內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響研究——基于滬深兩市上市公司2011年的數(shù)據(jù).pdf

1、隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險也在逐漸增大。而企業(yè)是各種契約的結(jié)合體，每個利益相關(guān)者都有自己的預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)風(fēng)險的不斷增大，必將影響各利益相關(guān)者預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，在知識經(jīng)濟時代的大背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度顯得格外重要。內(nèi)部控制制度可以減少職業(yè)經(jīng)理人隨機錯報以及經(jīng)理人機會主義會計選擇的可能性，進而對財務(wù)報告的生產(chǎn)過程提供合理的保證。但是，國內(nèi)外大型上市公司不斷曝出的財務(wù)丑聞致使上市公司自身披露的內(nèi)部控制自我評

2、價報告受到資本市場不小的質(zhì)疑，其可信度大大降低。因此，需要無關(guān)聯(lián)的第三方對上市公司的內(nèi)部控制進行有效性的鑒定，來增強其可信度，這就是目前推崇的內(nèi)部控制審計制度。那么，內(nèi)部控制審計必將對上市公司財務(wù)報告審計意見的類型產(chǎn)生一定的影響，本文將從內(nèi)部控制審計的角度出發(fā)，實證研究內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響。
　　 首先，從內(nèi)部控制審計的涵義、內(nèi)部控制審計的準(zhǔn)則、內(nèi)部控制有效性的評價、內(nèi)部控制審計報告及其披露、內(nèi)部控制

3、審計與財務(wù)報告的審計關(guān)系等五個方面進行文獻回顧;整理國內(nèi)外已有的關(guān)于影響財務(wù)報告審計意見類型的因素的研究文獻，主要從公司治理結(jié)構(gòu)、盈余管理、內(nèi)部控制、事務(wù)所規(guī)模、財務(wù)狀況以及審計師變更的角度來對財務(wù)報告審計意見類型的影響研究進行文獻回顧。由于內(nèi)部控制審計是近幾年才興起的研究熱點，國內(nèi)還鮮有從該視角來研究對審計意見類型的影響，本文進而提出將從內(nèi)部控制審計的角度出發(fā)，實證研究對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響。
　　 其次，本文運

4、用委托代理理論、信號傳遞理論和協(xié)同效應(yīng)與范圍經(jīng)濟理論來分析內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響效應(yīng)，運用理論推導(dǎo)的方式說明內(nèi)部控制審計在一定程度上確實影響著上市公司財務(wù)報告審計意見的類型，并在此基礎(chǔ)上提出四個可行性研究假設(shè)。
　　 再次，利用實證研究的方式從四個方面檢驗內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響。本文以2011年經(jīng)過內(nèi)部控制審計的A股上市公司為研究樣本，通過描述性統(tǒng)計分析、各個變量間pearso

5、n雙尾檢驗以及l(fā)ogistic多元回歸分析來進行實證研究，從上市公司是否實施內(nèi)部控制審計、上市公司是否連續(xù)實施內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制審計是否由“四大”會計師事務(wù)所實施、上市公司是否獲得標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見四個方面來檢驗內(nèi)部控制審計對上市公司財務(wù)報告審計意見類型的影響?；貧w結(jié)果發(fā)現(xiàn):上市公司實施內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制審計由“四大”會計師事務(wù)所實施、上市公司獲得標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見與上市公司被出具的標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報告審計意見之間成顯著性相關(guān)關(guān)