公平視角下中國個人所得稅研究.pdf

1、中國現(xiàn)行的個人所得稅由于是實行分類所得稅制，目前僅能調(diào)節(jié)收入來源比較容易控制的“顯性”高收入者（如高工薪收入者），使得現(xiàn)行個人所得稅淪為“工薪稅”。①對于中國個人所得稅的研究，目前國內(nèi)學者大多側重在具體稅制要素方面;也有部分學者認為應當盡快將現(xiàn)行的分類所得稅制轉換為綜合所得稅制或者綜合與分類相結合的課稅模式，但對稅制模式轉換背景下具體稅制要素設計以及相關征管配套制度的研究尚不多見。本文從公平收入分配的視角來考察中國現(xiàn)行的個人所得稅。全文

2、共分為5章:緒論提出問題，結語進行論點總結，中間各章節(jié)分別闡述各項重要問題。
　　第一章緒論。介紹論文選題背景及意義，確定研究對象，說明國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，簡述課題研究方法等。提出中國個人所得稅制改革是要將每一個具體稅制要素放在稅制模式轉換背景下進行考慮。
　　第二章稅收公平理論。首先考察人類社會對公平問題的研究，在此基礎上結合現(xiàn)代經(jīng)濟社會的發(fā)展現(xiàn)實，給現(xiàn)代意義上的公平下一定義，并從理論層面與現(xiàn)實層面兩個維度進行更深層次地剖析。

3、然后，通過梳理西方經(jīng)濟學家有關稅收公平原則的描述，對稅收公平原則進行界定，并指出衡量納稅能力的三個標準:所得、財產(chǎn)和消費支出，其中所得是最主要的。而量能課稅原則又是稅收公平的重要原則之一。
　　第三章公平視角下中國個人所得稅問題分析。首先指出分類課稅模式的制度設計不利于調(diào)節(jié)收入公平分配;通過舉例并一一繪制表格來說明現(xiàn)行個人所得稅制存在橫向和縱向雙向公平缺失。然后，又進一步指出不能有效界定和監(jiān)控納稅人的所有收入，難以體現(xiàn)普遍征稅的原

4、則;分別從應稅所得項目的確定和征免收入劃分兩個方面進行論證。其次，“一刀切”式的費用扣除制度，難以體現(xiàn)負擔能力原則;分別從家庭負擔、通脹因素、部分應稅項目費用扣除標準偏低等方面加以說明。再次，稅率結構設計不合理，導致部分應稅所得項目之間的稅負嚴重不公。最后，稅收征管不力，導致個人所得稅公平缺失加重。主要表現(xiàn)在:一、相關征管制度落實不到位;二、部門協(xié)稅職能不清，責任不明;三、信用體系不健全，現(xiàn)金交易相當普遍;四、對偷逃個人所得稅行為處罰不

5、力。
　　第四章中國個人所得稅改革。首先，稅收公平原則與個人所得稅改革。指出稅收公平原則是稅制設計和實施的首要原則。然后，闡明中國個人所得稅制改革的目標與原則:實行綜合與分類課稅模式;實行差別化的個人寬免制度;寬稅基、低稅負、適度超額累進稅率;源泉扣繳與自行綜合申報相結合。同時，為綜合與分類稅制模式提供一個切實可行的設計方案。最后，在綜合與分類稅制模式下，對具體稅制要素（包括納稅人、征稅范圍、扣除項目與標準、稅率）進行一一設計;特