供熱企業(yè)收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)處理問題

1、供熱企業(yè)收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)處理問題 供熱企業(yè)收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)處理問題供熱企業(yè)向用熱單位收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)，又稱入網(wǎng)費(fèi)，流轉(zhuǎn)稅應(yīng)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅？應(yīng)開具何種發(fā)票？因一次性收取金額較大，且與此相對應(yīng)的成本主要是固定資產(chǎn)（入網(wǎng)工程轉(zhuǎn)資后形成）計提的折舊，在企業(yè)所得稅上，一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)是否可以分期確認(rèn)收入？下面我們針對這些疑問來進(jìn)行討論。一次性收到的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)應(yīng)該一次性確認(rèn)收入還是分期確認(rèn)國家稅務(wù)總局發(fā)布的現(xiàn)行稅收法規(guī)文

2、件，沒有明確對供熱企業(yè)一次性收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)進(jìn)行定性，一般認(rèn)為供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)屬于向客戶收取的供熱管道的安裝費(fèi)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875 號）第二條規(guī)定：安裝費(fèi)，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實現(xiàn)并繳納企業(yè)所得稅。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。供熱企業(yè)收取供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)時，相應(yīng)入網(wǎng)工程一般已經(jīng)完工，據(jù)此判斷，收取的入網(wǎng)費(fèi)收入應(yīng)全額確認(rèn)為應(yīng)納稅收

3、入。上述判斷的依據(jù)為：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定：企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā) 省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]48 號） 號）第三條規(guī)定：關(guān)于電力增容費(fèi)、供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)、集中供熱初裝費(fèi)的稅務(wù)處理問題對企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而向相關(guān)單位繳納的電力增容費(fèi)、供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)、集中供熱初裝費(fèi)，應(yīng)作為其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月

4、份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于 3 年。相關(guān)單位收取的上述費(fèi)用，應(yīng)計入收入總額，在 3 年內(nèi)均勻計入其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。綜上所述，由于國家稅務(wù)局沒有對收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)如何進(jìn)行稅務(wù)處理做出明確規(guī)定，將供熱企業(yè)收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)理解為安裝費(fèi)，按安裝進(jìn)度確認(rèn)收入，僅是依據(jù)現(xiàn)行政策的一般性理解。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局對供熱企業(yè)收取的供熱管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)出臺針對性政策的，相關(guān)企業(yè)可以依其規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理；當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局沒有出臺針對性