內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與財務報告質(zhì)量關系研究——基于內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量指標體系的構建.pdf

1、08年全球經(jīng)濟危機爆發(fā)，中國經(jīng)濟在政府的宏觀調(diào)控下成為哀鴻中的一枝獨秀，借助于較為寬松的貨幣政策，2009及2010連續(xù)兩年，中國的GDP均保持高速發(fā)展，創(chuàng)業(yè)板十分擁擠，海外上市高潮不斷，“房地產(chǎn)”一度成為排名第一的關鍵詞。在冷熱交加的大環(huán)境下，政府忙于制定各種調(diào)控政策也讓股市波動連連。與此同時，眾多上市公司各種丑聞也頻頻沖擊著我們的視線，諸如，“馬云事件”令高管引咎辭職，“三聚氰胺”“瘦肉精”等食品安全問題，海外上市公司連遭公訴，人們

2、不禁對各大公司內(nèi)部控制情況產(chǎn)生疑問，這些都引起了監(jiān)管部門的高度重視，投資者也都變得小心謹慎。
　　 作為非財務信息重要組成部分的內(nèi)部控制信息不僅反映了企業(yè)內(nèi)部控制狀況，也反映了公司發(fā)展?jié)摿拔磥韮r值，彌補了財務信息僅表示企業(yè)過去業(yè)績的缺陷，同時影響人們對其財務信息可靠性的判斷。理論上講，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能為財務報告及其相關信息的真實完整提供可靠保障。各種針對上市公司內(nèi)部控制建設的條令不斷出臺，首先要求上市公司強制披露，接著出臺

3、了披露細則，規(guī)范了上市公司披露形式和內(nèi)容，幫助公司建立有效的內(nèi)部控制體系。那么我國上市公司是否對新出臺的各項規(guī)定進行了切實執(zhí)行，其內(nèi)部控制的效果是否取得了一定成效，要求上市公司強制披露的《內(nèi)部控制自我評價報告》是否包含上市公司足夠的實際信息，能否保證財務報告質(zhì)量，成為新的關注熱點，也是本文要解決和回答的問題。
　　 首先，本文用德爾菲問卷調(diào)查法以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為依據(jù)，構建了內(nèi)部控制信息披露評價體系，分別對2009年和2

4、010年深市主板樣本公司進行評分，考察法令執(zhí)行情況和內(nèi)部控制建設情況。發(fā)現(xiàn)兩年內(nèi)總體建設狀況不佳，但2010年比2009年好，不過效果不明顯，可能是由于內(nèi)部控制建設本身是一個長期過程。同時就觀察到的披露現(xiàn)象從企業(yè)、監(jiān)管部門和投資者三個角度給出建議。
　　 其次，以應計質(zhì)量作為財務報告質(zhì)量代理變量建立回歸模型，考察內(nèi)部控制建設狀況與財務報告質(zhì)量的關系，結果顯示二者無明顯關系。為了進一步考量內(nèi)部控制信息披露是否具有信息含量，內(nèi)部控制