JZ上市公司財務舞弊及其防范.pdf

1、財務舞弊問題自出現(xiàn)以來，就受到社會的廣泛關注，它嚴重制約著經(jīng)濟的發(fā)展。尤其是近十幾年來，曝出的財務舞弊事件日益增多，舞弊金額越來越大，甚至在不停的創(chuàng)造新紀錄。財務舞弊不可避免地會影響財務報告使用者對公司實際情況的判斷，甚至導致其做出錯誤的決策，給財務報告使用者帶來損失。另外也會影響資源配置時證券市場所發(fā)揮的重要作用。但更令人擔憂的是，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的舞弊也僅僅是冰山一角，更多的舞弊則是沒有被發(fā)現(xiàn)?？傊?，如何有效的應對舞弊問題，是當前會計界在研

2、究舞弊問題時關注的焦點。
　　借鑒國外相關舞弊治理研究成果，國內(nèi)在舞弊治理方面的研究已取得不少成果，但大都從財務報告舞弊整體出發(fā)，進行規(guī)范性治理研究。而結合具體案例，通過剖析舞弊問題來給出治理對策的相關研究較少。針對不絕于耳的財務舞弊問題，本文從舞弊成因入手，站在外部投資者的角度，運用問題原因分析方式，按照“舞弊背景——舞弊方式——舞弊原因——舞弊防范”的思路，來展開全文的探討。要想從源頭上解決財務舞弊問題，重點是要指出舞弊方式，

3、關鍵是要剖析成因，核心是要提出治理對策，從而使資本市場健康長久發(fā)展。
　　本文共有六部分。除了引言和結語，第二部分至第五部分是全文的重點內(nèi)容。第二部分是財務舞弊概述，從闡述財務舞弊的概念入手，就定義、特點、動因及主要危害四個方面來描述了財務舞弊，為后文的案例分析提供理論基礎。第三部分是JZ上市公司財務舞弊案例描述，首先對JZ上市公司的背景情況進行介紹，主要涉及經(jīng)營現(xiàn)狀及治理結構，然后介紹舞弊情況，指出其財務舞弊所采用的手段，為后文

4、分析舞弊成因奠定基礎。第四部分是JZ上市公司財務舞弊的原因分析，本文基于舞弊三角理論來剖析成因，機會、壓力和借口貫穿全文。JZ上市公司財務舞弊的壓力是:扭虧為盈，避免退市、創(chuàng)造有利的融資條件、保持財務穩(wěn)定性。JZ上市公司財務舞弊的機會分為內(nèi)部機會和外部機會，內(nèi)部機會是股權結構不合理，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重、獨立董事形同虛設、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等;外部機會是外部獨立審計監(jiān)督不力、違規(guī)成本低。第五部分是JZ上市公司財務舞弊的防范，通過對財務