中國企業(yè)避稅治理問題研究.pdf

1、本文試圖回答三個問題。第一，什么是避稅?第二，避稅是否可以被規(guī)制?第三，怎樣規(guī)制避稅?按照回答這三個問題的邏輯順序，形成了本文的總體篇章結(jié)構(gòu)，即形式研究框架。 第一章導(dǎo)論，介紹選題意義、進(jìn)行國內(nèi)外研究綜述并明確避稅概念，回答什么是避稅的問題。第二章論述避稅可規(guī)制性，認(rèn)定避稅屬于脫法行為并得出企業(yè)避稅可以通過動態(tài)立法或者法律解釋渠道被規(guī)制的結(jié)論，回答了第二個問題。第三章論述了評估企業(yè)避稅現(xiàn)狀的最優(yōu)方法，并從總體估計、企業(yè)規(guī)模、避稅

2、方法等角度研究了中國企業(yè)避稅現(xiàn)狀。第四章透過現(xiàn)象挖掘本質(zhì)，對中國企業(yè)避稅現(xiàn)象的成因進(jìn)行了探討。包括企業(yè)避稅內(nèi)因及其形成機(jī)理，外因及其影響方式。第五章進(jìn)行了企業(yè)避稅治理的國際比較。第六章從加強社會稅收意識形態(tài)建設(shè)、完善稅收法制和收費制度以及改進(jìn)稅法實施機(jī)制等方面提出了治理企業(yè)避稅的政策建議。 本文主要在以下三個方面有所創(chuàng)新。其一，從西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的“經(jīng)濟(jì)人假設(shè)”中挖掘出形成企業(yè)避稅內(nèi)因的四大根源，即“合理的委托—代理機(jī)制”等四大機(jī)

3、制，并進(jìn)一步研究了其具體構(gòu)造以及形成企業(yè)避稅內(nèi)因的作用機(jī)理，從而勾勒出避稅“經(jīng)濟(jì)人”—企業(yè)的輪廓；同時，將此概念進(jìn)一步延伸運用于稅務(wù)機(jī)關(guān)，描畫出反避稅“經(jīng)濟(jì)人”—稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。上述研究構(gòu)成了本文的實體研究框架，本文有關(guān)企業(yè)避稅激勵問題的探討和避稅治理的政策建議，都是在此研究框架下展開的。國內(nèi)避稅研究領(lǐng)域中，類似的系統(tǒng)化研究比較少。 其二，立足避稅治理的需要，研究了偷稅概念的重構(gòu)問題。第一，從現(xiàn)實角度分析了現(xiàn)行偷稅概念造成的偷稅

4、“泛化”現(xiàn)象，并分析了這種“泛化”對于避稅治理的影響；第二，從稅會差異角度指出稅法中偷稅概念的缺陷。綜合前述二者，本文提出了重構(gòu)偷稅概念的命題；第三，給出了重構(gòu)偷稅概念的政策建議，并且結(jié)合對轉(zhuǎn)讓定價稅制等的研究，具體論述了偷稅概念重構(gòu)對于避稅治理的影響。 其三，本文還從避稅非正式約束、正式約束以及稅法實施機(jī)制層面，論述了憲法、稅收通則法、稅法行政解釋機(jī)制、政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)政績考核機(jī)制、稅務(wù)行政管理機(jī)制等與避稅激勵以及避稅治理的聯(lián)系