財務會計視角下企業(yè)內(nèi)部控制的思考

1、財務會計視角下企業(yè)內(nèi)部控制的思考財務會計視角下企業(yè)內(nèi)部控制的思考關鍵詞：財務會計；企業(yè)內(nèi)部控制；思考企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1.企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度動力不足。首先企業(yè)管理人員內(nèi)控意識不強，法制觀念淡薄，以權代控，領導“一支筆”審批情況

2、普遍；其次股東和企業(yè)管理層委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷：因為沒人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，也導致企業(yè)內(nèi)控動力不足。2.內(nèi)部環(huán)境適應性不強。法人治理結構不完善，受長期計劃經(jīng)濟和公司領導由政府任命的影響，許多高層領導的管理理念和經(jīng)營方式自然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當做自主經(jīng)營、自負營虧的經(jīng)營主體，企業(yè)的公

3、司制改造沒有從根本上解決問題，許多上市公司設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實2.財會人員難以控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計與執(zhí)行財會人員起關鍵作用，從實際情況看，財會人員難以控制企業(yè)內(nèi)部控制制度，出納付款時只看報銷手續(xù)是否齊備、金額是否正確，會計在財務處長審核的基礎上注重原始憑證的內(nèi)容真實和會計分錄是否正確，財務處長若領導無交代的按正常程序?qū)徍?，若有特殊情況的還要按領導意圖處理好此筆業(yè)務。在領導心目中財會人員既有很強的業(yè)務水平又要

4、靈活的領會領導意圖處理“實際問題”的能力，才是好的財會人員，死板硬套的決不是好的財會人員。3.內(nèi)、外部監(jiān)督乏力。內(nèi)部監(jiān)督形同虛設執(zhí)行不力。外部監(jiān)督效果不盡如人意：一是各種監(jiān)督功能交叉、標準不一、管理分散，未能形成合力；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設定進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴重；三是不規(guī)范的執(zhí)行環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭，使得“經(jīng)濟警察”沒有發(fā)揮作用。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策1.建立法人治理結構，明確管理崗位職責。由