會計師事務所承接新客戶后財務報表審計風險應對策略研究.pdf

1、為提高會計師事務所風險管理能力，中注協(xié)頒布《會計師事務所內(nèi)部治理指南》（會協(xié)[2007]34號），指出事務所應當按照質(zhì)量控制準則的要求，科學制定和實施業(yè)務質(zhì)量控制政策，規(guī)范操作程序，保證質(zhì)量控制目標落實，強化事務所風險管理效果。2010年中國注冊會計師發(fā)布審計準則《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號》，準則中規(guī)定事務所應當充分考慮審計風險，控制總體審計風險水平。否則，事務所在接受與保持客戶關系時，應當拒絕承接新客戶或者解除業(yè)務約定。會

2、計師事務所在初次財務報表審計時，與連續(xù)審計客戶相比，對新客戶的了解程度較低，審計風險增加。
　　本研究借鑒國內(nèi)外已有的關于事務所承接新客戶后的風險應對措施研究成果，以風險管理理論、風險導向?qū)徲嬂碚摓榛A，以2012-2014年深交所和上交所主板市場的數(shù)據(jù)，運用SPSS工具進行統(tǒng)計分析，檢驗假設:(1)會計師事務所對于新承接客戶收取更高的審計費用;(2)會計師事務所承接新客戶后會配備更有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的審計師;(3)會計師事務所承接新客戶

3、后會配備更有行業(yè)經(jīng)驗的審計師;(4)注冊會計師向受到監(jiān)管機構處罰的新客戶出具非標準審計意見可能性更大。得出結論:對于新承接客戶事務所收取更高的審計費用;事務所在承接新業(yè)務后沒有配備更有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和行業(yè)經(jīng)驗的審計師;注冊會計師向受到監(jiān)管機構處罰的新客戶出具非標準審計意見可能性更大。表明事務所主要通過提高審計費用和出具非標準審計意見來控制承接客戶后的審計風險，而沒有充分發(fā)揮事務所人力資本，配備更有經(jīng)驗的審計師，提高自身業(yè)務素質(zhì)能力，也反映出事