企業(yè)內部控制缺陷信息披露與公司治理結構相關性研究.pdf

1、2008年6月28日由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》標志著我國內部控制自我評價的披露由自愿披露進入強制性披露階段。其后發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》規(guī)定，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司要按年度披露內控自評報告，其中要包括內部控制缺陷信息，并要求聘請會計師事務所進行審計，在滬深兩市主板上市的公司要從2012年1月1日起施行。這雖然進一步完善了我國內部控制規(guī)范體系，但在強制性披露

2、階段的具體執(zhí)行過程仍不到位，雖然大部分企業(yè)按照規(guī)定披露內控自評報告和內控審計報告，但披露內容流于形式，不能向信息需求者提供真實可信的內控信息。為了改善這種狀況，應該提高上市公司內部控制缺陷信息披露的自覺性，其中完善公司的內部治理結構是關鍵。基于此，本文研究影響內部控制缺陷信息披露的公司治理結構特征，以期為我國內部控制缺陷信息披露機制的完善提供借鑒。
　　本文運用理論與實證分析相結合的方法進行研究。首先，對公司治理與內部控制缺陷的相

3、關理論進行闡述，對前人的研究進行綜述。其次，本文以2010-2011年滬市A股上市公司為研究樣本，對我國上市公司內部控制缺陷信息的整體披露情況和披露內容進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)我國內控缺陷信息披露存在的不足。然后，使用Logit回歸分析上市公司內部控制缺陷信息披露與公司治理結構的相關性，發(fā)現(xiàn)對內部控制缺陷信息披露產(chǎn)生影響的公司治理結構因素。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事比例、高管薪酬和公司是否ST與內控缺陷信息披露顯著正相關;監(jiān)事持股比例與內控缺陷信息