1、會計信息是連接企業(yè)和利益相關(guān)者的橋梁，它將企業(yè)客觀、真實的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)信息傳達(dá)給利益相關(guān)者，利益相關(guān)者通過分析、決策來調(diào)節(jié)自己的經(jīng)營活動。會計信息質(zhì)量的高低直接影響到相關(guān)會計信息使用者作出決策的正確性。怎樣才能提高會計信息質(zhì)量一直是熱點話題。隨著知識經(jīng)概念的進(jìn)一步加深，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造價值方面的作用受到普遍關(guān)注。無形資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)揮了重要貢獻(xiàn)，無形資產(chǎn)與企業(yè)價值相關(guān)性程度高于固定資產(chǎn)的論斷不斷得到證實。然而，我國會計準(zhǔn)
2、則中無形資產(chǎn)定義范圍的狹窄，計量方法的不完善等問題將導(dǎo)致上市公司無形資產(chǎn)的會計信息得不到準(zhǔn)確而有效地反映，使得相應(yīng)部分的會計信息質(zhì)量不高。
本文首先對我國無形資產(chǎn)的概念、確認(rèn)與計量進(jìn)行了介紹，并對2010至2013年間上市公司無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析。結(jié)果顯示，我國上市公司中對無形資產(chǎn)進(jìn)行披露的公司逐年增加，并且無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比的平均水平也逐年增加，從2010年的0.98％增加到2013年的1.16%。但對
3、該比率進(jìn)行分段研究時發(fā)現(xiàn)，在2013年，我國上市公司中有近70%的公司其披露比在5%以下。結(jié)合文獻(xiàn)部分，分析出我國無形資產(chǎn)披露水平較低的主要原因是會計準(zhǔn)則關(guān)于無形資產(chǎn)確認(rèn)和計量的規(guī)定，致使很多無形資產(chǎn)游離于財務(wù)報表之外，影響到會計信息質(zhì)量的高低。其影響途徑是無形資產(chǎn)確認(rèn)范圍過窄影響到相關(guān)性特征，研發(fā)期間過多的費用化支出影響到可靠性和謹(jǐn)慎性。
之后本文對無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比以及固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比和會計信息質(zhì)量進(jìn)
4、行了實證研究。模型1的結(jié)果顯示，無形資產(chǎn)凈額與會計信息質(zhì)量綜合指數(shù)之間的系數(shù)為-5.27，在10%上顯著，表明無形資產(chǎn)與會計信息質(zhì)量存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。固定資產(chǎn)相的系數(shù)為-66.03，但與會計信息質(zhì)量綜合指數(shù)不存在顯著相關(guān)關(guān)系。綜合表明，無形資產(chǎn)與會計信息質(zhì)量的相關(guān)性要顯著高于固定資產(chǎn)。在模型2中，本文在無形資產(chǎn)凈額取值的原有基礎(chǔ)上加入商譽(yù)，加入商譽(yù)的無形資產(chǎn)的系數(shù)為-5.89，在5%上顯著，其顯著性水平要高于未加入商譽(yù)的無形資產(chǎn)。結(jié)
5、合以上兩點，本文認(rèn)為擴(kuò)大無形資產(chǎn)確認(rèn)和計量的范圍有助于會計信息質(zhì)量的提高。與此同時，無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比并未檢驗出與會計信息質(zhì)量有顯著的相關(guān)關(guān)系，其占總資產(chǎn)的比值并非越大越好。其原因也可能是本文并未對此變量進(jìn)行分行業(yè)研究，不同行業(yè)對無形資產(chǎn)的依賴程度不同，其與會計信息質(zhì)量的關(guān)系也會呈現(xiàn)出不同的情況。固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比與會計信息質(zhì)量呈現(xiàn)出顯著負(fù)相關(guān)，推測原因是固形資產(chǎn)占比過大，有可能有借助固定資產(chǎn)的會計處理增加總資產(chǎn)的嫌疑，所以會計信息質(zhì)量
