對上市公司會計信息披露制度“有限理性”的分析.pdf

1、會計信息在世界各國的經(jīng)濟生活中起著舉足輕重的作用，隨著證券市場的發(fā)展，上市公司的會計信息由于直接涉及投資者的利益，且具有計量的不確定性和操作上的復雜性而備受關注。如何對上市公司的會計信息披露進行有效的監(jiān)管是一個非常重要的課題，為此各方也出臺了相應的法律法規(guī)。然而現(xiàn)實情況卻是會計丑聞持續(xù)不斷，會計信息的披露遭遇了公眾的信任危機。在一系列財務舞弊丑聞之后，國內(nèi)外理論界和實務界都紛紛對會計信息失真進行了深入的研究和探討，并提出了各自的理論和解

2、決方法，但這些理論研究幾乎都來自于會計學界和經(jīng)濟學界，鮮有從法學角度進行的研究分析。因此，從法學角度來對會計信息失真進行全面而系統(tǒng)的研究，具有一定的理論與現(xiàn)實意義。而對于如何解決會計信息披露中的會計信息失真的問題，筆者認為，構(gòu)建完善、有效、合理的會計信息披露法律監(jiān)管體系是一個非常重要的任務。發(fā)達國家特別是美國、英國、日本等國家的證券市場起步較早，其對上市公司會計信息披露的監(jiān)管制度也逐步的完善和成熟，其發(fā)展過程中的經(jīng)驗和教訓是值得我們深思

3、和借鑒的。
　　 本文主要通過比較分析的方法，遵循理論與實際相結(jié)合的原則，以會計信息披露監(jiān)管的基礎理論為前提，從我國上市公司會計信息披露監(jiān)管相關的法律法規(guī)的現(xiàn)狀出發(fā)，對目前我國上市公司會計信息披露監(jiān)管法規(guī)中存在的問題進行分析，找出會計信息失真的根本原因。并引入經(jīng)濟學中“有限理性”的概念，探討“有限理性”的法律適用，特別是在規(guī)范會計信息披露中的應用，試圖為我國當前規(guī)范上市公司會計信息披露的法律法規(guī)的完善另辟蹊徑。同時借鑒國外發(fā)達國

4、家制定的證券市場會計信息披露監(jiān)管體系的成功經(jīng)驗，提出改進問題的方法和措施，防范會計信息披露失真的情況的發(fā)生，從而保障我國證券市場規(guī)范、有效地運行。本研究分為三部分。
　　 第一部分：上市公司會計信息披露監(jiān)管的基礎理論及會計信息與會計信息失真相關理論，并對會計信息披露法律監(jiān)管的國際比較進行了介紹。其中對上市公司會計信息披露的相關概念進行了界定，并對上市公司會計信息披露監(jiān)管的相關理論進行了概述，為下文的分析奠定了理論基礎。對會計信息

5、失真的含義和判定標準作出了明確的法律界定。同時指出導致會計信息失真的原因即技術性原因和制度性原因，并指出會計信息失真的根本原因及危害。其次，對會計信息失真進行了經(jīng)濟學和法學視角的分析，為“有限理性”的法律適用做好鋪墊，埋下伏筆。在國際比較中詳細比較分析了美國、英國的上市公司會計信息披露的相關法律法規(guī)，并指出其可借鑒之處。
　　 第二部分：詳細探討“有限理性”的法律適用問題。這部分是全文的理論基礎，具有承上啟下的作用。通過對“有限

6、理性”的闡述，通過對其在決策理論和信息披露中的應用，引出“有限理性”法律適用的可行性并展開，從本體論、認識論、方法論的角度論證“有限理性”的法律適用，進而在會計信息披露的監(jiān)管規(guī)范中植入“有限理性”的概念并充分的進行運用，發(fā)揮其應有的作用。
　　 第三部分：通過對我國上市公司會計信息披露法律監(jiān)管的現(xiàn)狀分析，找出現(xiàn)行監(jiān)管法律規(guī)范體系的可取之處和不足之處，并分析其形成的原因，提出解決對策。該部分從三大方面來構(gòu)建我國的會計信息失真法律防