JZ上市公司財(cái)務(wù)舞弊及其防范.pdf

1、財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題自出現(xiàn)以來(lái)，就受到社會(huì)的廣泛關(guān)注，它嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。尤其是近十幾年來(lái)，曝出的財(cái)務(wù)舞弊事件日益增多，舞弊金額越來(lái)越大，甚至在不停的創(chuàng)造新紀(jì)錄。財(cái)務(wù)舞弊不可避免地會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)公司實(shí)際情況的判斷，甚至導(dǎo)致其做出錯(cuò)誤的決策，給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者帶來(lái)?yè)p失。另外也會(huì)影響資源配置時(shí)證券市場(chǎng)所發(fā)揮的重要作用。但更令人擔(dān)憂的是，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的舞弊也僅僅是冰山一角，更多的舞弊則是沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。總之，如何有效的應(yīng)對(duì)舞弊問(wèn)題，是當(dāng)前會(huì)計(jì)界在研

2、究舞弊問(wèn)題時(shí)關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　借鑒國(guó)外相關(guān)舞弊治理研究成果，國(guó)內(nèi)在舞弊治理方面的研究已取得不少成果，但大都從財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊整體出發(fā)，進(jìn)行規(guī)范性治理研究。而結(jié)合具體案例，通過(guò)剖析舞弊問(wèn)題來(lái)給出治理對(duì)策的相關(guān)研究較少。針對(duì)不絕于耳的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，本文從舞弊成因入手，站在外部投資者的角度，運(yùn)用問(wèn)題原因分析方式，按照“舞弊背景——舞弊方式——舞弊原因——舞弊防范”的思路，來(lái)展開(kāi)全文的探討。要想從源頭上解決財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，重點(diǎn)是要指出舞弊方式，

3、關(guān)鍵是要剖析成因，核心是要提出治理對(duì)策，從而使資本市場(chǎng)健康長(zhǎng)久發(fā)展。
　　本文共有六部分。除了引言和結(jié)語(yǔ)，第二部分至第五部分是全文的重點(diǎn)內(nèi)容。第二部分是財(cái)務(wù)舞弊概述，從闡述財(cái)務(wù)舞弊的概念入手，就定義、特點(diǎn)、動(dòng)因及主要危害四個(gè)方面來(lái)描述了財(cái)務(wù)舞弊，為后文的案例分析提供理論基礎(chǔ)。第三部分是JZ上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例描述，首先對(duì)JZ上市公司的背景情況進(jìn)行介紹，主要涉及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及治理結(jié)構(gòu)，然后介紹舞弊情況，指出其財(cái)務(wù)舞弊所采用的手段，為后文

4、分析舞弊成因奠定基礎(chǔ)。第四部分是JZ上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因分析，本文基于舞弊三角理論來(lái)剖析成因，機(jī)會(huì)、壓力和借口貫穿全文。JZ上市公司財(cái)務(wù)舞弊的壓力是:扭虧為盈，避免退市、創(chuàng)造有利的融資條件、保持財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。JZ上市公司財(cái)務(wù)舞弊的機(jī)會(huì)分為內(nèi)部機(jī)會(huì)和外部機(jī)會(huì)，內(nèi)部機(jī)會(huì)是股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、獨(dú)立董事形同虛設(shè)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等;外部機(jī)會(huì)是外部獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督不力、違規(guī)成本低。第五部分是JZ上市公司財(cái)務(wù)舞弊的防范，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)