個(gè)人所得稅監(jiān)管制度研究——以美國(guó)個(gè)人所得稅監(jiān)管為借鑒.pdf

1、個(gè)人所得稅監(jiān)管是個(gè)人所得稅制度有效實(shí)施的基礎(chǔ),也是防止個(gè)人所得稅流失的安全閥。在我國(guó),個(gè)人所得稅信息管理制度不健全,納稅服務(wù)不到位,社會(huì)協(xié)稅制度嚴(yán)重缺失,這些個(gè)人所得稅監(jiān)管制度的不完善致使我國(guó)的個(gè)人所得稅征收情況十分不樂觀。為此,建立和完善個(gè)人所得稅監(jiān)管法律制度,是我國(guó)個(gè)人所得稅制改革進(jìn)程中所必需面對(duì)的課題。而美國(guó)個(gè)人所得稅征收以高效率低成本著稱,究其原因在于完善的個(gè)人所得稅監(jiān)管制度,其個(gè)人所得稅監(jiān)管制度發(fā)展經(jīng)驗(yàn)可以為我國(guó)相關(guān)制度改革提

2、供有益借鑒。
　　本文主要針對(duì)納稅信息管理制度,納稅服務(wù)制度以及社會(huì)配套協(xié)稅制度這三方面進(jìn)行論述。本文主體分為三個(gè)部分。
　　第一部分深入分析我國(guó)個(gè)人所得稅法監(jiān)管制度的改革以及不足。我國(guó)對(duì)于個(gè)人所得稅信息管理制度以及納稅服務(wù)建設(shè)的改革都有著宏觀上的政策指導(dǎo),但是納稅自行申報(bào)制度的不完善,缺乏信息管理制度所需的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施以及兼通財(cái)稅和計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才,稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門之間的信息溝通不暢,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠

3、道狹窄,難以建立完善的個(gè)人所得稅涉稅信息管理制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)不能在細(xì)節(jié)上符合納稅人的需要,納稅人的納稅主動(dòng)性低。
　　第二部分主要介紹美國(guó)個(gè)人所得稅監(jiān)管制度,分析其之所以高效的原因。美國(guó)的納稅申報(bào)信息管理制度,納稅服務(wù)制度以及納稅稽征制度形成了良性循環(huán)的個(gè)人所得稅監(jiān)管制度,為個(gè)人所得稅制的有效運(yùn)行提供了強(qiáng)力后盾。
　　第三部分借鑒美國(guó)個(gè)人所得稅監(jiān)管制度的成熟經(jīng)驗(yàn),針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅監(jiān)管制度實(shí)踐中所出現(xiàn)的問題,提出三個(gè)建

4、議。首先,改善信息管理配套基礎(chǔ)設(shè)施,擴(kuò)大個(gè)人所得稅申報(bào)范圍,加強(qiáng)部門信息共享,完善個(gè)人所得稅信息管理制度。其次,豐富稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)方式,普及稅收法律知識(shí),發(fā)展稅收服務(wù)中介,建立多層次人性化的個(gè)人所得稅服務(wù)體系。最后,完善現(xiàn)金管理體制,建立配套的個(gè)人信用制度和明確的財(cái)務(wù)公開制度,為個(gè)人所得稅監(jiān)管制度提供相應(yīng)的社會(huì)配套制度。
　　我國(guó)個(gè)人所得稅征管體制改革還有很長(zhǎng)的路要走,可以借鑒美國(guó)在相關(guān)方面的體制和經(jīng)驗(yàn)規(guī)劃我國(guó)個(gè)人所得稅征管體制