內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響研究——基于滬深兩市上市公司2011年的數(shù)據(jù).pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增大。而企業(yè)是各種契約的結(jié)合體，每個(gè)利益相關(guān)者都有自己的預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大，必將影響各利益相關(guān)者預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的大背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度顯得格外重要。內(nèi)部控制制度可以減少職業(yè)經(jīng)理人隨機(jī)錯(cuò)報(bào)以及經(jīng)理人機(jī)會(huì)主義會(huì)計(jì)選擇的可能性，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的生產(chǎn)過(guò)程提供合理的保證。但是，國(guó)內(nèi)外大型上市公司不斷曝出的財(cái)務(wù)丑聞致使上市公司自身披露的內(nèi)部控制自我評(píng)

2、價(jià)報(bào)告受到資本市場(chǎng)不小的質(zhì)疑，其可信度大大降低。因此，需要無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方對(duì)上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的鑒定，來(lái)增強(qiáng)其可信度，這就是目前推崇的內(nèi)部控制審計(jì)制度。那么，內(nèi)部控制審計(jì)必將對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型產(chǎn)生一定的影響，本文將從內(nèi)部控制審計(jì)的角度出發(fā)，實(shí)證研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。
　　 首先，從內(nèi)部控制審計(jì)的涵義、內(nèi)部控制審計(jì)的準(zhǔn)則、內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告及其披露、內(nèi)部控制

3、審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)關(guān)系等五個(gè)方面進(jìn)行文獻(xiàn)回顧;整理國(guó)內(nèi)外已有的關(guān)于影響財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的因素的研究文獻(xiàn)，主要從公司治理結(jié)構(gòu)、盈余管理、內(nèi)部控制、事務(wù)所規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況以及審計(jì)師變更的角度來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響研究進(jìn)行文獻(xiàn)回顧。由于內(nèi)部控制審計(jì)是近幾年才興起的研究熱點(diǎn)，國(guó)內(nèi)還鮮有從該視角來(lái)研究對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響，本文進(jìn)而提出將從內(nèi)部控制審計(jì)的角度出發(fā)，實(shí)證研究對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。
　　 其次，本文運(yùn)

4、用委托代理理論、信號(hào)傳遞理論和協(xié)同效應(yīng)與范圍經(jīng)濟(jì)理論來(lái)分析內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響效應(yīng)，運(yùn)用理論推導(dǎo)的方式說(shuō)明內(nèi)部控制審計(jì)在一定程度上確實(shí)影響著上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，并在此基礎(chǔ)上提出四個(gè)可行性研究假設(shè)。
　　 再次，利用實(shí)證研究的方式從四個(gè)方面檢驗(yàn)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。本文以2011年經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)的A股上市公司為研究樣本，通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)分析、各個(gè)變量間pearso

5、n雙尾檢驗(yàn)以及l(fā)ogistic多元回歸分析來(lái)進(jìn)行實(shí)證研究，從上市公司是否實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)、上市公司是否連續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)是否由“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施、上市公司是否獲得標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)四個(gè)方面來(lái)檢驗(yàn)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響?；貧w結(jié)果發(fā)現(xiàn):上市公司實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)由“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施、上市公司獲得標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)與上市公司被出具的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)之間成顯著性相關(guān)關(guān)