基于內部控制審計視角的BL公司盈余管理問題研究.pdf

1、內部控制審計是確認、評價企業(yè)內部控制有效性的過程，是為了發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷，進而預防風險的手段，而盈余管理是經(jīng)營者通過調整企業(yè)內部收益以期提升企業(yè)的自身利益的行為。盈余管理需要有一個度，適度的盈余管理固然可以美化財務報表，從而向投資者傳遞積極的投資信號，但是過度的盈余管理可能會導致會計信息嚴重失真，對財務報表使用者，尤其是中小散戶股民產生負面的影響。通過披露上市公司的內部控制審計報告，可以有效抑制過度的盈余管理行為，且披露的程度越高，盈

2、余質量越高。近年來，關于內部控制與盈余管理關系的文章逐漸增多，但是基于內部控制審計視角研究企業(yè)盈余管理的成果十分少見，因此探討這一問題具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。
　　本文以BL公司作為研究對象，了解其發(fā)展歷程和盈余管理動機，選擇與渤海租賃股份有限公司（以下簡稱BL公司）性質相同、行業(yè)地位相似的遠東國際租賃有限公司（以下簡稱FEL公司），通過對比二者的主營業(yè)務利潤比重、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、營業(yè)外收入同比增長率和加權平均凈資產收益率

3、，掌握BL公司盈余管理的現(xiàn)狀，以及披露內部控制審計報告前后其盈余管理的變化情況，得出了披露內部控制審計報告在一定程度能夠上抑制公司過度盈余管理的行為，同時隨著公司內外部環(huán)境的變化，真實的盈余質量也逐漸反映出內部控制審計有效性的結論。并進一步通過分析BL公司的財務報表、交易事項等方面，發(fā)現(xiàn)其發(fā)展過程中存在的利用關聯(lián)方交易、資產重組、變更會計政策及合并報表等手段進行盈余管理的問題。這些問題如果得不到有效控制，就會損害投資者利益，進而給公司帶