“營改增”對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響分析.pdf

1、經(jīng)濟(jì)增長不僅表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)總量的增長，還表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)和升級?！笆濉币?guī)劃中提出：加快發(fā)展服務(wù)業(yè)。把推動服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略重點。而“營改增”以增值稅來替代建筑安裝、交通運輸、第三產(chǎn)業(yè)中的營業(yè)稅，好處就是減少原來存在的重復(fù)征稅因素，實施結(jié)構(gòu)性減稅，目的是鼓勵第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和專業(yè)化分工，配合擴(kuò)大內(nèi)需，提振消費和達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的總體目標(biāo)1。
　　本文先通過建立稅收價格模型研究了當(dāng)前商品稅制對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。通過稅

2、收價格模型對產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)：增值稅和營業(yè)稅都不同程度地失去了其理論特性而呈現(xiàn)出新特征。目前商品稅制對最終產(chǎn)品價格的影響表現(xiàn)為增值稅價格效應(yīng)、營業(yè)稅價格效應(yīng)和中斷效應(yīng)三者的乘積。當(dāng)前商品稅制對產(chǎn)品（不分類型）的最終價格造成了極大的扭曲，這種影響不限于某個行業(yè)而是通過產(chǎn)業(yè)鏈條波及到整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。此外隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、產(chǎn)品的功能及工藝和流程的升級，商品稅制對最終商品的價格扭曲程度也將增大，這不利于服務(wù)業(yè)，尤其是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也阻礙了

3、整個經(jīng)濟(jì)的提升和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。
　　本文接下來以稅收價格模型的結(jié)論，構(gòu)建CGE（可計算一般均衡）模型，用以模擬“營改增”對各行業(yè)產(chǎn)出量的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在保持第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不變的情況下進(jìn)行“營改增”可以不同程度地促進(jìn)第一、二、三產(chǎn)業(yè)的的發(fā)展，其中對于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用較明顯，對第一產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用不明顯；在對第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)降低相同比例的情況下進(jìn)行“營改增”，將導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)增長的同時，第二產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)以更高的速度增長，而第三

4、產(chǎn)業(yè)中各個行業(yè)的增長幅度有較大的波動。
　　根據(jù)上述兩個模型的分析，本文認(rèn)為：“營改增”對于提高第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重方面并不明顯；積極推進(jìn)“營改增”有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，更有利于整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；第三產(chǎn)業(yè)各個行業(yè)對稅負(fù)敏感程度不同，政府應(yīng)當(dāng)對第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行細(xì)分，制定有利于拉動第三產(chǎn)業(yè)增長的稅收政策。
　　本文的主要貢獻(xiàn)：
　　一、擴(kuò)展了平新喬（2009）創(chuàng)造的稅收價格模型，以價格扭曲的研究代替了稅負(fù)的研究，取得了單一定量結(jié)

5、果。單一定量結(jié)果有助于將稅收價格模型應(yīng)用到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分析中。營業(yè)稅存在效率損失，這是因為價格的扭曲與稅收負(fù)擔(dān)并不總是一致。如果使用稅收負(fù)擔(dān)的概念研究產(chǎn)業(yè)鏈條，由于增值稅抵扣鏈條的中斷位置不同、營業(yè)稅所處環(huán)節(jié)不同，那么就會對最終產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)造成不同的影響1，不能取得單一定量結(jié)果。這使得其稅收價格模型的實用性大打折扣。本文經(jīng)過改進(jìn)，以稅收對價格的影響為出發(fā)點，從價值鏈角度分析當(dāng)前商品稅制對產(chǎn)品價格的影響，從而得出當(dāng)前商品稅制對產(chǎn)品價格影響