“旋轉(zhuǎn)門”事件對審計質(zhì)量的影響——基于多案例對比分析的結(jié)果.pdf

1、外部獨立審計作為保障公司財務(wù)信息質(zhì)量的重要手段，高質(zhì)量的審計服務(wù)對于降低代理成本、合理引導(dǎo)投資者決策、促進(jìn)資本市場的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義，而外部審計師進(jìn)入客戶擔(dān)任高管的“旋轉(zhuǎn)門”事件作為資本市場實踐中較為普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，其本身即會對審計服務(wù)的質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，因此審計領(lǐng)域中存在的“旋轉(zhuǎn)門”事件一直是理論界和實務(wù)界共同關(guān)注的焦點。尤其是安然事件、HIH保險公司破產(chǎn)案等一系列重大財務(wù)舞弊案件中，暴露出因高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)而引起客戶與事務(wù)所串

2、通舞弊的情況之后，為限制“旋轉(zhuǎn)門”事件對審計質(zhì)量的影響，相關(guān)監(jiān)管部門與行業(yè)協(xié)會分別出臺相應(yīng)的政策性規(guī)定對審計師的此種跳槽行為進(jìn)行一定的約束，如美國2002年頒布的薩班斯法案、中注協(xié)2009年發(fā)布的職業(yè)道德守則第4號。與政策監(jiān)管層面明確持否定態(tài)度不同的是，盡管當(dāng)前的理論研究從審計定價，審計意見等方面對“旋轉(zhuǎn)門”事件進(jìn)行了廣泛探討，但是有關(guān)“旋轉(zhuǎn)門”事件對審計質(zhì)量的影響理論界一直存在爭議。考慮到“旋轉(zhuǎn)門”事件在我國資本市場普遍存在，并且以檔

3、案式研究為主的現(xiàn)有理論成果也并未得出一致性的結(jié)論，因此本文選取資本市場中的典型案例作為分析對象，以期深入探究“旋轉(zhuǎn)門”事件對審計質(zhì)量的影響，從而為更好地監(jiān)管“旋轉(zhuǎn)門”事件提供一定的理論依據(jù)。
　　文章共分為五章，主要內(nèi)容如下:
　　第一部分導(dǎo)論，闡述了研究背景、研究意義、研究內(nèi)容、研究方法以及文章的預(yù)期創(chuàng)新等內(nèi)容。
　　第二部分文獻(xiàn)綜述，對當(dāng)前理論界有關(guān)“旋轉(zhuǎn)門”事件以及審計質(zhì)量的相關(guān)研究成果進(jìn)行梳理匯總。
　　

4、第三部分理論構(gòu)建，基于對“旋轉(zhuǎn)門”事件以及審計質(zhì)量等相關(guān)概念特征的理論分析，文章闡述了“旋轉(zhuǎn)門”事件影響審計質(zhì)量的作用路徑。
　　第四部分案例分析，通過對資本市場中存在“旋轉(zhuǎn)門”現(xiàn)象的典型案例進(jìn)行對比分析，文章研究了“旋轉(zhuǎn)門”事件中雇傭關(guān)系的形成過程，以及雇傭關(guān)系和事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系對審計質(zhì)量的影響。
　　第五部分研究結(jié)論與政策建議，在上述理論分析和案例分析的基礎(chǔ)上提出了本文的研究結(jié)論，并闡述了相關(guān)的政策建議與研究局限。

5、　　基于理論分析和案例分析的結(jié)果，本文得出以下結(jié)論:
　　(1)在“旋轉(zhuǎn)門”事件發(fā)生前，由于雇傭關(guān)系的存在，外部獨立審計師將會受到自身利益等因素的影響而對未來雇主采取較為寬松的審計態(tài)度，從而提供相對低質(zhì)量的審計服務(wù)。
　　(2)“旋轉(zhuǎn)門”事件發(fā)生后，事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在使得后任審計師的審計行為將會因密切關(guān)系和外在壓力而受到不利影響，從而也會降低審計服務(wù)的質(zhì)量。
　　(3)良好的公司治理等企業(yè)自身內(nèi)部特征會有效抑制雇傭關(guān)

6、系和事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系對審計質(zhì)量的損害，從而改善外部審計服務(wù)的質(zhì)量。
　　本文的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在以下兩個方面:
　　(1)就研究視角而言，文章在一定程度上拓寬了“旋轉(zhuǎn)門”事件的理論研究思路:本文關(guān)注了“旋轉(zhuǎn)門”事件的整個過程，在分析“旋轉(zhuǎn)門”事件后事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系對審計質(zhì)量影響的同時，將研究關(guān)注點延伸至“旋轉(zhuǎn)門”事件之前雇傭關(guān)系對審計質(zhì)量的影響;此外本文還從理論層面論述了良好的公司治理對“旋轉(zhuǎn)門”事件的治理效應(yīng)。
　　(2)就