畢業(yè)論文--中小企業(yè)現(xiàn)金管理方法研究

1、<p>　　山 東 工 商 學 院</p><p>　　SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY</p><p><b>　　畢業(yè)論文(設(shè)計)</b></p><p>　　GRADUATION　THESIS?。―ESIGN）</p><p>　論文（設(shè)計）題目T

2、itle Of Thesis（Design）中小企業(yè)現(xiàn)金管理方法研究　　</p><p>　分院（系別）Department會計學院　 ?！　I(yè)Specialty會計學 </p><p>　班 級Class會計096　學 號Number09083115 </p><p>　論文（設(shè)計）作者Author of Thesis（Design）亓秀玉 論文完成日

3、期Date2013年05月20日</p><p>　論文（設(shè)計）指導教師Advisor張玉忠　指導教師職稱The Title of Advisor教 授 　</p><p>　　中小企業(yè)現(xiàn)金管理方法研究</p><p>　　RESEARCH ON CASH MANAGEMENT OF MEDIUM-SIZED AND SMALL ENTERPRISES</

4、p><p><b>　　亓秀玉</b></p><p><b>　　Qi Xiu Yu</b></p><p>　　2013年05月20日</p><p>　　May 20,2013</p><p>　　指導教師對畢業(yè)論文（設(shè)計）的評語</p><p>　

5、　Advisor’s Comments on Graduation Thesis (Design)</p><p><b>　　評語：</b></p><p><b>　　指導教師（簽章）</b></p><p>　　Signature of Advisor 　　　　　　</p><p>&

6、lt;b>　　日期</b></p><p>　　Date　　　　　　</p><p><b>　　評閱人意見</b></p><p>　　評閱人簽字： 年 月 日</p><p>　　答辯（評審）委員會意見</p><p>　　A

7、ppraisal of Defence Commission</p><p><b>　　答辯（評審）成績</b></p><p>　　Mark of Defence　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　</p><p><b>　　鑒定意見</b></p><p>　　Appraisa

8、l & Comments</p><p><b>　　主任（簽章）</b></p><p>　　Signature of Dean 　　　 　　　</p><p><b>　　日期</b></p><p><b>　　Date</b></p><

9、p><b>　　摘 要</b></p><p>　　面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復雜多變，而中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起著越來越重要的作用?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始自終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié)。一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會引發(fā)財務危機，甚至導致破產(chǎn)。本文從現(xiàn)金流量的內(nèi)容入手，分析中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管

10、理中出現(xiàn)的問題，并提出加強中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金流量；營運資金</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In the face of increasingly fierce market competition, enterprises are faci

11、ng the survival environment is complex and changeable, and small and medium-sized enterprises play a more and more important role in economic development in china. Cash is the blood of enterprise, each link all along thr

12、oughout the enterprise survival and development. An enterprise wants to continue operating, do not rely on the profit and loss statement high profits, but must keep good and plenty of cash flow, otherwise </p><

13、;p>　　Keywords ：Small and Medium-sized enterprise ;Cash flow ;Fund </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性及現(xiàn)狀1</p><p>　?。ㄒ唬┪覈行∑髽I(yè)現(xiàn)金流管理的必要性1</p><

14、p>　　（二）我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀1</p><p>　　二、我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題2</p><p>　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流管理意識薄弱2</p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)金流風險管理存在弊端2</p><p>　　（三）現(xiàn)金流動計劃制定不合理3</p><p>　　（四）現(xiàn)金預算管理不夠完善

15、3</p><p>　?。ㄎ澹┈F(xiàn)金信用管理制度缺位3</p><p>　?。┈F(xiàn)金管理制度不夠健全4</p><p>　　三、完善我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的解決對策4</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)管理人員現(xiàn)金流管理意識4</p><p>　?。ǘ┙F(xiàn)金流風險預警體系5</p><

16、;p>　　（三）制定合理計劃考慮企業(yè)現(xiàn)金流5</p><p>　?。ㄋ模┘訌妼ΜF(xiàn)金流的預算管理5</p><p>　　（五）改善中小企業(yè)信用機制6</p><p>　?。┙×⒔∪F(xiàn)金管理相關(guān)的法律規(guī)范6</p><p><b>　　四、 結(jié)論6</b></p><p><

17、b>　　致 謝8</b></p><p><b>　　參考文獻9</b></p><p>　　現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，貫穿整個經(jīng)營活動的始終，因而現(xiàn)金的管理顯的尤為重要，由于現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，電子管理已經(jīng)普及，人民漸漸忽視了對現(xiàn)金的人工管理。因此，我們必須加強對其重視與管理。</p>&l

18、t;p>　　我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性及現(xiàn)狀</p><p>　　財務管理的中心是資金管理，資金管理的中心是現(xiàn)金管理。中小企業(yè)加強現(xiàn)金管理是日常財務管理的重要環(huán)節(jié)。</p><p>　?。ㄒ唬┪覈行∑髽I(yè)現(xiàn)金流管理的必要性</p><p>　　現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心,兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而構(gòu)筑的管理體系，是對當前

19、或未來一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所作的預測與計劃、信息傳遞與報告以及分析與評價。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與其各項經(jīng)營管理活動是交織在一起的，而企業(yè)經(jīng)營管理活動是不穩(wěn)定的，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流人與現(xiàn)金流出往往也不平衡[2]。</p><p>　　為了追求最大限度的平衡和最大限度的現(xiàn)金凈流人，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理，適時地對企業(yè)的資源進行合理組合配置。一對現(xiàn)金流量的反映可以增強企業(yè)決策的實

20、效性。現(xiàn)金流量是按收付實現(xiàn)制原則計量的，與實際資金運動相一致。由于權(quán)責發(fā)生制下計算的利潤存在許多人為的因素，所反映的會計信息具有一定的局限性，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對于企業(yè)經(jīng)營決策更具實效。二利用現(xiàn)金流量更有利于加強財務控制。企業(yè)的經(jīng)營活動過程，實質(zhì)是從現(xiàn)金到物質(zhì)，又由物質(zhì)到現(xiàn)金的過程，通過現(xiàn)金流量的管理，使企業(yè)的現(xiàn)金流動置于監(jiān)控之下，有利于杜絕體外循環(huán)等弊端，控制了現(xiàn)金的流量。</

21、p><p>　?。ǘ┪覈行∑髽I(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀</p><p>　　1.缺乏對現(xiàn)金流量的重視</p><p>　　企業(yè)生產(chǎn)、采購與銷售人員對現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認識，認為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務人員的事情，與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對現(xiàn)金流量進行預測，因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無流動資金而停產(chǎn)的項目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續(xù)大量地向銀行借款，形成

22、固定資產(chǎn)折舊和利息費用同時加大，以致長期虧損，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)[1]。 2.現(xiàn)金使用不合理，效率低下</p><p>　　一方面，把過多現(xiàn)金用于長期項目，致使流動資金補償不足，幾乎全部以流動負債來維持運轉(zhuǎn)，財務風險陡增；另一方面，企業(yè)間相互拖欠較為嚴重，應收賬款收不回來，企業(yè)支付能力嚴重匱乏，“三角債”問題始終沒有得到根本解決?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫存，生產(chǎn)經(jīng)營無法平穩(wěn)進行，直接影響到企業(yè)的持續(xù)

23、經(jīng)營能力。 3.缺乏對融資環(huán)節(jié)的有效控制</p><p>　　企業(yè)對資金需要量及融資風險沒有科學認識，盲目認為融到的現(xiàn)金越多越好，從而忽略了資金的使用時間價值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過度負債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。 4.缺乏信息反饋機制</p><p>　　一些企業(yè)對現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制，并沒有從資金的使用、籌集過程上觀察出市場動態(tài)。因此無法擇其優(yōu)、

24、去其弊，為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運動提供借鑒。</p><p>　　二、我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題</p><p>　　隨著金融經(jīng)濟形勢下現(xiàn)金計劃管理和控制現(xiàn)金投放時代背景的轉(zhuǎn)變，我國經(jīng)濟金融各個領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變化，中小企業(yè)現(xiàn)金管理中出現(xiàn)了許多新情況和新問題。</p><p>　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流管理意識薄弱</p><p>　　我國中小企業(yè)普

25、遍存在財務控制薄弱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在:</p><p>　　1.對現(xiàn)金管理不嚴，導致現(xiàn)金閑置或不足</p><p>　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的企業(yè)只有1276家，僅占被調(diào)查企業(yè)的38%。不少企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金閑置浪費[10]。還有些企業(yè)的現(xiàn)金使用缺乏計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的現(xiàn)金，使財務陷入困境。</p>&l

26、t;p>　　2.應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，現(xiàn)金回收困難</p><p>　　多數(shù)企業(yè)沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調(diào)查和信用評價，更缺乏有力的催收措施，大量應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，流動資金緊張，生產(chǎn)舉步維艱。</p><p>　　3.存貨控制薄弱，造成現(xiàn)金呆滯</p><p>　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏深入的市場調(diào)查，盲目生產(chǎn)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒市

27、場，存貨積壓，占用大量現(xiàn)金，形成現(xiàn)金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，直至停產(chǎn)。</p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)金流風險管理存在弊端</p><p>　　中小企業(yè)對流動現(xiàn)金的管理存在以下弊端:一種類型認為企業(yè)就是賺錢 工具、提款機,不注意企業(yè)經(jīng)濟的良性循環(huán)和再生產(chǎn)的投入,導致企業(yè)缺乏長遠發(fā)展能力。而另一種類型則是把所有收益都投入到再生產(chǎn)中,拼命擴張,但對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期及資金

28、來源等又缺乏科學的籌劃,對項目建設(shè)和經(jīng)營中將要發(fā)生的資金質(zhì)量缺乏可靠預測,因此造成大量未完工程和投產(chǎn)后因無流動資金而停產(chǎn)的項目[4]。由于過多資金用于長期項目或利潤分配,致使流動資金補償不足,幾乎全部以流動負債來維持運轉(zhuǎn), 加劇財務風險。</p><p>　　資金積壓和效率低下導致現(xiàn)金流停滯。中小企業(yè)為降低采購成本,享受折扣,往往大批量地采購材料,形成了大量經(jīng)營性現(xiàn)金被占用,降低了存貨的周轉(zhuǎn)速度,造成資金呆滯,周

29、轉(zhuǎn)失靈。中小企業(yè)間相互拖欠較為嚴重,應收賬款周期過長。企業(yè)支付能力嚴重匱乏,無力償還應付賬款,影響企業(yè)信用。 </p><p>　?。ㄈ┈F(xiàn)金流動計劃制定不合理</p><p>　　大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏戰(zhàn)略眼光，進行投資決策時存在短視行為。他們的做法往往是“有市場就投資”，盲目跟著“市場走”，根本不考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段和企業(yè)自身的實力能否支撐這一決策，最終造成現(xiàn)金無計劃流動，投資收益較低

30、，現(xiàn)金回籠量較小。這樣，投資項目一旦失敗，大量的資金就成了沉沒成本，增加了現(xiàn)金流循環(huán)不暢、資金鏈條斷裂的風險。</p><p>　　我國中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，財力有限，鮮有現(xiàn)金投入到產(chǎn)品研發(fā)，使產(chǎn)品附加值低。從戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)應該不僅僅關(guān)注目前的現(xiàn)金流，還應關(guān)注企業(yè)未來的現(xiàn)金流。因為只有從戰(zhàn)略上努力形成企業(yè)未來的良性現(xiàn)金流，才能使企業(yè)在發(fā)展中立于不敗之地。</p><p>　　（四

31、）現(xiàn)金預算管理不夠完善</p><p>　　企業(yè)沒有真正樹立以現(xiàn)金流量預算管理為中心的思想，現(xiàn)金流量預算管理未融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營?！　?lt;/p><p>　　現(xiàn)金是企業(yè)賴以生存的“血液”，企業(yè)資金管理首先要以現(xiàn)金為王，注重現(xiàn)金流量指標。企業(yè)管理者普遍重視如何使企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金充裕, 但都忽視了不同經(jīng)濟環(huán)境下資金的時間價值對資金運籌的影響, 因此在資金的使用分配上缺乏科學性。<

32、/p><p>　?。ㄎ澹┬庞霉芾碇贫热蔽?</p><p>　　目前，雖然國內(nèi)已有極少數(shù)企業(yè)建立了較完善的信用管理制度。但從總體來看，我國企業(yè)的信用管理水平仍處于初級階段，主要表現(xiàn)在：</p><p>　　1.缺少科學的企業(yè)內(nèi)部信用管理制度</p><p>　　由于信用管理主體企業(yè)中缺乏信用管理制度，授信不當造成應收賬款失控、不敢授信造成交易和市

33、場規(guī)模縮小、越權(quán)授信導致合約不能履行以及受信企業(yè)對履約計劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象便頻繁發(fā)生，有的甚至暴發(fā)信用危機[13]。</p><p>　　2.企業(yè)各管理部門職能交叉、信息不暢通</p><p>　　企業(yè)銷售和應收賬款的管理主要涉及銷售部門和財務部門，但這兩個部門職能交叉，造成對應收賬款控制的責任不清晰，部門之間相互推諉。</p><p>　　3.信用管理方法和技

34、術(shù)落后，信息和中介服務嚴重不足</p><p>　　反映出不善對客戶資信管理，信用決策和信用控制也往往缺乏必要的信息與服務支持。目前我國企業(yè)很少建立系統(tǒng)的客戶信用管理體系和管理制度，客戶的大量資料只是零散地分布在企業(yè)各職能部門，缺乏系統(tǒng)的整理和分析，無法對客戶的信用狀況進行科學的判斷，同時對企業(yè)信用狀況的變化也缺乏了解，沒有科學確定授信額度，企業(yè)的信用決策和控制無法得到相應的信息。</p><

35、p>　　4.企業(yè)信用管理人力資源嚴重匱乏</p><p>　　政府和社會專業(yè)人才培養(yǎng)培訓基地建設(shè)遠落后于信用發(fā)展需要。企業(yè)信用管理是一門專業(yè)性很強的學問，需要有經(jīng)驗的專業(yè)信用管理人員和團隊，目前我國企業(yè)幾乎還沒有這類專業(yè)性人才，87%的企業(yè)感到缺少專業(yè)的信用管理人員，可以說，企業(yè)信用管理人員嚴重不足。</p><p>　?。┈F(xiàn)金管理制度不夠健全</p><p&

36、gt;　　當前，很多小企業(yè)雖然形式上建立了相應的現(xiàn)金管理制度，但這些制度的實施非常的緩慢。相關(guān)法律法規(guī)嚴重滯后，1988年頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，于2011年國務院令第588號發(fā)布的《國務院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》所修改。時隔二十幾年才做變動，使基層現(xiàn)金管理處于被動。</p><p>　　三、我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的解決對策</p><p>　　中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部

37、分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。要促進中小企業(yè)的健康有序發(fā)展，目前當務之急必須加強我國中小企業(yè)現(xiàn)金的管理，提高中小企業(yè)的競爭能力。</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)管理人員現(xiàn)金流管理意識</p><p>　　1.現(xiàn)金流是否能合理流動最終取決于管理人員</p><p>　　企業(yè)的管理人員或現(xiàn)金流的管理者應及時培訓和更新自身的財務知識，提高現(xiàn)金流管理和

38、風險管理意識。企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，應把對企業(yè)良性現(xiàn)金流的運行分析與企業(yè)銷售收入、凈利潤等盈利指標結(jié)合起來，綜合分析企業(yè)的發(fā)展狀況。在進行融資決策時，要充分考慮到資本結(jié)構(gòu)和融資目標，避免現(xiàn)金流的無效流出，預防融資杠桿被放大。</p><p>　　2.中小企業(yè)管理者必須改變觀念</p><p>　　專家提醒中小企業(yè)，不要過于看重利潤率，現(xiàn)金流動速度往往比利潤率更有價值，但對現(xiàn)金流必須加強管理

39、，許多企業(yè)最終都是因為現(xiàn)金流管理出現(xiàn)了問題而倒閉的[8]。良好的現(xiàn)金流管理策略對于企業(yè)來說，不僅僅是不可忽視的細節(jié)，而且還是事關(guān)企業(yè)未來命運的先決條件。一個良好的現(xiàn)金流管理者，會適時遞回顧每日的現(xiàn)金流向。同時，還會不斷地觀察現(xiàn)金來源，并展望未來一周、一月、一季度的資金走向。因為只有這樣，才能有效地避免由于資金大量短缺、周轉(zhuǎn)不靈而帶來的危機。對于一個快速發(fā)展的企業(yè)而言，這更是制勝的關(guān)鍵。</p><p>　?。ǘ?/p>

40、建立現(xiàn)金流風險預警體系</p><p>　　建立和執(zhí)行經(jīng)營性現(xiàn)金流預算制度只能最大限度地規(guī)避財務風險,而不能確保完全杜絕財務風險的發(fā)生。由于現(xiàn)金流預算方案是事前確定的,實際經(jīng)營情況和資金需求受諸多因素影響又與預算方案存在差異,因此企業(yè)不能因為事前制定了預算方案就一勞永逸,僅靠執(zhí)行預算并不能確保經(jīng)營性現(xiàn)金流萬無一失[5]。 </p><p>　　對企業(yè)來說,應事先設(shè)定現(xiàn)金流偏差預警界限,在執(zhí)

41、行現(xiàn)金流預算過程中時常關(guān)注各項預算指標的實際執(zhí)行情況,一旦現(xiàn)金流數(shù)據(jù)越過預警界限,應及時采取有效措施在時間上或數(shù)量上調(diào)節(jié)現(xiàn)金的流入與流出,使其趨于平衡。如果預計將會出現(xiàn)現(xiàn)金缺口,則要及時尋找彌補缺口的現(xiàn)金來源[3]。對于當期現(xiàn)金缺口,可以通過上期盈余現(xiàn)金或者新籌措現(xiàn)金來填補[15]。 </p><p>　　（三）制定計劃考慮企業(yè)現(xiàn)金流</p><p>　　現(xiàn)金流量是某一時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和

42、流出的數(shù)量，企業(yè)有三種經(jīng)濟活動：經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動。他們都會產(chǎn)生現(xiàn)金流動?，F(xiàn)金流管理就是維護現(xiàn)金流的安全，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)并實現(xiàn)增值[9]。</p><p>　　最佳現(xiàn)金流量的大小可以通過最佳現(xiàn)金持有量來確定?，F(xiàn)金是非營利性資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過大，表明資源處于閑置狀態(tài)，因此，企業(yè)必須采用一定的方法如成本分析模式、存貨模式、隨機模式等，確定比較合理的現(xiàn)金持有量。期末現(xiàn)金持有量是凄楚現(xiàn)金持有量與本期現(xiàn)金凈流量之和

43、，本期現(xiàn)金凈流量是本期現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出兩之間的差額。因此，確定了期末最佳現(xiàn)金持有量之后，就可以確定最佳現(xiàn)金凈流量以及最佳現(xiàn)金流入量和最佳現(xiàn)金流出量。最佳現(xiàn)金流量是通過現(xiàn)金流量管理來實現(xiàn)的?，F(xiàn)金流量的管理應結(jié)合財務收支計劃和日常管理來進行，即根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和條件，統(tǒng)籌企業(yè)一定時期以至逐日的現(xiàn)金流入和流出，并深入挖掘企業(yè)財務潛力，有效地進行資金的平衡，調(diào)度，充分發(fā)揮企業(yè)理財?shù)倪\籌作用，以促進企業(yè)理財?shù)膬纱笾攸c:保持良好的償債能力與

44、盡可能提高盈利能力的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，促進企業(yè)理財目標的順利實現(xiàn)。</p><p>　?。ㄋ模┘訌妼ΜF(xiàn)金流的預算管理</p><p>　　開展預算的好處在于企業(yè)可以在經(jīng)濟活動發(fā)生前就對經(jīng)濟活動全過程所需資源進行籌劃和部署,以促進經(jīng)濟活動按計劃、有序地開展,進而控制經(jīng)營風險。與籌資性現(xiàn)金流和投資性現(xiàn)金流相比,經(jīng)營性現(xiàn)金流主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支

45、付工資、支付廣告費和推銷費用、繳納各項稅款等方面,內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營的全過程[7]?，F(xiàn)金的流入和流出情況最復雜、最頻繁,處理不當則容易造成經(jīng)營性現(xiàn)金在時間上和數(shù)量上的失衡,形成現(xiàn)金缺口,產(chǎn)生財務危機。鑒于經(jīng)營性現(xiàn)金流的復雜性和重要性,企業(yè)確有必要建立經(jīng)營性現(xiàn)金流的預算制度。 </p><p>　　通過編制經(jīng)營性現(xiàn)金流預算,將企業(yè)在一定期間內(nèi)各項經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出進行預測和估算,確定經(jīng)營性現(xiàn)金的余缺,并合

46、理安排經(jīng)營性現(xiàn)金的流入與流出,適度預留經(jīng)營性現(xiàn)金余額,引導各項經(jīng)營性現(xiàn)金平穩(wěn)有序地發(fā)生,從而實現(xiàn)對經(jīng)營性現(xiàn)金流缺口的事前控制,最大限度地降低財務風險,避免發(fā)生經(jīng)營性現(xiàn)金流危機。 </p><p>　　（五）改善中小企業(yè)信用機制</p><p>　　1.不斷完善信用征集體系，要收集管理中小企業(yè)信用檔案</p><p>　　在完善中小企業(yè)登記體系和信用檔案征集的基礎(chǔ)上，

47、建立全國統(tǒng)一的信用信息共享機制，中小企業(yè)的信用檔案應該在保證國家機密、商業(yè)機密和個人隱私的前提下依法公開，提高中小企業(yè)市場的開放程度。銀行、工商稅務部門、審計部門以及各級政府應該相互合作，共同收集、整理公共數(shù)據(jù)，最終建立起開放、統(tǒng)一、高效的信用征集平臺，為中小企業(yè)信用體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)。 </p><p>　　2.統(tǒng)一規(guī)范信用評級體系</p><p>　　企業(yè)的信用評級對于量化企業(yè)信用資源質(zhì)

48、量、提高企業(yè)透明度、降低具有高信用等級企業(yè)的融資成本以及優(yōu)化資源配置等方面具有積極的作用，因此必須對中小企業(yè)信用評級體系給予足夠重視[11]。 </p><p>　　3.加強對民間借貸以及委托貸款的監(jiān)督管理</p><p>　　在當前政府控制通貨膨脹、收緊銀行信貸的背景下，民間借貸以及企業(yè)委托貸款發(fā)展勢頭十分迅猛。民間借貸與委托貸款已經(jīng)成為當前中小企業(yè)融資的重要渠道，民間借貸可以成為正規(guī)金

49、融的有效補充。同時，要大力促進中小企業(yè)內(nèi)部的信用建設(shè)。中小企業(yè)在其經(jīng)營過程中應該重視積累信用記錄，抓住機遇加強自身建設(shè)，注重創(chuàng)新和人才培養(yǎng)，增強自身競爭力；加快中小企業(yè)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的步伐，使企業(yè)決策機制、監(jiān)督制約機制和考核機制更趨科學合理化。另外，建立誠信為本的中小企業(yè)道德觀念，注重培養(yǎng)中小企業(yè)員工的信用意識[6]。</p><p>　　（六）健立健全現(xiàn)金管理相關(guān)的法律規(guī)范</p><

50、;p>　　完善法律規(guī)范，應當制定健全的現(xiàn)金管理規(guī)章制度，適當放寬現(xiàn)金使用范圍，同時調(diào)整增加結(jié)算起點金額制，進一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和智能。</p><p><b>　　四、 結(jié)論</b></p><p>　　綜上所述，企業(yè)現(xiàn)金管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，對于資金短缺的中小企業(yè)來說，有效合理的現(xiàn)金管理可以幫助企業(yè)緩解資金短缺

51、的壓力。雖然當前我國中小企業(yè)有自身發(fā)展的優(yōu)勢和不足，但我們堅信，如果能夠合理利用自身優(yōu)勢和政府對發(fā)展中小企業(yè)的政策優(yōu)勢，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，加強現(xiàn)金管理，走穩(wěn)健發(fā)展的道路，就能夠在激烈的市場競爭中求得生存并持續(xù)壯大。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在論文寫作過程中,張玉忠教授傾注了大量的心血，從選題到開題報告，張教授一直精心

52、指導，嚴格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝。同時還要感謝父母在我的學習生涯中給予的支持和鼓勵，還有同學和朋友們的熱心幫助和支持。</p><p>　　寫畢業(yè)論文的過程中，我有了全新的體會，寫作論文的過程是一次新的學習的過程。我深深的了解了會計工作者的辛苦，對參考文獻中提到的作者表示感激。如果沒有你們夜以繼日的努力，就不會有現(xiàn)在會計事業(yè)的日益蓬勃發(fā)展。</p><p>　　最后再一次感謝所

53、有人的關(guān)心和指導，真誠的感謝你們！</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]張小燕.論中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理[J].科技資訊 ,2007,（15）:2-6.</p><p>　　[2]李艷輝.中小企業(yè)現(xiàn)金管理的必要性目標及措施[J].時代經(jīng)貿(mào),2007,（5）:5-8.</p><p>　　

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