審計(jì)質(zhì)量法律影響的國際比較研究——基于投資者保護(hù)視角.pdf

1、西方國家20世紀(jì)70年代以來，“法與金融學(xué)”的興起與發(fā)展，為審計(jì)法律體制與投資者保護(hù)的研究提供了一個全新的視角。本研究報告首先基于投資者保護(hù)的視角，通過國際比較方式，研究不同法系國家審計(jì)訴訟制度安排與審計(jì)處罰制度安排對審計(jì)質(zhì)量的影響差異，研究發(fā)現(xiàn)：法律淵源的不同造成各國審計(jì)法律制度安排的不同，而不同的審計(jì)法律體制安排又決定了各國投資者法律保護(hù)水平及審計(jì)質(zhì)量之間的差異；要想提高一國的投資者法律保護(hù)水平，不能單純依靠審計(jì)法律移植，而應(yīng)該結(jié)合

2、本土實(shí)際情況，將制度創(chuàng)新與法律移植結(jié)合在一起。既然審計(jì)法律體制安排與一國的投資者法律保護(hù)水平密切相關(guān)，那么應(yīng)該將注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(審計(jì)法律責(zé)任水平)控制在什么水平才能保證最優(yōu)的投資者保護(hù)水平和審計(jì)質(zhì)量水平呢?本文在王艷艷、于李勝(2006)建立的內(nèi)部人和審計(jì)師期望收益模型的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究了審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)質(zhì)量與投資者保護(hù)水平之間的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計(jì)處罰因子不夠大時，提高審計(jì)師的法律風(fēng)險，不但不能提高反而會降低審計(jì)質(zhì)量水平：而只