“營改增”背景下建筑業(yè)增值稅管理研究——以棗莊市國稅局為例.pdf

1、增值稅和營業(yè)稅，原來是我國兩大稅種。2011年，經(jīng)過國務(wù)院的批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》。2012年1月，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點率先在上海啟動。自2012年8月1日起，在全國范圍內(nèi)經(jīng)過三輪的改革試點，先后將交通運輸業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)納入了營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。2016年5月1日，最后將建筑業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及生活性服務(wù)業(yè)全部納入了“營改增”試點范圍。至此，我國的營業(yè)

2、稅改征增值稅試點全面完成，營業(yè)稅就此退出了歷史舞臺。
　　我國的營業(yè)稅改征增值稅改革，基本解決了在原營業(yè)稅稅制下重復(fù)征稅的問題，降低了企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)有更多的資金去更新技術(shù)與設(shè)備，同時，對于推動我國經(jīng)濟(jì)快速增長、不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級都有著十分重要的意義。但“營改增”帶給企業(yè)的影響也是全方位的，與營業(yè)稅相比，增值稅具有“嚴(yán)格管理、稅基廣闊、逐環(huán)抵扣”的特點，“營改增”試點納稅人尤其是建筑業(yè)納稅人需要在組織架構(gòu)、財務(wù)管理、經(jīng)營模式上

3、進(jìn)行調(diào)整，努力適應(yīng)新的稅制，充分享受改革的紅利。
　　建筑業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)中處于支柱產(chǎn)業(yè)地位，其產(chǎn)值在國內(nèi)生產(chǎn)總值中占有著重要組成部分，是稅收的重要來源，并對其上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)和各類經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重大推動和促進(jìn)作用。在原來營業(yè)稅稅制下，由于建筑業(yè)的重要地位，以及建筑企業(yè)組織形式復(fù)雜，一直都是地稅機(jī)關(guān)稅收管理的難點和重點?！盃I改增”后，增值稅原理決定了其計稅方法較原來營業(yè)稅更加復(fù)雜，很多政策都是最新制定的，而且國稅機(jī)關(guān)也沒有管理建筑業(yè)的

4、經(jīng)驗。同時，此次“營改增”與之前幾輪相比，還有一個重要的特點，就是明確提出了“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。因此，作為國稅機(jī)關(guān)一方面要積極加強包括建筑業(yè)在內(nèi)的“營改增”試點行業(yè)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握并靈活運用相關(guān)稅收政策，確保政策紅利落到實處，同時，又要加強行業(yè)的稅收管理，防止在增值稅和營業(yè)稅之間留下“兩不管”的真空地帶，出現(xiàn)偷稅、漏稅情況的發(fā)生，確保應(yīng)收盡收。
　　本文首先介紹建筑業(yè)的分類、行業(yè)特征及“營改增”相關(guān)理論，從積極

5、影響和相關(guān)挑戰(zhàn)兩個方面分析了營業(yè)稅改征增值稅試點對建筑業(yè)的影響。并從棗莊市建筑業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，對棗莊市建筑業(yè)“營改增”效應(yīng)進(jìn)行了深入分析，還著重介紹了棗莊市國稅局在建筑業(yè)增值稅管理方面進(jìn)行的有益探索以及在“營改增”管理過程中存在的問題，這些問題既有營業(yè)稅延續(xù)的問題，也有“營改增”以后出現(xiàn)的新問題。針對問題，從建筑業(yè)自身特點、納稅人稅法遵從度低、稅源管理水平不高等方面進(jìn)行分析。最后，從加強環(huán)節(jié)管理、加大檢查力度、優(yōu)化納稅服務(wù)、強化內(nèi)部管理