無形資產確認與計量對會計信息質量的影響研究.pdf

1、會計信息是連接企業(yè)和利益相關者的橋梁，它將企業(yè)客觀、真實的財務狀況、經營成果等相關信息傳達給利益相關者，利益相關者通過分析、決策來調節(jié)自己的經營活動。會計信息質量的高低直接影響到相關會計信息使用者作出決策的正確性。怎樣才能提高會計信息質量一直是熱點話題。隨著知識經概念的進一步加深，無形資產在創(chuàng)造價值方面的作用受到普遍關注。無形資產對企業(yè)的經營活動發(fā)揮了重要貢獻，無形資產與企業(yè)價值相關性程度高于固定資產的論斷不斷得到證實。然而，我國會計準

2、則中無形資產定義范圍的狹窄，計量方法的不完善等問題將導致上市公司無形資產的會計信息得不到準確而有效地反映，使得相應部分的會計信息質量不高。
　　本文首先對我國無形資產的概念、確認與計量進行了介紹，并對2010至2013年間上市公司無形資產占總資產比的相關數(shù)據(jù)進行收集和分析。結果顯示，我國上市公司中對無形資產進行披露的公司逐年增加，并且無形資產占總資產比的平均水平也逐年增加，從2010年的0.98％增加到2013年的1.16%。但對

3、該比率進行分段研究時發(fā)現(xiàn)，在2013年，我國上市公司中有近70%的公司其披露比在5%以下。結合文獻部分，分析出我國無形資產披露水平較低的主要原因是會計準則關于無形資產確認和計量的規(guī)定，致使很多無形資產游離于財務報表之外，影響到會計信息質量的高低。其影響途徑是無形資產確認范圍過窄影響到相關性特征，研發(fā)期間過多的費用化支出影響到可靠性和謹慎性。
　　之后本文對無形資產、無形資產占總資產比以及固定資產和固定資產占總資產比和會計信息質量進

4、行了實證研究。模型1的結果顯示，無形資產凈額與會計信息質量綜合指數(shù)之間的系數(shù)為-5.27，在10%上顯著，表明無形資產與會計信息質量存在顯著的正相關關系。固定資產相的系數(shù)為-66.03，但與會計信息質量綜合指數(shù)不存在顯著相關關系。綜合表明，無形資產與會計信息質量的相關性要顯著高于固定資產。在模型2中，本文在無形資產凈額取值的原有基礎上加入商譽，加入商譽的無形資產的系數(shù)為-5.89，在5%上顯著，其顯著性水平要高于未加入商譽的無形資產。結

5、合以上兩點，本文認為擴大無形資產確認和計量的范圍有助于會計信息質量的提高。與此同時，無形資產占總資產比并未檢驗出與會計信息質量有顯著的相關關系，其占總資產的比值并非越大越好。其原因也可能是本文并未對此變量進行分行業(yè)研究，不同行業(yè)對無形資產的依賴程度不同，其與會計信息質量的關系也會呈現(xiàn)出不同的情況。固定資產占總資產比與會計信息質量呈現(xiàn)出顯著負相關，推測原因是固形資產占比過大，有可能有借助固定資產的會計處理增加總資產的嫌疑，所以會計信息質量