“營(yíng)改增”效應(yīng)分析——以上海市為例.pdf

1、分類號(hào)：分類號(hào)：學(xué)校代碼：學(xué)校代碼：1013910139學(xué)號(hào)：號(hào)：20110202112011020211密級(jí)：公開(kāi)：公開(kāi)碩士學(xué)位論文類別：別：全日制碩士研究生全日制碩士研究生中文題目：“營(yíng)改增營(yíng)改增”效應(yīng)分析效應(yīng)分析————以上海市為例以上海市為例英文題目：目：StudyontheEffectofTheBusinessTaxRefmtoLevyVat——aCaseStudyofShanghai學(xué)科門(mén)類：類：經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科名稱：稱：財(cái)

2、政財(cái)政學(xué)研究方向：向：稅收理論與政策稅收理論與政策研究生：生：戈昕指導(dǎo)教師：師：朱潤(rùn)喜朱潤(rùn)喜二○一四年六月一四年六月I摘要迫于資源、環(huán)境、人口等方面的壓力，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)亟需轉(zhuǎn)型，其中一個(gè)極其重要的措施就是要大力推動(dòng)和發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，從近幾年我國(guó)的相關(guān)政策中即可見(jiàn)一斑，而稅收政策無(wú)疑是對(duì)企業(yè)影響力最大的財(cái)政政策之一。在我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)最重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行，其中除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)征收增值稅，第三產(chǎn)業(yè)的

3、大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。然而在實(shí)際征收過(guò)程中，由于營(yíng)業(yè)稅稅制陳舊與單一、重復(fù)征稅問(wèn)題嚴(yán)重且存在征管漏洞等弊端，一定程度上阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而作為良性稅種的增值稅，由于其稅收中性、稅基廣闊的特征，很好的維護(hù)了稅收的公平與效率，因而受到越來(lái)越多國(guó)家的青睞。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐日益加快，特別是第三產(chǎn)業(yè)的迅速崛起與發(fā)展，使得我國(guó)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的稅制體系的弊端進(jìn)一步顯現(xiàn)，稅制改革迫在眉睫，于是營(yíng)業(yè)稅

4、改征增值稅被提上了議事日程。2011年10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上討論了關(guān)于增值稅擴(kuò)圍的問(wèn)題，會(huì)議決定：為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)逐步改為征收增值稅。鑒于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，利益調(diào)整復(fù)雜，為保證改革順利實(shí)施，我國(guó)決定采取循序漸進(jìn)，分步擴(kuò)圍的實(shí)施路徑?？紤]到上海市服務(wù)業(yè)門(mén)類齊全，且相關(guān)配套

5、政策措施比較完善，輻射作用非常明顯，因此選擇在上海市進(jìn)行先行試點(diǎn)，從而為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。目前營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)已經(jīng)在全國(guó)展開(kāi)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)以及行業(yè)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用越來(lái)越明顯。但與此同時(shí)，試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)。本文從增值稅的基本理論出發(fā)，結(jié)合我國(guó)稅改的實(shí)際情況，從維護(hù)稅收中性、遏制稅收流失以及推動(dòng)結(jié)構(gòu)性減稅、促進(jìn)與國(guó)際稅制接軌四個(gè)方面，分析了“營(yíng)改增”的必要性，并就“營(yíng)改增”的實(shí)施路徑以及目前“營(yíng)改增”的主要

6、政策內(nèi)容和實(shí)施情況做了簡(jiǎn)單匯總。由于上海市最先開(kāi)始試點(diǎn)，時(shí)間較長(zhǎng)，改革所帶來(lái)的各項(xiàng)效應(yīng)以及過(guò)程中的各種問(wèn)題也更加明顯和典型，因此本文以上海市為例，從財(cái)稅體制、行業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及地方財(cái)政四個(gè)方面，結(jié)合改革一年后的最新數(shù)據(jù)，研究分析“營(yíng)改增”所帶來(lái)的效應(yīng)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，作為地方稅收收入主要來(lái)源之一的營(yíng)業(yè)稅并入國(guó)家稅收系統(tǒng)，必然對(duì)中央與地方的財(cái)權(quán)劃分體制提出更高的要求，從而將倒逼整個(gè)國(guó)家財(cái)稅體制的改革，推進(jìn)我國(guó)財(cái)稅體制的進(jìn)一步完善。