財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)培訓(xùn)教程

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),第四篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì),第十五章　資產(chǎn)的核算,第一節(jié) 財(cái)政性存款,一、財(cái)政性存款的概念及管理二、財(cái)政性存款的核算,一、財(cái)政性存款的概念及管理,財(cái)政性存款的概念 財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： ?集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。

2、 ?嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。 ? 執(zhí)行預(yù)算，計(jì)劃支撥。 ?轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。 ?在存款余額內(nèi)支付，不得透支。?,二、財(cái)政性存款的核算,設(shè)置的主要賬戶: “國(guó)庫(kù)存款”,,,國(guó)庫(kù)存款,登記國(guó)庫(kù)存款增加數(shù),登記國(guó)庫(kù)存款減少數(shù),,反映國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,二、財(cái)政性存款的核算,賬務(wù)處理 收到預(yù)算收入時(shí)

3、 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入等 收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助收入 辦理庫(kù)款支付時(shí) 借：相關(guān)科目 貸：國(guó)庫(kù)存款,二、財(cái)政性存款的核算,【例15-1】某市財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列明當(dāng)日一般預(yù)算收入為640 000元。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 640 0

4、00 貸：一般預(yù)算收入 640 0002.收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列明當(dāng)日收到基金預(yù)算收入280 000元。借：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款 280 000 貸：基金預(yù)算存款 280 000 3.根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，下級(jí)上解收入為60 000元。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 60 000 貸：上解收入

5、 60 000,,4.為平衡預(yù)算向省財(cái)政廳借款500 000元，款項(xiàng)已存入國(guó)庫(kù)。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 500 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 500 0005.收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)結(jié)算憑證，當(dāng)日收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助140 000。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 140 000 貸：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助 140 0

6、006.開(kāi)支撥款憑證撥付市郵電局700 000元，用于該局電信設(shè)備的技術(shù)改造。借：一般預(yù)算支出 700 000 貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 700 0007.根據(jù)預(yù)算向某單位撥付基金預(yù)算資金420 00元。借：基金預(yù)算支出 420 000 貸：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款 420 000,二、財(cái)政性存款的核算,設(shè)置的主要賬戶:

7、 “其他財(cái)政存款”,,,其他財(cái)政存款,,登記其他財(cái)政存款增加數(shù),登記其他財(cái)政存款減少數(shù),反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,二、財(cái)政性存款的核算,賬務(wù)處理 收到其他財(cái)政存款時(shí) 借:其他財(cái)政存款 貸:專用基金收入等相關(guān)科目 支付其他財(cái)政存款時(shí) 借:專用基金支出等相關(guān)科目 貸:其他財(cái)政存款,二、財(cái)政性存款的核算,【例15-2】某財(cái)政總會(huì)計(jì)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)

8、務(wù)：1.未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的按體制應(yīng)得的預(yù)算資金收入55 000元，基金預(yù)算收入32 000元。 借：其他財(cái)政存款—— 一般預(yù)算存款 55 000 —— 基金預(yù)算存款 32 000 貸：一般預(yù)算收入 55 000 基金預(yù)算收入

9、 32 0002.未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政預(yù)付的收入分成款50 000元。 借：其他財(cái)政存款 50 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 50 0003.收到上級(jí)安排的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金600 000元，根據(jù)銀行報(bào)來(lái)的收款通知入賬。 借：其他財(cái)政存款 600 000 貸：專用基金收入 600 0004.未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政支付給預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)計(jì)52 000元。 借：一

10、般預(yù)算支出 52 000 貸：其他財(cái)政存款 52 0005.未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政歸還向上級(jí)財(cái)政借入的款項(xiàng)820 000元。 借：與上級(jí)往來(lái) 820 000 貸：其他財(cái)政存款 820 000,第二節(jié) 有價(jià)證券,一、有價(jià)證券的概念及管理二、有價(jià)證券的核算,一、有價(jià)證券的概念及管理,有價(jià)證券有廣義與狹義兩種概念廣義的有價(jià)證券包括商品證券、貨幣證券和資本證券。狹義的有價(jià)證券

11、即指資本證券，包括股票、債券、基金證券及其衍生品種如金融期貨、可轉(zhuǎn)換證券等。,一、有價(jià)證券的概念及管理,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)有價(jià)證券的管理和核算有如下幾點(diǎn)要求：各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬，不能將購(gòu)買有價(jià)證券的資金作為支出。 購(gòu)入有價(jià)證券（含債券收款單）應(yīng)視同貨幣妥善保管。當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。,二、

12、有價(jià)證券的核算,“有價(jià)證券”賬戶,,有價(jià)證券,登記有價(jià)證券的增加數(shù),借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫(kù)存數(shù),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記有價(jià)證券的減少數(shù),二、有價(jià)證券的核算,賬務(wù)處理購(gòu)入有價(jià)證券借：有價(jià)證券 貸：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款科目到期兌付有價(jià)證券時(shí)，其兌付本金部分借：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款科目 貸：有價(jià)證券利息收入通過(guò)有關(guān)收入科目核算,二、有價(jià)證券的核算,【例15-3】某

13、市財(cái)政局發(fā)生如下有價(jià)證券業(yè)務(wù)：1.按規(guī)定動(dòng)用一般預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)庫(kù)券90 000元，憑預(yù)算撥款憑證回單和同值國(guó)庫(kù)券收據(jù)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：有價(jià)證券——國(guó)庫(kù)券 90 000 貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 90 0002.用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買特種國(guó)債45 000元，憑預(yù)算撥款憑證和特種國(guó)債收據(jù)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：有價(jià)證券——特種國(guó)債 45 000 貸

14、：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款 45 0003.用預(yù)算外資金26 000元購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄為：借：有價(jià)證券 26 000 貸：其他財(cái)政存款 26 0004.以前年度一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，到期兌付本金130 000元，利息收入10 000元。收回本金：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 130 000 貸：有價(jià)證券——國(guó)庫(kù)券

15、 130 000利息收入：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 10 000 貸：一般預(yù)算收入——其他收入 10 000,二、有價(jià)證券的核算,5.用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的特種國(guó)債，到期兌付本金50 000元，利息收入4 000元。收回本金：借：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款 50 000 貸：有價(jià)證券——特種國(guó)債 50 000利息收入： 借：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款 4 000

16、 貸：基金預(yù)算收入 4 0006.用財(cái)政預(yù)算外資金購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，到期兌付本金72 000元，利息收入6 000元。收回本金：借：其他財(cái)政存款 72 000 貸：有價(jià)證券 72 000利息收入：借：其他財(cái)政存款 6 000 貸：專用基金收入 6 000,第三節(jié) 暫付及應(yīng)

17、收款項(xiàng),一、暫付款的核算 二、與下級(jí)往來(lái)的核算,一、暫付款的核算,暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。 “暫付款”賬戶,,暫付款,登記借出、暫付給所屬預(yù)算單位或其他單位的款項(xiàng),反映尚待結(jié)算的暫付款項(xiàng),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出的款項(xiàng),一、暫付款的核算,賬務(wù)處理借出時(shí)借：暫付款 貸：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款科目收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)

18、借：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款或有關(guān)支出科目 貸：暫付款,一、暫付款的核算,【例15-4】某市財(cái)政發(fā)生如下暫付款業(yè)務(wù)：1.借給市教育46 000元用于修理危險(xiǎn)校舍。借：暫付款——教育局 46 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 46 0002.上述修理校舍款項(xiàng)經(jīng)研究預(yù)算已經(jīng)落實(shí)，轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出 46 000 貸：暫付款——教育局 46 000,二、與下級(jí)往

19、來(lái)的核算,財(cái)政上下級(jí)之間，由于財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，以及補(bǔ)助、上解結(jié)算等事項(xiàng)而形成的應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)、應(yīng)解未解等待結(jié)算資金稱之為上下級(jí)往來(lái)。 “與下級(jí)往來(lái)”賬戶,與下級(jí)往來(lái),登記借出數(shù)以及體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入,反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)以及體制結(jié)算中應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政數(shù),,反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng),二、與下級(jí)往來(lái)的核算,賬務(wù)處理借

20、給下級(jí)財(cái)政款時(shí)借：與下級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)借：與下級(jí)往來(lái) 貸：上解收入借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政數(shù)時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款、補(bǔ)助支出等有關(guān)科目 貸：與下級(jí)往來(lái),二、與下級(jí)往來(lái)的核算,【例15-5】某市財(cái)政局發(fā)生如下與下級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)：1.市財(cái)政局同意某縣財(cái)政局申請(qǐng)，借給臨時(shí)周轉(zhuǎn)金650 000元。借：與下級(jí)往來(lái)

21、650 000 貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 650 0002.將借給所屬縣的往來(lái)款項(xiàng)100 000元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的補(bǔ)助。借：補(bǔ)助支出 100 000 貸：與下級(jí)往來(lái) 100 0003.收回某縣向市財(cái)政局借款27 000元。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 27 000 貸：與下級(jí)往來(lái) 27 000,第四節(jié) 在途款,一、在途款的概念二、在途款

22、的核算,一、在途款的概念,在途款是在規(guī)定的決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)，收到的應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回的不應(yīng)在上年度列支的款項(xiàng)或其他需要過(guò)渡處理的資金。,二、在途款的核算,“在途款”賬戶,在途款,登記在途款增加數(shù),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記在途款減少數(shù),,二、在途款的核算,賬務(wù)處理決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)借：在途款 貸：一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入、上解收入等收入科目收回屬于

23、上年度撥款或支出時(shí)借：在途款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)或一般預(yù)算支出等科目沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款,二、在途款的核算,【例15-6】某市財(cái)政在決算清理期內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表列示，所屬上一年度的一般預(yù)算收入17 000元。在上年度賬上登記：借：在途款 17 000 貸：一般預(yù)算收入 17 000在本年度新賬上登記：借：國(guó)庫(kù)存

24、款 17 000 貸：在途款 17 0002.收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收回上年度各單位已列支的基金預(yù)算支出56 000元。在上年度賬上登記：借：在途款 56 000 貸：基金預(yù)算支出 56 000在本年度新賬上登記：借：國(guó)庫(kù)存款 56 000 貸：在途款 56 000,第五節(jié) 預(yù)撥款項(xiàng),一、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)二、基建撥款,一、預(yù)撥

25、經(jīng)費(fèi),預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的概念預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)于預(yù)算經(jīng)費(fèi)的管理要求如下：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)掌握個(gè)別、特殊的原則，并控制在計(jì)劃額度內(nèi)，不得任意預(yù)撥。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照單位領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)撥，凡有上級(jí)主管部門的單位，不能作為主管會(huì)計(jì)單位，直接與各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)在規(guī)定列支期間及時(shí)列支，不能長(zhǎng)期掛賬。,一、預(yù)撥經(jīng)費(fèi),預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”賬戶,預(yù)撥經(jīng)費(fèi),登記預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng),賬戶的性質(zhì)

26、賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記用款單位交回的款項(xiàng)和轉(zhuǎn)列支出的款項(xiàng),,反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù),一、預(yù)撥經(jīng)費(fèi),賬務(wù)處理預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款或其他財(cái)政存款科目轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回?cái)?shù)時(shí)借：一般預(yù)算支出、國(guó)庫(kù)存款等科目 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi),一、預(yù)撥經(jīng)費(fèi),【例15-7】某縣財(cái)政局發(fā)生如下預(yù)撥經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)：1.根據(jù)下年度計(jì)劃和水利局申請(qǐng)，預(yù)撥下年度農(nóng)田水利經(jīng)費(fèi)32 000元。

27、借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——水利局 320 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 320 0002.上述經(jīng)費(fèi)下年度轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出 320 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——水利局 320 0003.因有些學(xué)校位于偏遠(yuǎn)山區(qū)，預(yù)撥給縣教育局下月份經(jīng)費(fèi)30 000元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——縣教育局 30 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 30 000

28、4.根據(jù)批準(zhǔn)的教育局“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”應(yīng)撥教育事業(yè)費(fèi)250 000元，扣除上例已預(yù)撥的30 000元轉(zhuǎn)列支出，實(shí)際撥出220 000元。借：一般預(yù)算支出 250 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——縣教育局 30 000 國(guó)庫(kù)存款 220 000,二、基建撥款,基建撥款的概念及管理 基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)

29、務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。,二、基建撥款,基建撥款的核算“基建經(jīng)費(fèi)”賬戶,基建經(jīng)費(fèi),登記撥給基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行的基建資金,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)的已撥付給建設(shè)單位的基建資金和繳回財(cái)政的基建資金,,反映尚未列報(bào)支出數(shù),二、基建撥款,賬務(wù)處理?yè)艹隹铐?xiàng)時(shí)借：基建撥款 貸：國(guó)庫(kù)存款收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀

30、行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)借：一般預(yù)算支出、國(guó)庫(kù)存款等有關(guān)科目 貸：基建撥款,二、基建撥款,【例15-8】某市財(cái)政總預(yù)算發(fā)生如下基建撥款業(yè)務(wù)：1.市總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)基本建設(shè)計(jì)劃，撥給市財(cái)政局基建財(cái)務(wù)處基本建設(shè)款7 500 000元。借：基建撥款——基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處 7 500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 7 500 0002.接上例，根據(jù)基建財(cái)務(wù)處報(bào)來(lái)的基本

31、建設(shè)撥款報(bào)表，轉(zhuǎn)列為一般預(yù)算支出6 900 000元。借：一般預(yù)算支出 6 900 000 貸：基建撥款——基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處 6 900 0003.接上例，基建財(cái)務(wù)處繳回余款600 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 600 000 貸：基建撥款——基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處 600 000,第六節(jié) 財(cái)

32、政周轉(zhuǎn)金債權(quán),一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念及管理二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念及管理,財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理控制規(guī)模 限定投向健全制度 加強(qiáng)監(jiān)督,二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶,財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款,登記財(cái)政有償資金貸給用款單位的款項(xiàng),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記財(cái)政

33、有償資金的收回?cái)?shù),,反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù),二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,賬務(wù)處理將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其他財(cái)政存款收回時(shí)借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款,二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,【例15-9】某市財(cái)政總預(yù)算發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.貸放給某用款單位教育類某項(xiàng)目財(cái)政周轉(zhuǎn)金680 000元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款——教育類 680 000　 貸：其

34、他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 680 0002.接1，該單位歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金680 000元。借：其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 680 000　 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款——教育類 680 000,二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 “借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶,借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金,登記借給下級(jí)財(cái)政部門的周轉(zhuǎn)金,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記下級(jí)財(cái)政部門歸還的周轉(zhuǎn)金,

35、,反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù),二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,賬務(wù)處理　借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款下級(jí)財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄借：其他財(cái)政存款 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金,二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,【例15-10】某市財(cái)政總預(yù)算發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.借給所屬某縣工業(yè)類財(cái)政周轉(zhuǎn)金340 000元。借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金——工業(yè)類 340 000 　 貸：其他財(cái)政存款

36、 340 0002. 接1，市財(cái)政收到某縣財(cái)政部門歸還一部分前借工業(yè)周轉(zhuǎn)金120 000元。借：其他財(cái)政存款 120 000 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金——工業(yè)類 120 000,二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。,二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,“待

37、處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶,待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金,登記逾期未還的周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入數(shù),賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,登記清理中收回的周轉(zhuǎn)金款和經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷的周轉(zhuǎn)金放款,,反映尚待核銷的待處理資金數(shù),二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的核算,賬務(wù)處理逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金,二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)資產(chǎn)的

38、核算,【例15-11】某市財(cái)政總預(yù)算發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.貸方給某單位商貿(mào)類某項(xiàng)目周轉(zhuǎn)金放款300 000元，逾期未能收回，經(jīng)審查已成呆賬，批準(zhǔn)作為待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金處理。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金——商貿(mào)類 300 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 ——商貿(mào)類 300 0002.上述項(xiàng)目經(jīng)清理后收回部分放款100 000元，其余部分經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬予以核銷。借：其他財(cái)政存款 100 000 財(cái)政周

39、轉(zhuǎn)基金 200 000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金——商貿(mào)類 300 000,第十六章　負(fù)債的核算,第一節(jié) 應(yīng)付及暫收款項(xiàng),一、 暫存款二、與上級(jí)往來(lái),一、 暫存款,暫存款是指各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因，臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。暫存款必須及時(shí)清理，不能長(zhǎng)期掛賬。,一、 暫存款,“暫存款”賬戶,,,暫存款,登記退還或轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額,登記臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫

40、收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)的增加數(shù),,反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,一、 暫存款,賬務(wù)處理收到暫存款時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款科目 貸：暫存款沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)借：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款或有關(guān)收入科目,一、 暫存款,【例16-1】某市財(cái)政局發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)：1.收到性質(zhì)不清的預(yù)算繳款70 000元，列作暫存款。借：國(guó)庫(kù)存款 70

41、 000 貸：暫存款 70 0002.上述性質(zhì)不清的款項(xiàng)中，有40 000元是市公安局交來(lái)的罰沒(méi)收入，轉(zhuǎn)作基金預(yù)算收入。借：暫存款 40 000 貸：基金預(yù)算收入 40 0003.性質(zhì)不清的款項(xiàng)中，另30 000元是市工商行政管理局錯(cuò)收的罰款，需退還被罰者。經(jīng)核準(zhǔn)后，辦理退庫(kù)。借：暫存款 30 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 30 0004.收到鄰市財(cái)政局匯來(lái)代管款

42、項(xiàng)50 000元，憑信匯收款通知填制記賬憑證。借：其他財(cái)政存款 50 000 貸：暫存款 50 000,二、與上級(jí)往來(lái),與上級(jí)往來(lái)是上下級(jí)財(cái)政之間由于財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補(bǔ)助、上解結(jié)算等事項(xiàng)而形成的債務(wù)。與上級(jí)往來(lái)的發(fā)生主要有兩個(gè)原因：一是本級(jí)財(cái)政因資金調(diào)度困難而向上級(jí)財(cái)政借款周轉(zhuǎn)和歸還借款二是在財(cái)政體制年終結(jié)算中發(fā)生本級(jí)財(cái)政應(yīng)上解款或上級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助款等,二、與上級(jí)往來(lái),“與上級(jí)往來(lái)”賬戶,,,

43、與上級(jí)往來(lái),登記借入款項(xiàng)的償還或轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助的收入，以及體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)給的款項(xiàng)登記退還或轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額,登記從上級(jí)財(cái)政借入的款項(xiàng)或體制結(jié)算中發(fā)生的應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng),,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng),為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng),二、與上級(jí)往來(lái),賬務(wù)處理從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款或上解支出等科目 貸：與上級(jí)往來(lái)

44、歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)借：與上級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款、補(bǔ)助收入等科目,二、與上級(jí)往來(lái),【例16-2】某市財(cái)政局發(fā)生如下與上級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)：1.為了滿足其對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，向省財(cái)政廳借款420 000元，款項(xiàng)存入國(guó)庫(kù)存款戶。 借：國(guó)庫(kù)存款 420 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 420 000 2.將上述借款中的400 000元?dú)w還省財(cái)政廳，另外，經(jīng)

45、省財(cái)政廳同意20 000元轉(zhuǎn)作本市預(yù)算補(bǔ)助款。 借：與上級(jí)往來(lái) 400 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 400 000 借：與上級(jí)往來(lái) 20 000 貸：補(bǔ)助收入 20 0003.年終體制結(jié)算，應(yīng)上交省財(cái)政款項(xiàng)360 000元。 借：上解支出 360 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 360 000,第二節(jié) 借入款,借入款，按法

46、定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。 一、“借入款”賬戶 二、賬務(wù)處理,一、“借入款”賬戶,,,,借入款,登記償還數(shù),登記借入數(shù),,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,反映尚未償還的債務(wù),二、賬務(wù)處理,發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款 貸：借入款

47、到期償還本金時(shí)借：借入款 貸：國(guó)庫(kù)存款,二、賬務(wù)處理,【例16-3】為下述業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄： 1.中央財(cái)政根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)的決定在國(guó)內(nèi)發(fā)行一年期國(guó)庫(kù)券6 000 000 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 6 000 000 000 貸：借入款 6 000 000 000 2.中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)的批準(zhǔn)向國(guó)外舉借債務(wù)折合人民幣2 500 000 000元。

48、 借：國(guó)庫(kù)存款 2 500 000 000 貸：借入款 2 500 000 000 3.上述中央財(cái)政發(fā)行一年期國(guó)庫(kù)券6 000 000 000元到期，償付全部本金及利息600 000 000元。 借：借入款 6 000 000 000 一般預(yù)算支出 600 000 000 貸：國(guó)庫(kù)存款

49、 6 600 000 000 4.某省財(cái)政根據(jù)國(guó)家法律舉借債務(wù)400 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 400 000 貸：借入款 400 000,第三節(jié) 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金,借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金在業(yè)務(wù)對(duì)象上，僅限于從上級(jí)財(cái)政部門借入，必須與向社會(huì)籌資的借入款區(qū)分開(kāi)，各級(jí)財(cái)政均不得向社會(huì)亂拉資

50、金二是借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金僅限于借入有償使用的財(cái)政局轉(zhuǎn)金，因此在預(yù)算執(zhí)行中，要將其與預(yù)算資金的“與上級(jí)往來(lái)”區(qū)分開(kāi)來(lái),第三節(jié) 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金,一、“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶 二、賬務(wù)處理,一、“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶,“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶,,,借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金,登記歸還借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的本金數(shù),登記財(cái)政周轉(zhuǎn)金的借入數(shù),,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù),二、賬務(wù)處理,借入時(shí)借：其他財(cái)政

51、存款 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金還款時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款,二、賬務(wù)處理,【例16-4】某市財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.向省財(cái)政廳借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金2 000 000元。借：其他財(cái)政存款 2 000 000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 2 000 0002.歸還財(cái)政廳財(cái)政周轉(zhuǎn)金1 000 000元。借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1 000 000

52、 貸：其他財(cái)政存款 1 000 000,第十七章　收入的核算,第一節(jié) 預(yù)算收入,一、預(yù)算收入的分類二、預(yù)算收入的劃分三、預(yù)算收入的收納四、預(yù)算收入的退付五、預(yù)算收入的核算,一、預(yù)算收入的分類,財(cái)政部于2006年2月下發(fā)了《政府收支分類改革的方案》，并據(jù)此制定了《2007年政府收支分類科目》，要求自2007年1月1日起全面實(shí)施政府收支分類改革。改革后的政府收支分類體系,,下一章講解,二、預(yù)算收入

53、的劃分,中央預(yù)算固定收入,地方預(yù)算固定收入,中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入,,,三、預(yù)算收入的收納,收納方式 就地繳庫(kù)　 集中繳庫(kù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳繳款憑證 工商稅收專用繳款書 一般繳款書 列報(bào)基礎(chǔ),四、預(yù)算收入的退付,退付的范圍 屬于下列范圍，可以辦理收入退庫(kù)：由于對(duì)工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需

54、要退庫(kù)的；改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的；企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過(guò)應(yīng)繳數(shù)額需要退庫(kù)的；按規(guī) 定可以從預(yù)算收入中退庫(kù)的國(guó)營(yíng)企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。退付的程序,五、預(yù)算收入的核算,“一般預(yù)算收入”賬戶,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,,,,一般預(yù)算收入,登記減少數(shù),登記增加數(shù),,反映預(yù)算收入累計(jì)數(shù),五、預(yù)算收入的核算,賬務(wù)處理根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表

55、所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)， 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，以紅字記入（采用計(jì)算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映）年終結(jié)賬時(shí) 借：一般預(yù)算收入 貸：預(yù)算結(jié)余 注意 ：未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)征收機(jī)關(guān)（如稅務(wù)所）報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財(cái)政返回收入時(shí)，再做收入的賬務(wù)處理。,五、預(yù)算收入的核算,【例17-1】某市財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1.收到同級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)

56、的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”以及所附收入憑證，列示當(dāng)日一般預(yù)算收入150 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 150 000 貸：一般預(yù)算收入 150 000 2.收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”以及所附收入憑證，列示當(dāng)日一般預(yù)算收入為負(fù)數(shù)30 000元(經(jīng)審核，系符合規(guī)定的退庫(kù)數(shù)大于當(dāng)日預(yù)算收入繳庫(kù)數(shù))。 借：國(guó)庫(kù)存款 30 000 貸：一般預(yù)算收入 30 000

57、 3.年終將“一般預(yù)算收入”科目貸方余額7 200 000元轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目。 借：一般預(yù)算收入 7 200 000 貸：預(yù)算結(jié)余 7 200 000,五、預(yù)算收入的核算,“基金預(yù)算收入”賬戶,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,基金預(yù)算收入,登記年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶的數(shù)額,登記取得基金預(yù)算收入的數(shù)額,,反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù),五、預(yù)算收入的核

58、算,賬務(wù)處理取得基金預(yù)算收入時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。年終轉(zhuǎn)賬時(shí) 借：基金預(yù)算收入 貸：基金預(yù)算結(jié)余,五、預(yù)算收入的核算,【例17-2】某市財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1.收到城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加收入750 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 750 000

59、貸：基金預(yù)算收入——城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加收入 750 000 2.收到煙草商業(yè)專營(yíng)利潤(rùn)收入250 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 250 000 貸：基金預(yù)算收入——煙草商業(yè)專營(yíng)利潤(rùn)收入 250 000 3.取得基金預(yù)算收入在銀行的存款利息收入70 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款

60、 70 000 貸：基金預(yù)算收入——銀行存款利息收入 70 000 4.年終將“基金預(yù)算收入”科目貸方余額為1 500 000元轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。 借：基金預(yù)算收入 1 500 000 貸：基金預(yù)算結(jié)余 1 500 000,第二節(jié) 專用基金收入,一、專用基金收入的概念 二、專用基金收入的核算,一、專用基金收入的概念,專用基

61、金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。專用基金收入的資金來(lái)源有兩個(gè)方面： 一是上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助 二是本級(jí)預(yù)算自籌安排,二、專用基金收入的核算,“專用基金收入”賬戶,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,專用基金收入,登記專用基金收入的退回?cái)?shù),登記上級(jí)財(cái)政部門撥入或本級(jí)預(yù)算支出安排取得的專用基金收入,,反映當(dāng)期專用基金收入的累計(jì)數(shù),二、專用基金收入的核算,賬務(wù)處理 從上級(jí)財(cái)政部門或

62、通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入時(shí) 借：其他財(cái)政存款 貸:專用基金收入 退回專用基金收入時(shí) 借：專用基金收入 貸:其他財(cái)政存款 年終轉(zhuǎn)賬時(shí) 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余,二、專用基金收入的核算,【例17-3】某省財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1.收到財(cái)政部撥付給該省的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金3 600 000元。 借：其他財(cái)政存款——專用基金存款 3 600 000

63、 貸：專用基金收入——糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 3 600 000 2.財(cái)政自籌安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金700 000萬(wàn)元，列入本級(jí)預(yù) 算支出。 借：一般預(yù)算支出——政策性補(bǔ)貼支出 700 000 貸：專用基金收入——糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 700 000 3.年終將“專用基金收入”科目貸方余額890 000元轉(zhuǎn)入“專用基金 結(jié)余”科目。 借：專用基金收入 890

64、000 貸：專用基金結(jié)余 890 000,第三節(jié) 資金調(diào)撥收入,一、補(bǔ)助收入 二、上解收入 三、調(diào)入資金,一、補(bǔ)助收入,補(bǔ)助收入概念 補(bǔ)助收入是上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括三個(gè)方面： 稅收返還收入按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助,一、補(bǔ)助收入,補(bǔ)助收入的核

65、算“補(bǔ)助收入”賬戶,賬戶的性質(zhì) 賬戶的用途 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的明細(xì)分類,,,補(bǔ)助收入,登記退還上級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助款,登記上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的補(bǔ)助款,,反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù),一、補(bǔ)助收入,賬務(wù)處理收到上級(jí)撥入的補(bǔ)助款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助收入從“與上級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)借：與上級(jí)往來(lái) 貸：補(bǔ)助收入退還上級(jí)補(bǔ)助借：補(bǔ)助收入 貸：國(guó)庫(kù)存款等有關(guān)科目年終本科目貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目

66、借：補(bǔ)助收入 貸：預(yù)算結(jié)余,一、補(bǔ)助收入,【例17-4】某市財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.收到省財(cái)政廳撥來(lái)的一般預(yù)算補(bǔ)助款450 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 450 000 貸：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助 450 000 2.收到省財(cái)政廳撥來(lái)的基金預(yù)算補(bǔ)助款260 000元。借：國(guó)庫(kù)存款 260 000 貸：補(bǔ)助收入——

67、基金預(yù)算補(bǔ)助 260 000 3.根據(jù)省財(cái)政廳通知將財(cái)政廳的780 000元借款轉(zhuǎn)為對(duì)市財(cái)政的補(bǔ)助款。 借：與上級(jí)往來(lái) 780 000 貸：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助 780 0004.退還省財(cái)政廳專項(xiàng)補(bǔ)助款200 000元。借：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助 200 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 200 0005.年終

68、將“補(bǔ)助收入”科目貸方余額為230 000元（其中，一般預(yù)算補(bǔ)助120 000元，基金預(yù)算補(bǔ)助110 000元）轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”科目。 借：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助 120 000 ——基金預(yù)算補(bǔ)助 110 000 貸：預(yù)算結(jié)余 120 000 基金預(yù)算結(jié)余 110 000,二