靈活性，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)腿份所得不能在稅前扣的方案中選擇低稅負(fù)方案，從而降低納稅成本。除，而利息可在稅前扣除，這樣無(wú)疑增加了企業(yè)的所2籌劃性?；I劃性是指在事先進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、得稅的交納。安排。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤(rùn)分配等經(jīng)濟(jì)4集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)提供勞務(wù)輸出不計(jì)報(bào)報(bào)酬或不活動(dòng)之前就把稅款繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一個(gè)重按常規(guī)計(jì)報(bào)酬轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行避稅。要因素來(lái)考慮，而納稅行為是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活5通過(guò)無(wú)

6、形資產(chǎn)或有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或使用，采用動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。所以說(shuō)稅收籌劃具有一定的預(yù)非常規(guī)價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，進(jìn)行避稅。見(jiàn)性。6通過(guò)固定資產(chǎn)租賃和費(fèi)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)影響利潤(rùn)。3目的性：納稅人的納稅籌劃是為了減少納稅，7連環(huán)定價(jià)法，就是集團(tuán)內(nèi)部幾家企業(yè)經(jīng)過(guò)多次灸取得節(jié)稅收益。以求整體效益最大化。選擇低稅負(fù)，交易把最后環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)造成的避稅成果分?jǐn)偟礁餍敢馕吨档图{稅成本。中間環(huán)節(jié)，從而掩飾轉(zhuǎn)讓定價(jià)的實(shí)質(zhì)。隱蔽性是其優(yōu)乓過(guò)4專(zhuān)業(yè)性。稅收籌劃是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)

7、的綜合性點(diǎn)。呤科學(xué)，它涵蓋稅收學(xué)、法學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)，而從事納以上多種轉(zhuǎn)讓定價(jià)形式，其根本點(diǎn)就是一條，減夠N稅籌劃的人員應(yīng)是具有專(zhuān)業(yè)技能的專(zhuān)業(yè)性人才。與其少高稅負(fù)區(qū)的應(yīng)稅收入，從而減輕整體稅負(fù)。曼說(shuō)稅收籌劃是一門(mén)科學(xué)，不如說(shuō)是一門(mén)藝術(shù)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)雖然是一種好的避稅方式，但《關(guān)聯(lián)方書(shū)四、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的途徑關(guān)系及其交易披露》準(zhǔn)則和2002年頒布實(shí)施的《中華量對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)納稅籌劃的途徑較多，如減人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施細(xì)則51—56條對(duì)

8、轉(zhuǎn)讓定價(jià)孵少納稅稅基，選擇低稅率，緩延納稅期限和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁進(jìn)一步明確，把轉(zhuǎn)讓定價(jià)上升為一種規(guī)范。避稅與反淞》等。但我認(rèn)為。利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，降低稅負(fù)水平是最好避稅一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)，國(guó)家反避稅的利劍的一種形式。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟(jì)交往之中通過(guò)價(jià)格一直高懸。蟄變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)因投資關(guān)系復(fù)雜，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和國(guó)家稅法的進(jìn)一步交易往來(lái)頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)之外創(chuàng)造了條件。完善，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)稅收籌劃將稅收杠桿的制約導(dǎo)向充分