深圳建設(shè)區(qū)域性金融中心稅收對(duì)策研究

1、獯鍘魏匡感中一一曾毅堅(jiān)(深圳市國稅海洋石油稅收管理分局，廣東深圳518029)[摘要]隨著深圳經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及由此引致的強(qiáng)烈融資需要，使得深圳建設(shè)區(qū)域性金融中心既有必要又有可能。本文闡述了區(qū)域性金融中心的種類、功能和內(nèi)涵；分析了深圳金融業(yè)的現(xiàn)狀及建設(shè)區(qū)域性金融中心的優(yōu)勢和劣勢；明確了深圳建立區(qū)域性金融中心的定位；提出了深圳區(qū)域性金融中心的稅收對(duì)策?！觋P(guān)鍵詞]深圳區(qū)域性金融中心稅收政策[中圖分類號(hào)]F810[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1

2、002—736X(2004)09—0092—02金融在資源配置中發(fā)揮著核心作用，是調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，金融安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的核心，可以說，金融是促進(jìn)一個(gè)國家、一個(gè)社會(huì)得以更快發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)杠桿和經(jīng)濟(jì)力量。隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及由此引致的強(qiáng)烈融資需求，使得建設(shè)中國的國際金融中心和區(qū)域性金融中心有了必要性和可行性。目前，上海和北京都提出了建設(shè)國際金融中心的設(shè)想，而深圳市委三屆八次會(huì)議也明確提出了把深圳建設(shè)成為區(qū)域性金融中心城市的構(gòu)

3、想。一、區(qū)域性金融中心的內(nèi)涵l、金融中心的主要種類。金融中心實(shí)際上就是一定區(qū)域內(nèi)金融機(jī)構(gòu)高度密集，金融業(yè)高度發(fā)達(dá)，融通集散資金功能強(qiáng)，金融業(yè)務(wù)輻射半徑超出本地范圍的經(jīng)濟(jì)中心城市。根據(jù)其金融市場影響的大小、金融機(jī)構(gòu)數(shù)量、金融資產(chǎn)規(guī)模和融資結(jié)算的輻射能力等方面因素，大致可以分為以下主要種類：(1)全球性的國際金融中心。金融業(yè)務(wù)輻射全球，其金融制度健全、貨幣幣值穩(wěn)定、實(shí)行自由匯率，并且工商業(yè)在國際貿(mào)易中占有重要地位。目前真正屬于全球性國際金融

4、中心的只有倫敦和紐約。(2)區(qū)域性的國際金融中心。金融業(yè)務(wù)輻射洲際地區(qū)，包括東京、香港、巴黎、法蘭克福、盧森堡、新加坡等。(31國內(nèi)的全國性金融中心。這種金融中心是一國金融市場的樞紐，其交易活動(dòng)覆蓋全國，與各個(gè)地區(qū)金融市場有經(jīng)常性密切的業(yè)務(wù)往來，如上海。(4)國內(nèi)的區(qū)域性金融中心。在國內(nèi)一定區(qū)域發(fā)揮金融輻射作用的金融中心，這個(gè)區(qū)域可以是一國之內(nèi)跨省或省內(nèi)跨地區(qū)。目前國內(nèi)許多城市提出的建設(shè)區(qū)域性金融中心，就是屬于這種類型。2、金融中心的基

5、本功能。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融全球化的深入發(fā)展，金融中心的的地位和作用日漸突出。從金融中心形成和發(fā)展的歷史來看，金融中心的核心功能就是它的聚集效應(yīng)和輻射效應(yīng)，并由此衍生出其他的一些基本功能。(1)聚集效應(yīng)。金融中心必然是區(qū)域性的資金運(yùn)作中心，是各類金融產(chǎn)業(yè)和機(jī)構(gòu)的集中地。國際金融中心大都集短期資金市場、中長期資金市場、外匯市場、股票市場、債券市場、保險(xiǎn)市場和黃金市場于一體，它聚集著巨額的資金，匯集著大量的國內(nèi)金融業(yè)務(wù)和國際金融市場業(yè)務(wù)，通

6、過對(duì)資金強(qiáng)有力的集中，促進(jìn)和影響著經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。(2)輻射效應(yīng)。金融中心是國內(nèi)金融市場和國際金融市場的紐帶和橋梁，它的輻射效應(yīng)體現(xiàn)為國內(nèi)和國際兩個(gè)方面，國內(nèi)的機(jī)構(gòu)和企業(yè)可通過本國的金融中心參與國際金融市場的業(yè)務(wù)，國外的機(jī)構(gòu)和企業(yè)也可通過一國的金融中心到該國進(jìn)行投資和開展金融業(yè)務(wù)。(3)監(jiān)管中心。金融中心是各類金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的所在地，對(duì)輻射范圍內(nèi)的金融市場起著監(jiān)管的功能，保證區(qū)域內(nèi)各種金融活動(dòng)的順利進(jìn)行。(4)信息中心。金融中心就是金融信息生

7、產(chǎn)、分配和消費(fèi)的地方，匯集著大量的金融信息，金融中心能迅速地收集、處理、傳播、儲(chǔ)存金融市場的龐大信息(5)金融創(chuàng)新。伴隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融中心作為金融市場的核心，不斷推出符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的新的金融工具和交易方式，率先進(jìn)行金融創(chuàng)新。3、區(qū)域性金融中心的內(nèi)涵。要了解區(qū)域性金融中心的內(nèi)涵，首先必須對(duì)金融中心的含義有所了解。金融中心是金融市場的營運(yùn)和調(diào)控中心，完善的市場功能、密集的金融機(jī)構(gòu)、齊備的配套設(shè)施、廣大的經(jīng)濟(jì)腹地，構(gòu)成了金融中心的

8、基本要素，金融中心應(yīng)該包含三層含義，即金融產(chǎn)品交易和資金集散中心、金融產(chǎn)品定價(jià)中心、金融信息中心。區(qū)域性金融中心既有金融中心的一般特點(diǎn)和功能，同時(shí)又有其自身的特點(diǎn)。區(qū)域性金融中心可以相對(duì)世界范圍而言，如新加坡是亞太地區(qū)的區(qū)域性金融中心；也有相對(duì)于一國范圍而言，如美國波士頓是美國國內(nèi)的區(qū)域性金融中心。所以區(qū)域性金融中心包括區(qū)域性的國際金融中心和國內(nèi)的區(qū)域性金融中心兩種類型。區(qū)域性的國際金融中心與全球性的國際金融中心相比，其影響力和市場輻射

9、面都要小，它主要服務(wù)于洲際地區(qū)。國內(nèi)的區(qū)域性金融中心則主要服務(wù)于國內(nèi)的一定區(qū)域。當(dāng)然，金融中心的區(qū)域性并不是一種區(qū)域“限定”，作為區(qū)域性金融中心，依據(jù)金融全球化的要求和金融業(yè)本身的運(yùn)營特點(diǎn)，它與區(qū)域外的地區(qū)以至于整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)必然有不可分割的聯(lián)系。在某種特殊情況下，由于經(jīng)濟(jì)上的關(guān)聯(lián)和投融資需要，對(duì)區(qū)域定位以外的地區(qū)或城市也具有較強(qiáng)的金融輻射力。二、深圳金融業(yè)的現(xiàn)狀及建設(shè)區(qū)域性金融中心的優(yōu)劣勢分析深圳市委三屆八次全會(huì)提出：要用20年左右的時(shí)

10、間，把深圳建設(shè)成為區(qū)域性金融中心，這為深圳金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展指明了方向。深圳曾在金融行業(yè)的改革開放方面贏得了諸多的“第一”，為中國現(xiàn)代金融的創(chuàng)建起了不少先行先試的作用，深圳作為區(qū)域金融中心，己具有堅(jiān)實(shí)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。1、穩(wěn)步增長的經(jīng)濟(jì)。20022004年深圳經(jīng)濟(jì)進(jìn)入又一個(gè)加速發(fā)展期。2002年的國內(nèi)生產(chǎn)總值增長15％，超過1999—2001年的增幅，2003年國內(nèi)生產(chǎn)總值增長超過17％，為近6年新高。預(yù)計(jì)2004年深圳各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增幅將

11、全面超過2003年，實(shí)現(xiàn)四個(gè)“1000”的新突破。這樣持續(xù)的高速發(fā)展為深圳金融業(yè)再上新臺(tái)階創(chuàng)造了極為有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，勢必會(huì)加大對(duì)金融發(fā)展的市場需求和對(duì)金融業(yè)改的推動(dòng)力。2、雄厚的金融基礎(chǔ)。主要表現(xiàn)在：一是金融總量大。2001年和2002年全市金融機(jī)構(gòu)存款各增長900億人民幣；截至2003年末，全市金融機(jī)構(gòu)本外幣存款余額706972億元，貸款余額543366億元人民幣，余額均居全國大中城市第4位，金融服務(wù)業(yè)約占全市生產(chǎn)總值的12％，占第三

12、產(chǎn)業(yè)1／4以上。二是貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)。信貸資金重點(diǎn)投向深圳主要經(jīng)濟(jì)增長行業(yè)。三是資產(chǎn)質(zhì)量好，不良資產(chǎn)下降趨勢明顯。四是資金市場活。2003年16月，深圳銀行間貨幣市場累計(jì)總成交12564億。糍轔登鬻蓉靜攀霉瓣篡霪囂萬方數(shù)據(jù)襄元，比去年同期增長5979％，現(xiàn)金累計(jì)凈投放378億元，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。五是證券業(yè)發(fā)展成熟。深圳證券機(jī)構(gòu)及基金公司的數(shù)量、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)密集度、從業(yè)人員所占人口比重以及股民密集等指標(biāo)，在全國各城市均是最高的，可稱得上是一座

13、“證券城”。2004年5月27日，深交所中小企業(yè)板塊正式啟動(dòng)，使低迷的深圳證券市場恢復(fù)生機(jī)，成為中國資本市場的一大熱點(diǎn)，從而再度確定深圳在中國內(nèi)地資本市場的核心地位。3、特區(qū)創(chuàng)新能力帶來的先行先試優(yōu)勢。十六大報(bào)告要求經(jīng)濟(jì)特區(qū)要在制度創(chuàng)新方面繼續(xù)走在全國前面。胡錦濤總書記和溫家寶總理分別提出“三個(gè)發(fā)展”和“四個(gè)新”要求，希望深圳更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)特區(qū)的試驗(yàn)場、窗口和示范帶動(dòng)作用。省委和市委明確提出了深圳的發(fā)展定位是以提高國際競爭力為核心，建設(shè)

14、國際化城市。深圳的金融業(yè)也再次得到?jīng)Q策者的高度重視，被定位為未來深圳發(fā)展三大產(chǎn)業(yè)支柱之一。4、毗鄰國際金融中心香港所造成的內(nèi)外市場連接優(yōu)勢。香港是一個(gè)較為成熟的國際金融中心，是將國際資本引入中國的主要入口，香港的金融和資本運(yùn)營能力和中國內(nèi)地金融市場相結(jié)合，必須通過一個(gè)過渡地帶深圳進(jìn)行連接和轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)內(nèi)地與國際資本的對(duì)接。尤其CEPA簽署后，進(jìn)一步開啟了深港金融合作的大門，深圳作為中國與國際金融市場的交匯點(diǎn)也再次受到關(guān)注。5、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

15、、民營經(jīng)濟(jì)和外商投資企業(yè)強(qiáng)勁的創(chuàng)業(yè)投資需求優(yōu)勢。深圳是中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、民營經(jīng)濟(jì)和外商投資企業(yè)高度集中的地區(qū)，而且高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已是深圳的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一，中小企業(yè)特別是非國有的中小企業(yè)投融資需求極大。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)看到與上海、北京相比較，深圳在建立區(qū)域金融中心方面，也存在著不足之處。主要表現(xiàn)在：銀行業(yè)的建制規(guī)格和整體經(jīng)營規(guī)模不及北京、上海、廣卅I；證券業(yè)、黃金業(yè)的發(fā)展因國家政策調(diào)整受到挫折；經(jīng)濟(jì)特區(qū)的先行先試功能逐漸弱化，地區(qū)競爭優(yōu)勢減

16、弱；深港金融中心的合作尚有制度障礙；城市規(guī)模和經(jīng)濟(jì)腹地也不及北京、上海、廣州等等。三、深圳建立區(qū)域性金融中心的定位依據(jù)全國和深圳經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢，創(chuàng)建金融中心最強(qiáng)的輻射面應(yīng)是泛珠三角經(jīng)濟(jì)圈(包括香港澳門)。這主要基于三點(diǎn)原因：(1、從歷史地理風(fēng)俗看，粵港深之間地域相連、世代相傳、習(xí)俗相近、語言相通、人流物流資金流頻繁，目前正在形成相互依存協(xié)作配套、日趨融合的都會(huì)經(jīng)濟(jì)區(qū)；2)在珠三角經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)已擁有結(jié)成經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟的實(shí)力，具有相當(dāng)?shù)拈_

17、放度和體制優(yōu)勢；(3)在金融機(jī)構(gòu)互設(shè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營滲透、支付結(jié)算聯(lián)通、金融市場銜接、兩種貨幣流通、金融監(jiān)管合作等方面已有相當(dāng)?shù)暮献骱桶l(fā)展前景。由此，深圳區(qū)域性金融中心的區(qū)域定位應(yīng)是立足深圳，依托華南、銜接香港、輻射泛珠三角經(jīng)濟(jì)圈。當(dāng)然，隨著深圳經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的不斷發(fā)展，區(qū)域定位的含義可以不斷擴(kuò)大和延伸，對(duì)內(nèi)可以輻射國內(nèi)更多的省份，對(duì)外可以輻射更多的國家和地區(qū)。四、深圳建立區(qū)域性金融中心的稅收對(duì)策根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，對(duì)金融業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所

18、得稅兩大主體稅種。此外還涉及房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅和預(yù)提所得稅等。在深圳構(gòu)建區(qū)域性金融中心的全過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，用足、用好稅收政策，不斷完善稅收征管，為深圳金融企業(yè)防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提高競爭能力、營造公平有效的稅收環(huán)境。l、在稅收體制上，合理分權(quán)，精減機(jī)構(gòu)。深圳欲構(gòu)建區(qū)域性金融中心，在維護(hù)中央稅收政策不變的前提下，深圳市政府除批出“十八”項(xiàng)優(yōu)惠措施之外，還需盡可能地出臺(tái)一些扶持金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政

19、策，比如稅收返還、降低地方稅稅率等等。同時(shí)還必須對(duì)現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行全面改革，將國地稅機(jī)構(gòu)合并，實(shí)行完全由中央垂直領(lǐng)導(dǎo)的體制，因?yàn)閷?shí)行分稅不一定要分設(shè)國地稅機(jī)構(gòu)，只要在稅款征收時(shí)按照稅款預(yù)算級(jí)次規(guī)定、分別劃入中央金庫和地方金庫即可。實(shí)行國地稅合并，有利于稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一和規(guī)范，減少政出多門和干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，有利于提高執(zhí)法的透明度和管理上的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，有利于簡化納稅人的辦稅手續(xù)，大大降低納稅成本。2、在稅收政策上，加快調(diào)研，完善立法。金融業(yè)

20、是國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中一個(gè)非常重要的行業(yè)，國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展離不開一個(gè)健康、發(fā)達(dá)的金融環(huán)境，而影響金融業(yè)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素，就是對(duì)金融業(yè)的稅收改革。隨著金融業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、金融市場的加速擴(kuò)展和金融工具的不斷衍生，在這種日益開放和業(yè)務(wù)更新的情況下，原有的稅收制度和政策已明顯不適應(yīng)形勢的發(fā)展需要，主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是我國的金融稅制設(shè)計(jì)不合理、過于粗糙；二是存在許多政策空白。因此我們必須加快調(diào)研，改革和完善我國對(duì)金融業(yè)的稅收政策。3、在稅收負(fù)擔(dān)

21、上，降低稅率，公正稅負(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，目前我國對(duì)金融企業(yè)主要征收營業(yè)稅和所得稅兩大類主體稅種?？傮w上說，金融業(yè)整體稅負(fù)偏高，不論是從稅收政策的內(nèi)容看還是與國外金融企業(yè)相比，我國金融業(yè)的稅負(fù)存在整體偏高的事實(shí)。在流轉(zhuǎn)稅方面，建議在暫不改變征收營業(yè)稅的情況下，將現(xiàn)行5％營業(yè)稅稅率逐步降至3％，使其稅率與國內(nèi)其他行業(yè)的適用稅率一致，也與國際金融業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)更加接近，在稅收上體現(xiàn)國家對(duì)金融業(yè)的扶持：在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)世界在不斷降低所得稅稅

22、率的大趨勢，參考其他國家金融業(yè)的稅收政策，將企業(yè)所得稅稅率定為25％左右，并放寬計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊的列支標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)外資金融企業(yè)在這些方面享受的稅收待遇趨于一致。4、在稅收征管上，深化改革，依法治稅。(1)清理稅務(wù)行政許可。根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，現(xiàn)行不少有關(guān)稅務(wù)的規(guī)定都應(yīng)依法予以修改或者廢止，為此我們要抓緊清理現(xiàn)行有關(guān)稅務(wù)許可的規(guī)定，對(duì)與《行政許可法》規(guī)定不一致的，應(yīng)及時(shí)予以改

23、正。(2)深化稅收征管改革。深圳構(gòu)建區(qū)域性金融中心，必然要求稅收管理跟上現(xiàn)代化與國際化的步伐。深圳的稅收征管體制曾多次改革，但其征管質(zhì)量、稅收服務(wù)水平仍有待進(jìn)一步提高。(3、用好政策，用足政策?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是具體執(zhí)行稅收政策。在執(zhí)行金融企業(yè)稅收政策時(shí)，我們要用好政策、用足政策，認(rèn)真做好稅法宣傳，及時(shí)將稅收政策調(diào)整變化通知金融企業(yè)依照?qǐng)?zhí)行。5、在納稅服務(wù)上，熱情服務(wù)，文明執(zhí)法。增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、提升服務(wù)水平，首先要從思想上轉(zhuǎn)變觀念，納稅

24、服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)和享受納稅權(quán)利的服務(wù)活動(dòng)，因此納稅服務(wù)應(yīng)貫穿于稅收征管的全過程。其次要實(shí)現(xiàn)由管理型稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變，一方面實(shí)行公開辦稅和陽光操作，增加稅收透明度：另一方面強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳的功能，實(shí)行“一站式”全程服務(wù)，在全市稅務(wù)系統(tǒng)推行“全市通”，簡化辦稅程序，推行多元化申報(bào)方式，有效地方便納稅人。[責(zé)任編輯：劉泉】[作者