對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度“有限理性”的分析.pdf

1、會(huì)計(jì)信息在世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活中起著舉足輕重的作用，隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，上市公司的會(huì)計(jì)信息由于直接涉及投資者的利益，且具有計(jì)量的不確定性和操作上的復(fù)雜性而備受關(guān)注。如何對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行有效的監(jiān)管是一個(gè)非常重要的課題，為此各方也出臺(tái)了相應(yīng)的法律法規(guī)。然而現(xiàn)實(shí)情況卻是會(huì)計(jì)丑聞持續(xù)不斷，會(huì)計(jì)信息的披露遭遇了公眾的信任危機(jī)。在一系列財(cái)務(wù)舞弊丑聞之后，國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界都紛紛對(duì)會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)行了深入的研究和探討，并提出了各自的理論和解

2、決方法，但這些理論研究幾乎都來(lái)自于會(huì)計(jì)學(xué)界和經(jīng)濟(jì)學(xué)界，鮮有從法學(xué)角度進(jìn)行的研究分析。因此，從法學(xué)角度來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)行全面而系統(tǒng)的研究，具有一定的理論與現(xiàn)實(shí)意義。而對(duì)于如何解決會(huì)計(jì)信息披露中的會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，構(gòu)建完善、有效、合理的會(huì)計(jì)信息披露法律監(jiān)管體系是一個(gè)非常重要的任務(wù)。發(fā)達(dá)國(guó)家特別是美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)家的證券市場(chǎng)起步較早，其對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管制度也逐步的完善和成熟，其發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)是值得我們深思

3、和借鑒的。
　　 本文主要通過(guò)比較分析的方法，遵循理論與實(shí)際相結(jié)合的原則，以會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的基礎(chǔ)理論為前提，從我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管相關(guān)的法律法規(guī)的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管法規(guī)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出會(huì)計(jì)信息失真的根本原因。并引入經(jīng)濟(jì)學(xué)中“有限理性”的概念，探討“有限理性”的法律適用，特別是在規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露中的應(yīng)用，試圖為我國(guó)當(dāng)前規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露的法律法規(guī)的完善另辟蹊徑。同時(shí)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)

4、家制定的證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管體系的成功經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)問(wèn)題的方法和措施，防范會(huì)計(jì)信息披露失真的情況的發(fā)生，從而保障我國(guó)證券市場(chǎng)規(guī)范、有效地運(yùn)行。本研究分為三部分。
　　 第一部分：上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的基礎(chǔ)理論及會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息失真相關(guān)理論，并對(duì)會(huì)計(jì)信息披露法律監(jiān)管的國(guó)際比較進(jìn)行了介紹。其中對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)概念進(jìn)行了界定，并對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的相關(guān)理論進(jìn)行了概述，為下文的分析奠定了理論基礎(chǔ)。對(duì)會(huì)計(jì)信息

5、失真的含義和判定標(biāo)準(zhǔn)作出了明確的法律界定。同時(shí)指出導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因即技術(shù)性原因和制度性原因，并指出會(huì)計(jì)信息失真的根本原因及危害。其次，對(duì)會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)學(xué)和法學(xué)視角的分析，為“有限理性”的法律適用做好鋪墊，埋下伏筆。在國(guó)際比較中詳細(xì)比較分析了美國(guó)、英國(guó)的上市公司會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)法律法規(guī)，并指出其可借鑒之處。
　　 第二部分：詳細(xì)探討“有限理性”的法律適用問(wèn)題。這部分是全文的理論基礎(chǔ)，具有承上啟下的作用。通過(guò)對(duì)“有限

6、理性”的闡述，通過(guò)對(duì)其在決策理論和信息披露中的應(yīng)用，引出“有限理性”法律適用的可行性并展開(kāi)，從本體論、認(rèn)識(shí)論、方法論的角度論證“有限理性”的法律適用，進(jìn)而在會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管規(guī)范中植入“有限理性”的概念并充分的進(jìn)行運(yùn)用，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
　　 第三部分：通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露法律監(jiān)管的現(xiàn)狀分析，找出現(xiàn)行監(jiān)管法律規(guī)范體系的可取之處和不足之處，并分析其形成的原因，提出解決對(duì)策。該部分從三大方面來(lái)構(gòu)建我國(guó)的會(huì)計(jì)信息失真法律防