電子商務(wù)中的涉外流轉(zhuǎn)稅法比較研究.pdf

1、近幾年來(lái),跨境電子商務(wù)飛速發(fā)展,對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的涉外流轉(zhuǎn)稅法帶來(lái)了嚴(yán)重挑戰(zhàn)。電子商務(wù)無(wú)形性、隱匿性的特點(diǎn)造成了稅收管轄權(quán)難以確定、納稅義務(wù)人身份不確定、傳統(tǒng)稅收稽征制度失效等后果。如果涉外流轉(zhuǎn)稅法不作相應(yīng)的修正,將對(duì)我國(guó)財(cái)政收入造成越來(lái)越多的損失,并且還會(huì)影響在我國(guó)市場(chǎng)上境內(nèi)外市場(chǎng)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)。
　　 在論文的主體部分,從電子商務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅的以下幾個(gè)方面對(duì)歐盟、OECD、WTO和美國(guó)的有關(guān)法律制度或建議進(jìn)行比較研究。關(guān)于是否對(duì)電子

2、商務(wù)征稅或開(kāi)征新稅的問(wèn)題,各方都明確反對(duì)開(kāi)征新稅,OECD贊成征稅,并提出了征稅的基本原則和一些具體的稽征制度,歐盟用立法實(shí)踐來(lái)響應(yīng)OECD的建議,WTO也提出征稅應(yīng)該堅(jiān)持的原則,而美國(guó)反對(duì)征稅。對(duì)電子商務(wù)稅收管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了比較,主要有三種,物理上出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)和消費(fèi)地標(biāo)準(zhǔn),在電子商務(wù)環(huán)境下,消費(fèi)地標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)來(lái)說(shuō)較為適合。對(duì)在線交易中的數(shù)字產(chǎn)品的稅法定性,主要有三類觀點(diǎn),有形個(gè)人財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)和不視為貨物。關(guān)于具體稽征制度的比較,主要

3、是歐盟和OECD之間的比較,對(duì)OECD提出的征稅原則和關(guān)于稽征制度的建議,歐盟在立法實(shí)踐中采納了其部分建議。
　　 我國(guó)的涉外流轉(zhuǎn)稅法體系由涉外增值稅法、涉外消費(fèi)稅法、涉外營(yíng)業(yè)稅法和關(guān)稅法構(gòu)成,在跨境電子商務(wù)的沖擊下,涉外流轉(zhuǎn)稅法暴露出很多缺點(diǎn),無(wú)法適應(yīng)新的形勢(shì)。因此,應(yīng)該對(duì)涉外流轉(zhuǎn)稅法進(jìn)行修改和完善,以打擊借跨境電子商務(wù)逃稅的行為。對(duì)涉外流轉(zhuǎn)稅法的完善應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手,首先要對(duì)在線交易中的數(shù)字產(chǎn)品進(jìn)行合理定性,然后合理確定