企業(yè)有效稅務籌劃研究.pdf

1、稅收籌劃涉及多門學科知識，許多問題尚不成熟。早期的稅務籌劃理論基本屬于“通過安排經(jīng)營活動使納稅最小化”，也就是通常所說的“稅負最小化(tax minimization)”。該理論雖然簡單明確，但是它沒有全盤考慮稅務籌劃的成本，尤其是隱性稅負以及非稅成本，只以納稅最小化為目標，這是該傳統(tǒng)理論的最大缺陷，同時，該理論僅站在企業(yè)角度進行稅務籌劃決策，忽略了企業(yè)利益相關者的稅收利益。1992年，邁倫·斯科爾斯和馬克·沃爾夫森在其著作《稅收與企業(yè)

2、戰(zhàn)略》中提出了有效稅務籌劃(effective taxplanning)的概念，在很大程度上彌補了早期稅務籌劃的局限性。但斯科爾斯的有效稅務籌劃理論是基于美國的稅收環(huán)境，我國的稅收制度與西方各國之間存在巨大差異，因此，有必要根據(jù)我國稅收制度的現(xiàn)狀，探討我國企業(yè)有效稅務籌劃的理論與實務。論文通過借鑒斯科爾斯的有效稅務籌劃理論，提出了中國稅收環(huán)境下企業(yè)有效稅務籌劃的內(nèi)涵，并進行了理論上的進一步探索和實務中的運用，希望該文的研究結(jié)論能為我國企

3、業(yè)進行稅務籌劃決策和政府改革稅收制度提供有益的新思路。 近年來，我國稅收制度經(jīng)歷了重大的改革調(diào)整，2005年新個人所得稅法出臺，2008年新企業(yè)所得稅法出臺，2009年在全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。在加緊稅制改革的同時，政府也進一步加強反避稅的力度，于2009年1月出臺了《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》的通知。論文緊密結(jié)合我國的具體稅收環(huán)境，以有效稅務籌劃的內(nèi)涵為研究主線，在學習、總結(jié)和吸收國外相關研究成果的基礎上，建立了我國環(huán)

4、境下有效稅務籌劃框架。一方面將稅務籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，提出了企業(yè)價值最大化的籌劃目標；同時，劃分了企業(yè)利益相關者，要求企業(yè)稅務籌劃時要考慮其利益相關者的稅收利益以及隱性稅收和非稅因素的影響，并進行了涉及企業(yè)融資、投資、分配等財務決策領域的有效稅務籌劃實踐研究。全文由七章組成。 第1章首先系統(tǒng)回顧和評述國內(nèi)外稅務籌劃的研究文獻，在此基礎上提出了本文的研究框架和方法，最后總結(jié)了論文的主要創(chuàng)新點。 第2章和第

5、3章探討有效稅務籌劃的基本理論，并對其進行了深入的經(jīng)濟學分析。該部分內(nèi)容從稅務籌劃的概念出發(fā)，提出了中國稅收環(huán)境下企業(yè)有效稅務籌劃的內(nèi)涵、目標和具體內(nèi)容。接著研究了有效稅務籌劃的微觀、宏觀的經(jīng)濟效應，最后用博弈論對有效稅務籌劃進行了分析。這兩章討論的內(nèi)容主要是為后面幾章的研究提供理論基礎。 第4、5、6章分別從企業(yè)融資、投資、分配等財務決策角度建立了有效稅務籌劃的分析框架，并結(jié)合我國企業(yè)稅收環(huán)境的現(xiàn)狀及資本市場的現(xiàn)狀，進行了涉及