不完全權(quán)益法下逆銷(主體理論)

1、不完全權(quán)益法不完全權(quán)益法逆銷逆銷（主體理論）（主體理論）2012年6月30日（1）計(jì)算投資成本差額長(zhǎng)期股權(quán)投資成本37950所獲丙公司股權(quán)的賬面價(jià)值（35500）投資成本差額2450（2）編制投資成本差額分配表分配項(xiàng)目投資成本差額攤銷比例攤銷額存貨800100%800應(yīng)收賬款（100）100%（100）固定資產(chǎn)4005%6／1210無(wú)形資產(chǎn)100010%6／1250商譽(yù)35050合計(jì)2450810（3）登記長(zhǎng)期股權(quán)投資分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投

2、資——丙30360貸：股本6072資本公積（60724）24288借：資本公積300管理費(fèi)用60貸：銀行存款3602012年12月31日1.按不完全權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資按不完全權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）2012年12月31日，按投資比例確認(rèn)本年對(duì)丙公司的投資收益a.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙（300080%）2400貸：投資收益2400（1）抵銷本年長(zhǎng)期股權(quán)投資借：投資收益1752其他綜合收益400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙1352股利（1

3、00080%）800（2）抵銷甲公司期初長(zhǎng)期投資于丙公司賬面凈資產(chǎn)，分配合并價(jià)差借：股本13000資本公積22000盈余公積100未分配利潤(rùn)400存貨800固定資產(chǎn)400無(wú)形資產(chǎn)1000商譽(yù)350貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙30360少數(shù)股東權(quán)益（3795020%）7590壞賬準(zhǔn)備100（3）抵銷丙公司其他利潤(rùn)分配借：盈余公積（300010%）300貸：提取盈余公積300（4）攤銷丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值升值部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800應(yīng)收賬

4、款100管理費(fèi)用60貸：資產(chǎn)減值損失100存貨800固定資產(chǎn)10無(wú)形資產(chǎn)50（5）計(jì)提商譽(yù)減值損失借：資產(chǎn)減值損失50貸：商譽(yù)50（6）固定資產(chǎn)交易合并抵銷分錄i.抵銷交易的固定資產(chǎn)所包含的利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入（1000800）200貸：固定資產(chǎn)200ii.通過(guò)攤銷實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：累計(jì)折舊（20010%3／12）5貸：管理費(fèi)用5（7）存貨交易合并抵銷i.抵銷公司間銷售收入和銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1006）600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600ii.