基于文化因素的中美養(yǎng)老金會(huì)計(jì)比較研究.pdf

1、從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)得出我國(guó)不但已經(jīng)邁入老齡化社會(huì)，而且老齡化程度正在進(jìn)一步加深。隨著政府2014年9月第一部有關(guān)老齡化社會(huì)與民生保障的報(bào)告—《中國(guó)老齡社會(huì)與養(yǎng)老保障發(fā)展報(bào)告》的發(fā)布和2016年李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中對(duì)養(yǎng)老金的強(qiáng)勢(shì)關(guān)注，養(yǎng)老問(wèn)題已經(jīng)上升到了國(guó)家層面，并且成為全社會(huì)的重大問(wèn)題。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)學(xué)界也緊跟時(shí)代潮流，2014年1月財(cái)政部最新印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》中首次增加了離職后福利，從會(huì)計(jì)角度重視養(yǎng)老金的確

2、認(rèn)、計(jì)量和披露。在這樣的社會(huì)背景和行業(yè)背景下，養(yǎng)老金既是熱點(diǎn)又是焦點(diǎn)。
　　會(huì)計(jì)作為一種人類(lèi)的管理實(shí)踐活動(dòng)，必將受到所處文化環(huán)境的影響，尤其是文化環(huán)境中的民族文化和會(huì)計(jì)文化。養(yǎng)老金會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，也將受到民族文化和會(huì)計(jì)文化的約束。通過(guò)回顧國(guó)內(nèi)外養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的學(xué)術(shù)研究，本文發(fā)現(xiàn)基于文化因素的養(yǎng)老金會(huì)計(jì)研究仍處于空白，這樣一來(lái)，以文化的視角研究養(yǎng)老金會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的學(xué)術(shù)探索意義。
　　因此，本文就將文化與養(yǎng)老金會(huì)計(jì)聯(lián)系起

3、來(lái)，以文化為背景，展開(kāi)對(duì)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的研究。選取權(quán)威的霍夫斯泰德民族文化理論和格雷會(huì)計(jì)文化理論為理論支撐，以中美兩國(guó)作為國(guó)別比較對(duì)象，展開(kāi)對(duì)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)內(nèi)容的分析和探討。首先，對(duì)中美兩國(guó)的養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的性質(zhì)、籌集管理、確認(rèn)、計(jì)量和披露這五個(gè)方面進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)中國(guó)傾向于“社會(huì)福利觀”而美國(guó)傾向于“勞動(dòng)報(bào)酬觀”。中國(guó)的養(yǎng)老金來(lái)源于集體，采取現(xiàn)收現(xiàn)付籌集模式，養(yǎng)老金管理主體為政府，投資種類(lèi)單一；而美國(guó)的養(yǎng)老金主要來(lái)源于個(gè)人，實(shí)行積累制的籌集模式，養(yǎng)

4、老金管理主體為私人機(jī)構(gòu)，投資種類(lèi)多樣。在養(yǎng)老金確認(rèn)方面，中國(guó)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的統(tǒng)一，目前企業(yè)不存在養(yǎng)老金資產(chǎn)和負(fù)債；而美國(guó)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)有較為成熟的養(yǎng)老金資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)處理。中國(guó)的養(yǎng)老金計(jì)量屬性首選為歷史成本價(jià)值，在成本計(jì)量時(shí)立足當(dāng)下，折現(xiàn)率青睞于國(guó)債利率；而美國(guó)的養(yǎng)老金計(jì)量屬性為現(xiàn)值和市場(chǎng)相關(guān)價(jià)值，在成本計(jì)量時(shí)著眼于未來(lái)，折現(xiàn)率為實(shí)際結(jié)算利率。在披露環(huán)節(jié)，中國(guó)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)信息披露歷史

5、短暫，質(zhì)量水平較低，而美國(guó)則起步早且一直處于世界領(lǐng)先地位。然后，分別從集體主義盛行度、權(quán)力距離疏密程度、不確定性規(guī)避強(qiáng)弱和陰柔風(fēng)尚的崇尚度四個(gè)方面運(yùn)用中美民族文化差異，以及從統(tǒng)一性、法規(guī)性、謹(jǐn)慎性和保密性四個(gè)會(huì)計(jì)特征運(yùn)用中美會(huì)計(jì)文化差異，依次對(duì)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)籌集管理、確認(rèn)、計(jì)量和披露方面的異同進(jìn)行分析和解釋。最后，將養(yǎng)老金會(huì)計(jì)放在世界文化的背景下，從我國(guó)民族文化和會(huì)計(jì)文化角度去思考和探索，提出樹(shù)立“雙重性質(zhì)養(yǎng)老觀”、堅(jiān)持“集體統(tǒng)一型”養(yǎng)老金

6、籌集管理方式、促進(jìn)職業(yè)化養(yǎng)老金確認(rèn)、選擇低風(fēng)險(xiǎn)謹(jǐn)慎計(jì)量、加大養(yǎng)老金信息公開(kāi)透明度的建議，以便從新視角完善我國(guó)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)。
　　本文最大的創(chuàng)新之處在于選取了一個(gè)新視角研究養(yǎng)老金會(huì)計(jì)，嘗試將文化與養(yǎng)老金會(huì)計(jì)相結(jié)合。從比較中美養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的異同追根溯源至文化因素的異同，用中美的文化差異來(lái)分析和解釋中美養(yǎng)老金會(huì)計(jì)的不同，最后在反過(guò)來(lái)充分把文化因素考慮在內(nèi)進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)養(yǎng)老金會(huì)計(jì)。然而，本文在國(guó)別個(gè)數(shù)和解釋因素方面存在一定的不足，僅對(duì)美國(guó)和中