提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平加強(qiáng)企業(yè)管理控制

1、95《商場現(xiàn)代化》2010年2月（上旬刊）總第601期財(cái)會(huì)探析加強(qiáng)企業(yè)的管理控制，是實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化和效益最大化的前提和保證。因此，提高企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)水平，加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，同樣也得到了業(yè)內(nèi)外的認(rèn)同和重視。一、提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的水平和控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它的主要內(nèi)容包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采

2、購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。要實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須首先建立健全一套合法、有效、完整和科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：1.建立貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度和崗位分離、相互制約制度2.建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制3.建立規(guī)范的對外投資決策程序和集體審議制度4.建立采購與付款的控制制度，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控

3、制5.建立資金籌措會(huì)計(jì)控制制度，合理確定籌資規(guī)模、方式，確保資金有效使用6.建立商品銷售和貨款回收責(zé)任制度，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制7.建立成本、費(fèi)用控制系統(tǒng)，分解成本費(fèi)用控制指標(biāo)8.建立對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、改善內(nèi)部會(huì)計(jì)的環(huán)境，確保各項(xiàng)提高措施的有效實(shí)施1.明確企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；2.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)的外部監(jiān)督機(jī)制；3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和崗位極其職責(zé)權(quán)限，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員；4.堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力；5.大力提高會(huì)計(jì)員素質(zhì)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，變被動(dòng)地、簡單地執(zhí)行，為主動(dòng)實(shí)施控制；6.獨(dú)立、客觀地開展好內(nèi)部審計(jì)工作；7、隨著外部環(huán)境的變化，單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理

5、要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保依法有效實(shí)施。三、提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)水平，加強(qiáng)企業(yè)管理控制作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其目的:(1)有效貫徹國家法律法規(guī)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整(2)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部控制的好壞，直接受控制方法的影響。一般來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控

6、制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。因此，掌握并運(yùn)用好這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法，通過合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，從而保證企業(yè)內(nèi)部的各級管理層在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任通過建立和制定適應(yīng)本單位的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，從而充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，達(dá)到系統(tǒng)控制的目的通過加強(qiáng)對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，從而明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，確保預(yù)算執(zhí)行通過采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)

7、記錄、帳實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，從而確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，從而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制通過建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要信息，從而增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性通過運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，從而確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。這無疑對企業(yè)全面提高管理素質(zhì)和管理水平起

8、到至關(guān)重要的推動(dòng)作用。四、實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)注意的問題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，有著十分重大的社會(huì)意義。但從目前的社會(huì)客觀環(huán)境和內(nèi)部控制的實(shí)踐過程來看，也存在著一定難點(diǎn)和局限性。1.要把握好授權(quán)的度一方面授權(quán)無“度”，會(huì)直接制約內(nèi)控效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生另一方面，對內(nèi)控制度的執(zhí)行人員，在不同的環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，具體授權(quán)時(shí)，既要保證內(nèi)控制度有效運(yùn)

9、行，又要保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。2.要提高控制人員的素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者主要是會(huì)計(jì)人員，要真正能承擔(dān)此重任，就必須要不斷地更新知識，擴(kuò)展知識領(lǐng)域，同時(shí)要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，誠信為本，操守為重，避免內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3.內(nèi)控制度要有活力只有有活力的內(nèi)控制度才能推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新和進(jìn)步。要控而不死，絕不能讓內(nèi)控制度成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。因?yàn)閺囊欢ㄒ饬x上來講，控制只能為企業(yè)導(dǎo)航，控制自身不會(huì)實(shí)現(xiàn)資本增值的功能，而保證企業(yè)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)

10、創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。4.面的控制和點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制不僅要對企業(yè)的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，更重要的是對各關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制，對點(diǎn)的控制能起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的點(diǎn)主要有三個(gè):一是資金二是成本費(fèi)用三是授權(quán)的使用。參考文獻(xiàn)：[1]李紀(jì)書郭守林楊可璽.管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用[J].冶金信息導(dǎo)刊.2000(4).[2]丁春貴曾小玲.論企業(yè)管理當(dāng)局會(huì)計(jì)政策選擇行為的制約因素[J].安徽大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科

11、學(xué)版).2008(7).提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平加強(qiáng)企業(yè)管理控制■何鋼民義烏市市場開發(fā)服務(wù)中心［摘要］文章以此為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合理論與實(shí)踐，闡述了提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的水平，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容、方法、實(shí)施環(huán)境和應(yīng)注意的問題。［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)管理控制95《商場現(xiàn)代化》2010年2月（上旬刊）總第601期財(cái)會(huì)探析加強(qiáng)企業(yè)的管理控制，是實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化和效益最大化的前提和保證。因此，提高企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)水平，加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，同樣也得到了業(yè)內(nèi)外的

12、認(rèn)同和重視。一、提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的水平和控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它的主要內(nèi)容包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。要實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須首先建立健全一套合法、有效、完整和科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：1.建立貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度和崗位分離、

13、相互制約制度2.建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制3.建立規(guī)范的對外投資決策程序和集體審議制度4.建立采購與付款的控制制度，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制5.建立資金籌措會(huì)計(jì)控制制度，合理確定籌資規(guī)模、方式，確保資金有效使用6.建立商品銷售和貨款回收責(zé)任制度，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制7.建立成本、費(fèi)用控制系統(tǒng)，分解成本費(fèi)用控制

14、指標(biāo)8.建立對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、改善內(nèi)部會(huì)計(jì)的環(huán)境，確保各項(xiàng)提高措施的有效實(shí)施1.明確企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；2.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)的外部監(jiān)督機(jī)制；3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和崗位極其職責(zé)權(quán)限，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員；4.堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部

15、會(huì)計(jì)控制的權(quán)力；5.大力提高會(huì)計(jì)員素質(zhì)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，變被動(dòng)地、簡單地執(zhí)行，為主動(dòng)實(shí)施控制；6.獨(dú)立、客觀地開展好內(nèi)部審計(jì)工作；7、隨著外部環(huán)境的變化，單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保依法有效實(shí)施。三、提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)水平，加強(qiáng)企業(yè)管理控制作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其目的:(1)有效貫徹國家法律法規(guī)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整

16、(2)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部控制的好壞，直接受控制方法的影響。一般來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。因此，掌握并運(yùn)用好這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法，通過合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，從而保證企業(yè)內(nèi)部的各級管理層在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、

17、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任通過建立和制定適應(yīng)本單位的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，從而充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，達(dá)到系統(tǒng)控制的目的通過加強(qiáng)對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，從而明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，確保預(yù)算執(zhí)行通過采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、帳實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，從而確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，從而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制通過建

18、立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要信息，從而增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性通過運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，從而確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。這無疑對企業(yè)全面提高管理素質(zhì)和管理水平起到至關(guān)重要的推動(dòng)作用。四、實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)注意的問題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，有著十分重大的社會(huì)意義。但從目前的社會(huì)客觀環(huán)境和內(nèi)部控制的實(shí)踐過程來看，也存在著一

19、定難點(diǎn)和局限性。1.要把握好授權(quán)的度一方面授權(quán)無“度”，會(huì)直接制約內(nèi)控效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生另一方面，對內(nèi)控制度的執(zhí)行人員，在不同的環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，具體授權(quán)時(shí)，既要保證內(nèi)控制度有效運(yùn)行，又要保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。2.要提高控制人員的素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者主要是會(huì)計(jì)人員，要真正能承擔(dān)此重任，就必須要不斷地更新知識，擴(kuò)展知識領(lǐng)域，同時(shí)要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，誠信為本，操守為重

20、，避免內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3.內(nèi)控制度要有活力只有有活力的內(nèi)控制度才能推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新和進(jìn)步。要控而不死，絕不能讓內(nèi)控制度成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。因?yàn)閺囊欢ㄒ饬x上來講，控制只能為企業(yè)導(dǎo)航，控制自身不會(huì)實(shí)現(xiàn)資本增值的功能，而保證企業(yè)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。4.面的控制和點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制不僅要對企業(yè)的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，更重要的是對各關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制，對點(diǎn)的控制能起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控

21、制的點(diǎn)主要有三個(gè):一是資金二是成本費(fèi)用三是授權(quán)的使用。參考文獻(xiàn)：[1]李紀(jì)書郭守林楊可璽.管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用[J].冶金信息導(dǎo)刊.2000(4).[2]丁春貴曾小玲.論企業(yè)管理當(dāng)局會(huì)計(jì)政策選擇行為的制約因素[J].安徽大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版).2008(7).提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平加強(qiáng)企業(yè)管理控制■何鋼民義烏市市場開發(fā)服務(wù)中心［摘要］文章以此為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合理論與實(shí)踐，闡述了提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的水平，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容、方法、實(shí)