2016稅務師稅法二徐偉基礎班講義--- 個人所得稅_第1頁
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1、一手課件一手課件QQ99438816:會計從業(yè)、初中級會計、稅務師、注冊會計師:會計從業(yè)、初中級會計、稅務師、注冊會計師客服QQ99438816其他QQ聯(lián)系的都是二手倒賣!第二章第二章個人所得稅個人所得稅本章內容:本章內容:第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅義務人及納稅義務第三節(jié)具體征稅對象、稅率和應納稅額的計算第四節(jié)申報和繳納第一節(jié)第一節(jié)概述一、個人所得稅的概念一、個人所得稅的概念個人所得稅是對個人(自然人)取得的應稅所得所征收稅。個人所

2、得稅納稅人包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。二、我國個人所得稅的特點二、我國個人所得稅的特點(一)分類征收(二)超額累進稅率與比例稅率并用(三)費用扣除額較寬(四)計算簡便(五)采取源泉扣繳和申報制兩種征稅方法。源泉扣繳:工資、薪金個人所得稅個人申報:12萬以上的年所得第二節(jié)第二節(jié)征稅范圍、納稅義務人及納稅義務征稅范圍、納稅義務人及納稅義務一、征稅范圍一、征稅范圍個人取得的應稅所得征稅對象形式具體項目(1)工資、薪金所得(2)個體工商戶的生產

3、、經營所得(3)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得(4)勞務報酬所得(5)稿酬所得(6)特許權使用費所得(7)利息、股息、紅利所得(8)財產租賃所得(9)財產轉讓所得(10)偶然所得應稅所得現(xiàn)金實物有價證券其他形式(11)其他所得二、納稅人及納稅義務二、納稅人及納稅義務在中國境內有住所,或者雖無住所而在境內居住滿一年無住所而在境內居住滿一年,并從中國境內和境外取得所得的個人,包括外籍人員及港澳臺同胞。個人所得稅納稅人:居民納稅人和非居

4、民納稅人。類別判定標準納稅義務居民納1.境內有住所2.沒有住所,但居住滿1年。無限納稅義務(境內外一手課件一手課件QQ99438816:會計從業(yè)、初中級會計、稅務師、注冊會計師:會計從業(yè)、初中級會計、稅務師、注冊會計師客服QQ99438816其他QQ聯(lián)系的都是二手倒賣!第三節(jié)第三節(jié)具體征稅對象、稅率和應納稅額的計算具體征稅對象、稅率和應納稅額的計算一、工資、薪金所得一、工資、薪金所得工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪

5、金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。(一)征稅對象1.不征稅項目包括:獨生子女補貼執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼托兒補助費差旅費津貼、誤餐補助2.特殊情形下征稅對象的確認對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據(jù)所發(fā)生費用的金額

6、并入營銷人員當期的工資、薪金所得,按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。如果是非雇員,按“勞務報酬所得”征稅。(二)應納稅所得額應納稅所得額=每月工資、薪金收入-3500元(三)減除費用的具體規(guī)定1.附加減除費用一般扣除費用為3500元;附加扣除費用為1300元。附加減除費用適用的范圍:在中國獲得工資、薪金所得的外籍人員,包括港澳臺同胞。2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除注意:個人每個月只能減一次扣除費用只能減一次扣除費

7、用,不管從幾處獲得工資、薪金所得,也只能減一次。凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的,只由雇傭單位在支付工資、薪金時減除費用,計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用,以支付金額直接確定適用稅率,計算扣繳個人所得稅。3.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。特定行業(yè):采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)計算方法:按月預繳,年度終了后30日內,合計其全年工資、薪金所得全年工資、薪金所得,再按12個月平均并計算實際應納的稅款,

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