《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)》ppt課件

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述,學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求明確財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)的概念和內(nèi)容；了解財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)；熟練運(yùn)用財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目。,第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念,是各級(jí)政府財(cái)政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。設(shè)在一級(jí)政府財(cái)政部門內(nèi)部、為該級(jí)政府核算預(yù)算資金的專業(yè)會(huì)計(jì)。一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、地級(jí)市、縣級(jí)市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等五級(jí),第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù),1.正確辦理

2、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)；2.合理調(diào)度財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效益；3.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理；4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域的預(yù)算會(huì)計(jì)工作；5.做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作,第三節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目：共34個(gè)會(huì)計(jì)科目。 資產(chǎn)：11個(gè)； 負(fù)債及凈資產(chǎn)：4個(gè)+5個(gè) 收入：7個(gè) 支出：7個(gè),本章小結(jié) ：,本章簡(jiǎn)要介紹了財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念和任務(wù)，以及財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算所需要運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目。,第四章 財(cái)

3、政總預(yù)算資產(chǎn)的核算,學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求明確財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)的概念和內(nèi)容；準(zhǔn)確把握各項(xiàng)資產(chǎn)的管理和核算要求；掌握各項(xiàng)資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法,第一節(jié) 財(cái)政性存款,一、財(cái)政性存款的內(nèi)容和管理要求財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，財(cái)政部門對(duì)其擁有支配權(quán)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)同級(jí)人民代表大會(huì)通過(guò)的年度預(yù)算和財(cái)政有關(guān)職能部門根據(jù)上述預(yù)算核定的單位預(yù)算，具體支配庫(kù)款，并負(fù)責(zé)管理、調(diào)度和統(tǒng)一收付。,（一）集中資金、統(tǒng)一調(diào)度,各種

4、應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，包括一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、專用基金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等，均應(yīng)納入財(cái)政性存款的有關(guān)存款戶，由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一收納、支撥和管理。根據(jù)各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況撥付資金，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，以便充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。,（二）嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶,統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或指定銀行開(kāi)戶，不能多頭開(kāi)戶不得在國(guó)家規(guī)定外將預(yù)算資金或其他財(cái)政資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)另外：1、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，可在其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶

5、2、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等專用基金經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，也可以在相應(yīng)的其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶3、財(cái)政周轉(zhuǎn)金因其存款的特殊性，可在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)計(jì)息的存款戶,（三）執(zhí)行預(yù)算、計(jì)劃支撥,應(yīng)根據(jù)人民代表大會(huì)通過(guò)的年度預(yù)算和經(jīng)財(cái)政有關(guān)職能部門批準(zhǔn)的單位季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款，以發(fā)揮財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)控制資金源頭的作用。,（四）轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金,財(cái)政是分配財(cái)政資金的部門，不是資金的具體使用單位，不需要支付現(xiàn)金。財(cái)

6、政撥款的對(duì)象是單位而不是個(gè)人，不需提取現(xiàn)金有利于現(xiàn)金管理和庫(kù)款安全。,（五）在存款余額內(nèi)支付，不得透支,不得透支既是金融管理的規(guī)定，也是管理財(cái)政資金的原則。因此，總預(yù)算會(huì)計(jì)必須根據(jù)本級(jí)財(cái)政收支和庫(kù)存的實(shí)際情況，作好預(yù)算資金的調(diào)度工作，解決資金的季節(jié)性平衡問(wèn)題。,二、國(guó)庫(kù)的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé),國(guó)庫(kù)，即國(guó)家金庫(kù)，是國(guó)家財(cái)政資金的出納機(jī)關(guān)。一切預(yù)算收入和預(yù)算支出都要通過(guò)國(guó)庫(kù)進(jìn)行收納和撥付。四級(jí)：總庫(kù)：設(shè)中國(guó)人民銀行總行

7、 分庫(kù)：設(shè)省、自治區(qū)、直轄市分行 中心支庫(kù)： 地（市）中心支行 支庫(kù)：縣（市）支行 支庫(kù)以下的辦事處、分理處、營(yíng)業(yè)所設(shè)金庫(kù)經(jīng)銷處,三、國(guó)庫(kù)存款的核算,1、帳戶設(shè)置設(shè)置“國(guó)庫(kù)存款”賬戶，用來(lái)核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款。明細(xì)帳戶——一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款,2、核算收到預(yù)算收入時(shí)（據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表） 借：國(guó)庫(kù)存款

8、 貸;一般預(yù)算收入(基金預(yù)算收入）收到上級(jí)財(cái)政預(yù)算補(bǔ)助時(shí)（據(jù)國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)結(jié)算憑證） 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助收入辦理庫(kù)款支付時(shí)，根據(jù)支付憑證回單入賬，借記有關(guān)支出賬戶，貸記本賬戶。,[例4-1]某市總預(yù)算會(huì)計(jì)收到本市國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及“繳款書(shū)”等原始憑證，列明當(dāng)日一般預(yù)算收入120萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款 － 一般預(yù)算存款 1 200 000 貸：一般預(yù)算收入

9、 1 200 000,[例4-2]某市總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列明收入為80萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款—— 基金預(yù)算存款 800 000 貸：基金預(yù)算收入 800 000,[例4-3]某市總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政有關(guān)職能部門的批準(zhǔn)撥款數(shù)，撥付水利局農(nóng)田水利經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，收到國(guó)庫(kù)“預(yù)算撥款憑證”回單。 借：一般預(yù)算支出 200 000 貸

10、：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 2000 00,四、其他財(cái)政存款的核算,1、含義核算各級(jí)總預(yù)算未列入國(guó)庫(kù)存款賬戶反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。（資產(chǎn)類）財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款部分由財(cái)政部指定存在專業(yè)銀行的專用基金存款,2、其他財(cái)政存款的管理為便于分類管理，避免資金混淆，一般可先按資金的性質(zhì)分設(shè)“財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款”、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政“預(yù)算資金存款”和“專用基金存款”等一級(jí)明細(xì)，然后再按交存地點(diǎn)分開(kāi)戶行設(shè)二級(jí)明細(xì)

11、。,3、核算,[例4-4]某縣總預(yù)算會(huì)計(jì)收到上級(jí)安排的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金80萬(wàn)元，根據(jù)銀行報(bào)來(lái)的收賬通知入賬。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他財(cái)政存款——專用基金存款 800 000 貸：專用基金收入 800 000,[例4-5]未設(shè)國(guó)庫(kù)的某鄉(xiāng)財(cái)政撥付給本鄉(xiāng)農(nóng)技站的經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出 50000 貸：其他財(cái)政存款——預(yù)算資金存款 50000

12、,第二節(jié) 有價(jià)證券,一、財(cái)政總預(yù)算有價(jià)證券的內(nèi)容和管理要求1、概念有價(jià)證券是國(guó)家指定的證券發(fā)行部門依照法定程序發(fā)行的，并約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券是指中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。,2、管理要求,（1）各級(jí)政府只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金（包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余）購(gòu)買國(guó)家指定的有價(jià)證券，如國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券等。不能購(gòu)買公司債券和股票。（2）支付購(gòu)買有價(jià)證券的資金，不列作支出，

13、在“有價(jià)證券”帳戶核算。（3）有價(jià)證券兌付的利息和價(jià)差計(jì)入當(dāng)期收入。一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買：一般預(yù)算收入；基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買：基金預(yù)算收入。（4）購(gòu)入的有價(jià)證券（包括債券收款單）要視同貨幣妥善保管，防止遺失。,二、有價(jià)證券的核算,1、帳戶設(shè)置 有價(jià)證券 有價(jià)證券本金的增加 兌付或提前轉(zhuǎn)讓的本金數(shù) 現(xiàn)存有價(jià)證券的本金（暫不能安排使用的結(jié)余）按購(gòu)券的資金來(lái)源設(shè)置“一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)

14、入”和“基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入”兩個(gè)明細(xì)賬，在持有多種有價(jià)證券時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步按有價(jià)證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。,,,,2、核算,[例4-6]某市財(cái)政局根據(jù)市政府指示，用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買國(guó)庫(kù)券800萬(wàn)元。借：有價(jià)證券——一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入 8 000 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 8 000 000,[例4-7]某市財(cái)政局持有的五年期國(guó)庫(kù)券70萬(wàn)元到期兌付，國(guó)庫(kù)券的年利率為10%，本息1050000[700000

15、*（1+5*10%）]元。其中用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的40萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的30萬(wàn)元。 借：國(guó)庫(kù)存款 1 050 000 貸：有價(jià)證券 ——一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入 400 000 ——基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入 300 000 一般預(yù)算收入 200 000 基金預(yù)算收入

16、 150 000,第三節(jié) 在途款,一、在途款的含義 在途款是指在途未到達(dá)的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的在途款是指在規(guī)定的決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的，跨年度收支業(yè)務(wù)需要過(guò)渡處理的資金。 二、帳戶設(shè)置設(shè)置“在途款”賬戶。資產(chǎn)類,三、核算,[例4-8]某縣財(cái)政局在決算清理期內(nèi)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示所屬上年度的一般預(yù)算收入5萬(wàn)元。在上年度舊賬上：借：在途款 50 000 貸：一

17、般預(yù)算收入 50 000在本年度新賬上：借：國(guó)庫(kù)存款 50 000 貸：在途款 50 000,[例4-9]某市財(cái)政局在決算清理期內(nèi)收國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收回上年度已列支的一般預(yù)算支出7萬(wàn)元。在上年度舊賬上：借：在途款 70 000 貸：一般預(yù)算支出 70 000在本年度新賬上：借：國(guó)庫(kù)存款

18、 70 000 貸：在途款 70 000,第四節(jié) 暫付及應(yīng)收款項(xiàng),是指往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政之間結(jié)算形成的債權(quán)或財(cái)政與其他部門的往來(lái)結(jié)算形成的債權(quán)。 “暫付款”和“與下級(jí)往來(lái)”應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬，年末原則上應(yīng)無(wú)余額。,一、暫付款的核算,1、含義：是指各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。注意：不包括借出的財(cái)政周轉(zhuǎn)金

19、 不包括借給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)2、帳戶設(shè)置： “暫付款” 資產(chǎn)類。年終原則上應(yīng)無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,3、核算,[例4-10]某市教育局因搶修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款80萬(wàn)元。借：暫付款——市教育局 800 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 800 000,[例4-11]上述市教育局修理校舍款項(xiàng)經(jīng)核準(zhǔn)已落實(shí)預(yù)算，轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。 借：一般預(yù)算

20、支出 800 000 貸：暫付款——市教育局 800 000,二、與下級(jí)往來(lái)的核算,1、帳戶設(shè)置：與下級(jí)往來(lái) (資產(chǎn)類:雙重性質(zhì)）借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng) 收回借款應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交款項(xiàng) 應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)款項(xiàng) 下級(jí)欠本級(jí) 本級(jí)欠下級(jí)核算與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)待結(jié)算款項(xiàng)。按資金的性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,,,,2、核算,[例4-12]某市財(cái)政局同意所屬縣財(cái)

21、政局的申請(qǐng)，借給臨時(shí)周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元。 借：與下級(jí)往來(lái)——×縣財(cái)政 500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 500 000,,[例4-13]某市財(cái)政局將借給所屬縣財(cái)政的款項(xiàng)30萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助。 借：補(bǔ)助支出 300 000 貸：與下級(jí)往來(lái)——×縣財(cái)政 300 000,,[例4-14]某市財(cái)政局收到所屬縣財(cái)政局歸還的借款20萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存

22、款 200 000 貸：與下級(jí)往來(lái)——×縣財(cái)政 200 000,第五節(jié) 預(yù)撥款項(xiàng),預(yù)撥款項(xiàng)是財(cái)政部門按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金。包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。一、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)1、含義指財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位但未列為支出的經(jīng)費(fèi)。,2、管理要求①特殊情況原則：（兩種）交通、通訊不便的邊遠(yuǎn)地區(qū)上年預(yù)撥給下年度經(jīng)費(fèi)（如列入下年農(nóng)田水利建設(shè)計(jì)劃，但須在今年抓緊準(zhǔn)備或施工）②按單位經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系預(yù)

23、撥③及時(shí)列為支出，不能長(zhǎng)期掛帳,3、帳戶設(shè)置設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”賬戶。資產(chǎn)類。規(guī)定在當(dāng)年列支的，余額不得跨年；規(guī)定在下年度列支的，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。本賬戶應(yīng)按接受撥款的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,4、核算舉例,[例4-15]某市財(cái)政局根據(jù)下年度計(jì)劃和水利局申請(qǐng)，預(yù)撥下年度農(nóng)田水利經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)—水利局—下年度水利經(jīng)費(fèi)100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 100 000,

24、,[例4-16]某縣部分學(xué)校位于偏遠(yuǎn)山區(qū)，縣財(cái)政預(yù)撥給縣教育局下月份經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——縣教育局 150 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 150 000,,[例4-17]接續(xù)前例，該縣財(cái)政局根據(jù)核準(zhǔn)的教育局“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)撥付教育事業(yè)費(fèi)85萬(wàn)元，扣除已預(yù)撥的15萬(wàn)元轉(zhuǎn)列支出，實(shí)際撥出70萬(wàn)元。借：一般預(yù)算支出 850 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——縣教育局 15

25、0 000 國(guó)庫(kù)存款 700 000,二、基建撥款,1、含義是指財(cái)政部門按照基本建設(shè)計(jì)劃撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款。2、帳戶設(shè)置：“基建撥款”賬戶。資產(chǎn)類。該賬戶應(yīng)按撥款單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,3、核算,[例4-18]某市總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)基本建設(shè)計(jì)劃撥付給建設(shè)銀行基本建設(shè)款80萬(wàn)元。借：基建撥款—基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處800 000

26、 貸：國(guó)庫(kù)存款 800 000,,[例4-19]接續(xù)前例，根據(jù)基建管理部門報(bào)來(lái)的基建撥款報(bào)表，將已支出的基建資金79萬(wàn)元轉(zhuǎn)列為一般預(yù)算支出79萬(wàn)元，同時(shí)收回未用完的余款。借：一般預(yù)算支出 790 000 國(guó)庫(kù)存款 10 000 貸：基建撥款—基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處 800 000,第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金,一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的含義及使用范圍 1

27、、概念 是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金。它是財(cái)政資金的一個(gè)組成部分，是財(cái)政支出分配的一種輔助形式。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金作為財(cái)政有償使用資金不同于銀行信貸，它只是為了提高財(cái)政支出的使用效益，運(yùn)用信用手段發(fā)揮財(cái)政管理職能的一種改革嘗試。,2、使用范圍,（1）支持農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；（2）支持科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展；（3）支持老、少、邊、窮地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展；（4）支持企業(yè)是小型技術(shù)改造和高

28、新技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，幫助企業(yè)解決資金臨時(shí)性周轉(zhuǎn)困難；（5）適合地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金扶持的其他項(xiàng)目。,二、帳戶設(shè)置,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金的業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出等各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，需分別設(shè)置相應(yīng)賬戶進(jìn)行核算（共7個(gè)）。其中“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”、“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”和“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”作為財(cái)政周轉(zhuǎn)金債權(quán)，屬于資產(chǎn)的內(nèi)容，在本節(jié)介紹?！敖枞胴?cái)政周轉(zhuǎn)金”、“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”、“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”、“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”等項(xiàng)核算內(nèi)容，將在

29、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等有關(guān)章節(jié)加以敘述。,三、核算,1、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款（1）含義：是指財(cái)政直接貸放給用款單位的財(cái)政有償資金。一般采用統(tǒng)一核算、分口管理的辦法。統(tǒng)一核算是由總預(yù)算會(huì)計(jì)或指定的專門機(jī)構(gòu)辦理所有核算事項(xiàng)；分口管理就是有關(guān)放款項(xiàng)目的調(diào)查、審定、貸放數(shù)額和期限的確定、合同的簽定、放款的回收等，由財(cái)政部門相應(yīng)的職能機(jī)構(gòu)分別承擔(dān)，并進(jìn)行明細(xì)核算。,（2）帳戶設(shè)置： 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款（資產(chǎn)類） 貸給用款單位

30、 收回貸款 未收回?cái)?shù)按撥（放）款的對(duì)象及放款期限設(shè)置明細(xì)賬。,,,,（3）核算舉例,[例4-20]某市財(cái)政局根據(jù)放款合同，向用款單位貸放財(cái)政周轉(zhuǎn)金20萬(wàn)元，收到銀行支付憑證回單。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 200 000 貸：其他財(cái)政存款 200 000,,[例4-21]接續(xù)上例，收到用款單位歸還上述財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款20萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他財(cái)政存款

31、 200 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 200 000,2、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金,（1）帳戶設(shè)置：“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”。用來(lái)核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。資產(chǎn)類應(yīng)按借款的下級(jí)財(cái)政部門設(shè)置明細(xì)賬。,（2）核算舉例,[例4-22] 某市財(cái)政局借給所屬縣財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金200萬(wàn)元。收到銀行支付憑證回單。 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 2 000 000 貸：其他財(cái)政存款 2 0

32、00 000,,[例4-23]續(xù)接上例，市財(cái)政局收到所屬縣財(cái)政局歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金100萬(wàn)元。 借：其他財(cái)政存款 1 000 000 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1 000 000,3、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金,（1）帳戶設(shè)置：“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”。資產(chǎn)類用來(lái)核算經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的轉(zhuǎn)入及其核銷情況。該賬戶按欠款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。,（2）核算舉例,[例4-24]

33、某市財(cái)政商貿(mào)類某項(xiàng)目周轉(zhuǎn)金放款20萬(wàn)元，逾期末能收回，經(jīng)審查已成呆賬，批準(zhǔn)作為待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金處理。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 —商貿(mào)類—×項(xiàng)目—×單位 200 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 —商貿(mào)類—×項(xiàng)目—×單位 200 000,,[例4-25]接續(xù)前例，上述項(xiàng)目經(jīng)清理后收回部分放款5萬(wàn)元，其余部分經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬予以核銷。借：其他財(cái)政存款

34、 50 000 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 150 000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 —商貿(mào)類—×項(xiàng)目—×單位 200 000,本章小結(jié)：,本章全面介紹了財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)的內(nèi)容和核算方法。包括財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)以及財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等內(nèi)容。財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金

35、。按財(cái)政資金存放的地點(diǎn)分為國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款；有價(jià)證券是國(guó)家指定的證券發(fā)行部門依照法定程序發(fā)行的，并約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證；暫付及應(yīng)收款項(xiàng)是指往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)，包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政之間結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位借墊款形成的債權(quán)，包括暫付款和與下級(jí)往來(lái)；預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。,,財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金。它是財(cái)政資金的一個(gè)組成

36、部分，是財(cái)政支出分配的一種輔助形式。其中財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金和待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金作為財(cái)政周轉(zhuǎn)金債權(quán)，屬于資產(chǎn)的內(nèi)容。財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是指財(cái)政直接貸放給用款單位的財(cái)政有償資金；借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金；待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審查已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款。,課堂習(xí)題：,1、某縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將一年前用基金預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)入的3年期、

37、年利率4%的一批購(gòu)買成本為200000元的國(guó)庫(kù)券以205500元的價(jià)格售出。2、年終清理期，某市財(cái)政發(fā)現(xiàn)所屬A縣尚欠一筆900000元的一般預(yù)算款未繳。該款經(jīng)過(guò)催繳后于清理期末收回。3、省財(cái)政根據(jù)所屬A市財(cái)政的臨時(shí)借款申請(qǐng)，將500000元基金預(yù)算資金借給該市用作平衡預(yù)算。（從上下級(jí)兩方面處理）,課后練習(xí)與課堂作業(yè)：,課后練習(xí)：P44：復(fù)習(xí)題、練習(xí)一、練習(xí)二、 練習(xí)三、練習(xí)五。課堂作業(yè)：練習(xí)四、練習(xí)六,

38、第五章 財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算,學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求明確財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債的基本概念及其構(gòu)成內(nèi)容；掌握各項(xiàng)負(fù)債的核算方法。,一、負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容,1、概念 ： 是指一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。2、特點(diǎn) （1）債務(wù)主體特殊： 一級(jí)政府（2）債務(wù)償還特殊： 以資產(chǎn)償付，不能提供勞務(wù)（3）負(fù)債內(nèi)容特殊： 包括：暫存款、與上級(jí)往來(lái)、借入款、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金,二、應(yīng)

39、付及暫收款項(xiàng),指在預(yù)算執(zhí)行期間，在上下級(jí)財(cái)政或財(cái)政與其他部門往來(lái)結(jié)算中形成的債務(wù)。包括“暫存款”和“與上級(jí)往來(lái)”。1、暫存款（1）含義：是指各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)。屬于待結(jié)算款項(xiàng)。結(jié)算時(shí)可能需要退還，也可能會(huì)轉(zhuǎn)作收入。,（2）帳戶設(shè)置,“暫存款”賬戶，用來(lái)核算暫存款業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況。負(fù)債類該賬戶應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)

40、分類核算。收到暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”賬戶，貸記本賬戶；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入賬戶。,（3）核算,[例5-1] 某市財(cái)政因臨時(shí)急需資金，向上級(jí)省財(cái)政借入款項(xiàng)500 000元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款 500 000 貸：暫存款—省財(cái)政 500 000,,[例5-2]接續(xù)前例，省財(cái)政經(jīng)研究已落實(shí)對(duì)該筆借款的預(yù)算，該市財(cái)政將其全

41、數(shù)轉(zhuǎn)作收入。 借：暫存款——省財(cái)政 500 000 貸：一般預(yù)算收入 500 000,,[例5-3] 某市財(cái)政一般預(yù)算存款戶收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)50 000元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 50 000 貸：暫存款 50 000,,[例5-4] 接續(xù)前例，經(jīng)查明，上述性質(zhì)不清的款項(xiàng)中，有45 000元是市公安局交來(lái)的罰沒(méi)收入，

42、轉(zhuǎn)作基金預(yù)算收入。 借：暫存款 45 000 貸：基金預(yù)算收入 45 000,,[例5-5]接續(xù)前例，性質(zhì)不明的款項(xiàng)中，另5 000元是市工商行政管理局錯(cuò)收的罰款。經(jīng)核準(zhǔn)后辦理退庫(kù)，返還被罰者。 借：暫存款 5 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 5 000,2、與上級(jí)往來(lái),（1）含義：“與上級(jí)往來(lái)”同“與下級(jí)往來(lái)”業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)，是上下級(jí)財(cái)政之間由于財(cái)政資金借款周轉(zhuǎn)或年終財(cái)政體制結(jié)算中發(fā)生的本

43、級(jí)財(cái)政應(yīng)上解款或上級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助款等。此業(yè)務(wù)對(duì)于下級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，屬于與上級(jí)往來(lái)；而對(duì)于上級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，則屬于與下級(jí)往來(lái)。,（2）帳戶設(shè)置,“與上級(jí)往來(lái)” （負(fù)債類：雙重性質(zhì)）應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng) 應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)情況 上級(jí)欠本級(jí) 本級(jí)欠上級(jí)該賬戶應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。有基金預(yù)算往來(lái)的地區(qū)，該賬戶可按資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬,,,,（3）核算,從上級(jí)財(cái)政借入周轉(zhuǎn)款項(xiàng)或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政

44、款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“上解支出”等賬戶，貸記本賬戶； 歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助收入”等賬戶。,,[例5-6] 在財(cái)政體制結(jié)算中，某市財(cái)政應(yīng)上解省財(cái)政款項(xiàng)500 000元。 借：上解支出 500 000 貸：與上級(jí)往來(lái)（負(fù)債） 500 000,,[例5-7] 在財(cái)政體制結(jié)算中，某省財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助所屬市財(cái)政款項(xiàng)300000元。

45、 借：與上級(jí)往來(lái) 300 000 貸：補(bǔ)助收入 300 000,,[例5-8] 某市財(cái)政為了滿足其對(duì)財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，向上級(jí)省財(cái)政借入資金800 000元。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 800 000 貸：與上級(jí)往來(lái) 800 000,,[例5-9] 接續(xù)前例，該市財(cái)政向上級(jí)省財(cái)政歸還財(cái)政資金周轉(zhuǎn)借款80000元。 借：與上級(jí)往來(lái) 80

46、000 貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 80 000,三、借入款,1、含義：指中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家法律和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)。包括：中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的額度舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù);地方財(cái)政根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。如政府借款、向國(guó)際組織借款、發(fā)行國(guó)庫(kù)券收入等。借入款收入主要用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字。,2、帳戶設(shè)置,借入款（負(fù)債類） 歸還的借入款項(xiàng) 借入的款項(xiàng)

47、 尚未償還的債務(wù)按債務(wù)種類或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”賬戶，貸記本賬戶；到期償還本金時(shí)，借記本賬戶，貸記“國(guó)庫(kù)存款”賬戶。,,,,3、核算舉例,[例5-10] 中央財(cái)政經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行某種類國(guó)債，當(dāng)日收到款項(xiàng)8 000 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 8000000 貸：借入款——某種類國(guó)債 8000000,[例5-11] 中央財(cái)政發(fā)行的某種類國(guó)債到期，

48、償還本金800 000元。 借：借入款——某種類國(guó)債 800 000 貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款 800 000,四、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金,1、含義：是指本級(jí)財(cái)政部門向上經(jīng)財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。與 “借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”相對(duì)應(yīng)，同屬于財(cái)政周轉(zhuǎn)金在上下級(jí)財(cái)政之間的融通。從上級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是債權(quán)；從下級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是債務(wù)。,2、核算與舉例,借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金（負(fù)債類）歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金 借入

49、的財(cái)政周轉(zhuǎn)金 尚未歸還借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”賬戶，貸記本賬戶；償還財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。,,,,,[例5-12] 某市財(cái)政向上級(jí)某省財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金400 000元。借：其他財(cái)政存款—財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 400 000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金—省財(cái)政 400 000,本章小結(jié)：,本章學(xué)習(xí)了借入款、暫存款、與上級(jí)往來(lái)、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各個(gè)負(fù)債類帳戶的核算內(nèi)容和

50、核算方法。,練習(xí)與作業(yè)：,課堂練習(xí)：練習(xí)二、 課后練習(xí)： P51：復(fù)習(xí)題、練習(xí)一、練習(xí)三、練習(xí)四,第六章 財(cái)政總預(yù)算收入的核算,學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算內(nèi)容；明確預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解程序；掌握各項(xiàng)收入核算的科目設(shè)置和賬務(wù)處理方法。,第一節(jié) 一般預(yù)算收入,一般預(yù)算收入是通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織地由國(guó)家支配，納入預(yù)算管

51、理的資金，主要包括各種稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益等。,一、一般預(yù)算收入的含義,二、一般預(yù)算收入的分類,根據(jù)2004《政府預(yù)算收支科目》的規(guī)定，一般預(yù)算收入有32類，具體分為：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、屠宰稅、筵席稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有資產(chǎn)

52、經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、海域場(chǎng)地礦區(qū)使用費(fèi)收入、專項(xiàng)收入、其他收入、一般預(yù)算調(diào)撥收入。,1、稅收收入大類 分不同稅種設(shè)置20個(gè)款，與舊科目一般預(yù)算收入中分稅種設(shè)置的32個(gè)大類相對(duì)應(yīng)。 2、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入大類 設(shè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、基本醫(yī)療、工傷、生育和其他6個(gè)款，和舊的基金預(yù)算收入科目中社會(huì)保險(xiǎn)基金收入類下的各款相對(duì)應(yīng)。新的政府收支科目比原來(lái)更細(xì)化了，增設(shè)了項(xiàng)級(jí)科目。,新：2007年政府收支

53、分類科目,3、非稅收入大類 這是政府財(cái)政收入的重要組成部分，也是政府收入改革比較大的一部分。分設(shè)8個(gè)款: 分別為政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。4、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入和債務(wù)收入兩個(gè)科目主要是中央使用，與地方關(guān)系不是很大。 5、轉(zhuǎn)移性收入分返還性收入、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等9個(gè)款，和舊科目一般預(yù)算收入中的一般預(yù)算調(diào)撥收入

54、類相對(duì)應(yīng)。,三、一般預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解,（一）組織預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)為了組織和監(jiān)督預(yù)算收入，國(guó)家設(shè)立了專門的征收和管理機(jī)構(gòu)，包括征收機(jī)關(guān)和國(guó)家金庫(kù)。,1.征收機(jī)關(guān)：是指具體負(fù)責(zé)預(yù)算收入征集、管理和監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。我國(guó)的征收機(jī)關(guān)有財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)等。財(cái)政機(jī)關(guān)：主要負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、農(nóng)業(yè)稅及其他預(yù)算收入的征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)：主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)工商稅收和企業(yè)所得稅以及國(guó)家交辦的其他預(yù)算收入的征收管理。海關(guān)：主要負(fù)責(zé)關(guān)稅以及國(guó)家指

55、定負(fù)責(zé)其他預(yù)算收入的征收管理。,2.國(guó)家金庫(kù)：簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)理政府財(cái)政收支的總出納機(jī)關(guān)。政府預(yù)算的一切收入都要通過(guò)國(guó)家金庫(kù)來(lái)收納，一切支出都要通過(guò)國(guó)家金庫(kù)支出，并定期將庫(kù)款收支和資金結(jié)余情況向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。我國(guó)國(guó)庫(kù)實(shí)行的委托國(guó)庫(kù)制，即國(guó)家金庫(kù)由人民銀行代理。原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國(guó)庫(kù).目前，我國(guó)國(guó)庫(kù)分為總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)四級(jí)。,（二）預(yù)算收入的收繳方式及憑證,1.預(yù)算收入的收繳方式 政府預(yù)算收入的收繳，一律通過(guò)國(guó)庫(kù)辦

56、理。按現(xiàn)行國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，預(yù)算收入的收繳方式有就地繳庫(kù)、集中繳庫(kù)和自收匯繳三種。,（1）就地繳庫(kù)。就是不論繳款人隸屬關(guān)系如何，其應(yīng)向各級(jí)政府預(yù)算繳納的各種款項(xiàng)，一律在繳款人所在地通過(guò)繳款人的開(kāi)戶行，以轉(zhuǎn)賬方式向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理繳庫(kù)手續(xù)，將預(yù)算收入繳入國(guó)庫(kù)。 目前，我國(guó)大部分獨(dú)立核算的基層企業(yè)等納稅人都采用就地繳庫(kù)方式。,（2）集中繳庫(kù)。是由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過(guò)銀行匯到上級(jí)主管部門，再由上級(jí)主管部門匯總后向國(guó)庫(kù)繳納。 這

57、種方式適用于少數(shù)實(shí)行主管部門統(tǒng)一核算的繳款單位，如鐵道運(yùn)輸、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等。采用集中繳款方式必須經(jīng)過(guò)同級(jí)財(cái)政部門同意。,（3）自收匯繳。是由征收機(jī)關(guān)直接向繳款人和繳款單位收繳稅款后，匯繳入國(guó)庫(kù)。 如對(duì)農(nóng)村集貿(mào)市場(chǎng)、個(gè)體商販及農(nóng)民繳納的小額稅款，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政機(jī)關(guān)自收匯繳；對(duì)入境旅客、船員行李物品、郵遞物品以及對(duì)邊境貿(mào)易征收的進(jìn)口稅、海關(guān)查處走私違章案件的罰沒(méi)收入，由海關(guān)自收匯繳等。,2.預(yù)算收入的繳款憑證 國(guó)

58、庫(kù)在辦理收入繳庫(kù)時(shí)，必須填制繳款憑證，即繳款書(shū)。 它是國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入惟一合法的原始憑證，也是各級(jí)征收機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行和繳款單位，進(jìn)行記帳、分析檢查預(yù)算收入完成情況的重要依據(jù)。 繳款書(shū)一般有三種：工商稅收專用繳款書(shū)、一般繳款書(shū)、其他專用繳款書(shū)。,（三）預(yù)算收入的劃分,預(yù)算收入的劃分，是指國(guó)庫(kù)在收到預(yù)算收入后，應(yīng)根據(jù)預(yù)算體制的規(guī)定，將預(yù)算收入在中央和地方預(yù)算之間，以及各級(jí)地方預(yù)算之間正確地進(jìn)行劃分。根據(jù)國(guó)家“分稅制”財(cái)政體制

59、規(guī)定，我國(guó)預(yù)算收入可分為中央固定預(yù)算收入、地方固定預(yù)算收入、中央與地方預(yù)算共享收入。,,1.中央固定收入： 主要包括關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、中央所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)（包括信用社）所得稅、鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等。,2.地方固定收入： 主要包括營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）

60、、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外貿(mào)銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）、地方企業(yè)上交利潤(rùn)、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入等。,3.中央與地方共享收入： 主要包括增值稅、資源稅、證券交易稅等。,（四）預(yù)算收入的報(bào)解,預(yù)算收入

61、報(bào)解的一般程序是： 支庫(kù)收到屬于中央、省級(jí)、地（市）級(jí)預(yù)算固定收入時(shí)，憑“繳款書(shū)”，直接編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，將款項(xiàng)逐級(jí)報(bào)解到上級(jí)國(guó)庫(kù)；收到屬于本級(jí)預(yù)算固定收入時(shí)，也應(yīng)按“繳款書(shū)”編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”送交征收機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；收到屬于分成收入時(shí)，應(yīng)按上級(jí)規(guī)定的比例辦理分成留解，編制“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，送交縣財(cái)政機(jī)關(guān)和中心支庫(kù)。,四、一般預(yù)算收入的核算,（一）預(yù)算收入入賬的依據(jù) 各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)算收入，一般以本年度繳

62、入同級(jí)國(guó)庫(kù)的數(shù)額為準(zhǔn)。 主要以國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”及所附的“繳款書(shū)”、“收入退還書(shū)”等原始憑證作為入賬的依據(jù)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)收到上述原始憑證后，應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)真的審核，經(jīng)審核無(wú)誤后才進(jìn)行賬務(wù)處理。,（二）一般預(yù)算收入的核算,1、帳戶設(shè)置 一般預(yù)算收入年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余” 國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的各項(xiàng)預(yù)算收入 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額本科目應(yīng)根據(jù)政府預(yù)算收支科目的“一

63、般預(yù)算收入科目” 設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。(類、款、項(xiàng)、目),,,,2、核算舉例,[例6-1] 某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日的一般預(yù)算收入為700 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 700 000 貸：一般預(yù)算收入 700 000,,[例6-2] 某市財(cái)政局年終將“一般預(yù)算收入”科目的貸方余額3 200 000元，轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余” 科目。根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分

64、錄如下： 借：一般預(yù)算收入 3 200 000 貸：預(yù)算結(jié)余 3 200 000,第二節(jié) 基金預(yù)算收入,基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金。,一、基金預(yù)算收入的含義,二、基金預(yù)算收入的分類,根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》，基金預(yù)算收入有10類，具體分為：工業(yè)交通部門基金收入、商貿(mào)部門基金收入、文教部門基金收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、農(nóng)業(yè)部門基金收入、土

65、地有償使用收入、政府住房基金收入、其他部門基金收入、地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入、基金預(yù)算調(diào)撥收入。,三、基金預(yù)算收入的核算,1、帳戶設(shè)置 基金預(yù)算收入年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余” 取得的收入數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額本科目應(yīng)按政府預(yù)算收支科目的“基金預(yù)算收入科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥收入類）設(shè)置明細(xì)賬。,,,,2、核算舉例,[例6-3] 某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日

66、報(bào)表”，列示當(dāng)日基金預(yù)算收入為300 000元。 借：國(guó)庫(kù)存款 300 000 貸：基金預(yù)算收入 300 000,,[例6-4] 某市財(cái)政局年 “基金預(yù)算收入”的貸方余額870 000元轉(zhuǎn)入 “基金預(yù)算結(jié)余”科目。根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：基金預(yù)算收入 870 000 貸：基金預(yù)算結(jié)余 870 000,第三節(jié) 專用基金收入,1、含義是財(cái)

67、政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)具有專門用途的資金收入，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入。,一、專用基金收入的含義,2、與基金預(yù)算收入的異同同：?？顚Ｓ?都為滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其特定職能的需要異（1）從資金來(lái)源看： 專用基金是財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或上級(jí)財(cái)政部門撥入的，要求開(kāi)立專戶 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取的，需繳入國(guó)庫(kù) （2）從設(shè)立目的看： 基金預(yù)算資金大部分屬于政府為改善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)而設(shè)立的 專用基金：如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，平抑糧價(jià),二、專用

68、基金收入的核算1、從上級(jí)財(cái)政部門或通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入時(shí): 借：其他財(cái)政存款-專用基金存款 貸：專用基金收入2、年終轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余” 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余,第四節(jié) 資金調(diào)撥收入,一、資金調(diào)撥收入的內(nèi)容 資金調(diào)撥收入是各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)撥所形成的收入，包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金等。1.補(bǔ)助收入：是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)?/p>