產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下增值稅制度改革的問(wèn)題研究.pdf

1、分類(lèi)號(hào)：學(xué)校代碼：10069密級(jí)：研究生學(xué)號(hào)：201310022產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整調(diào)整背景下增值稅制度改革的問(wèn)題研究背景下增值稅制度改革的問(wèn)題研究TheResearchonValueaddedTaxSystemRefmUndertheBackgroundoftheIndustrialStructureAdjustment研究生姓名：王琳專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)：財(cái)政學(xué)指導(dǎo)教師姓名：梁學(xué)平教授論文提交日期：2016年5月學(xué)位授予單位：天津商業(yè)大學(xué)I摘要

2、“十三五”時(shí)期是我國(guó)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵時(shí)期。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力，對(duì)平衡社會(huì)總供給和總需求有著重要作用，合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)效益的提高。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的中高速增長(zhǎng)，很大程度上受益于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和調(diào)整。當(dāng)前，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨的主要問(wèn)題是三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，高污染、高耗能的制造業(yè)占主導(dǎo)地位，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展卻相對(duì)滯后。稅收政策作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的主要手段，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮著重

3、要作用。增值稅收入占我國(guó)總稅收收入的比重超過(guò)30%，作為我國(guó)的第一大稅種，在稅收體系中的地位更是不言而喻。對(duì)于籌集收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、整合資源等各方面的作用不容小覷。然而，關(guān)于增值稅對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的研究并不多見(jiàn)，致使增值稅理論和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論也產(chǎn)生了一定程度上的分離。本文旨在完成增值稅理論與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的有機(jī)結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為背景，總結(jié)我國(guó)增值稅發(fā)展過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)和遇到的問(wèn)題，分析歷次改革對(duì)增值稅稅負(fù)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，試圖通過(guò)增值

4、稅稅制的完善促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。本文梳理了有關(guān)增值稅制度設(shè)計(jì)、增值稅在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中作用的理論進(jìn)展。闡述了稅制設(shè)計(jì)理論、增值稅優(yōu)化理論、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的主要內(nèi)容?；诙愔圃O(shè)計(jì)、稅制要素、增值稅抵扣制度設(shè)計(jì)、增值稅征稅范圍的設(shè)定、增值稅出口退稅政策設(shè)計(jì)等角度剖析了增值稅制度對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用機(jī)理。研究發(fā)現(xiàn)稅收制度可以通過(guò)對(duì)供給和需求的影響，調(diào)控部門(mén)間的資源配置。稅種、稅目、稅基、稅源、稅率、稅收優(yōu)惠政策等稅制要素都對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有重要的促進(jìn)作用。

5、增值稅抵扣制度的設(shè)計(jì)，征收范圍的設(shè)定和出口退稅政策都對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有積極影響。通過(guò)對(duì)我國(guó)增值稅制度的改革變遷進(jìn)行總結(jié)，可以將我國(guó)增值稅制度分為三個(gè)階段，即增值稅試行階段，增值稅全面推行階段，增值稅轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍階段。本文分別對(duì)每個(gè)階段的改革背景、措施和效果進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度存在抵扣鏈條不完整，稅制復(fù)雜，稅收優(yōu)惠政策不完善，稅負(fù)不公等問(wèn)題。文章基于總量分析、結(jié)構(gòu)分析兩個(gè)角度研究了增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應(yīng)。在試行階段，增值稅占比出現(xiàn)了

6、跨越性的增長(zhǎng)，三次產(chǎn)業(yè)增加值也都有較為明顯的增長(zhǎng)。在全面推行階段，第二產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)地位得到鞏固，第三產(chǎn)業(yè)占比呈現(xiàn)出平緩增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。在轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍階段，增值稅稅負(fù)及各產(chǎn)業(yè)增加值呈現(xiàn)高速平穩(wěn)增長(zhǎng)。并且在全面推行和轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍階段，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重與增值稅稅負(fù)的圖形變化呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。通過(guò)構(gòu)建多元線(xiàn)性回歸模型研究了增值稅制度改革對(duì)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的影響，結(jié)果發(fā)現(xiàn)我國(guó)增值稅制度對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有很重要的促進(jìn)作用，并且第二次增值稅改革對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了決