企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究關(guān)系

1、<p>　　本 科 畢 業(yè) 論 文 （設(shè) 計(jì)）</p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究關(guān)系</p><p>　　Enterprise accounting information </p><p>　　System internal control research</p><p><b>　　二〇一六年五月

2、</b></p><p><b>　　誠(chéng)信聲明</b></p><p>　　本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業(yè)論文，是在導(dǎo)師 </p><p>　　指導(dǎo)下獨(dú)立研究取得的成果。畢業(yè)論文中凡引用他人已經(jīng)發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點(diǎn)等，均已明確注明出處。除文中已注明引用的內(nèi)容外，不包含任何其他個(gè)人或集體已發(fā)表的論文。若有抄襲，

3、愿承擔(dān)一切后果。</p><p><b>　　特此聲明</b></p><p>　　作者簽名： 簽字日期：</p><p>　　貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)商務(wù)學(xué)院本科畢業(yè)論文授權(quán)使用聲明</p><p>　　作為本科生畢業(yè)的條件之一,畢業(yè)論文著作權(quán)擁有者授權(quán)貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)商務(wù)

4、學(xué)院擁有畢業(yè)論文的部分使用權(quán),即:學(xué)校有權(quán)按有關(guān)規(guī)定向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版,允許論文被查閱和借閱,可以將畢業(yè)論文編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索,可以釆用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存、匯編畢業(yè)論文。本人提交的電子文檔的內(nèi)容和紙質(zhì)論文的內(nèi)容相一致。保密的畢業(yè)論文在解密后也遵守此規(guī)定。</p><p>　　`□公開 □保密( 年)</p><p>　　作 者 簽 名

5、： 簽字日期：</p><p>　　指導(dǎo)教師簽名： 簽字日期：</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　近年來隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)

6、性、準(zhǔn)確性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但是，從目前的現(xiàn)狀來看，成績(jī)與問題并存，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響，特別是我國(guó)入世后，國(guó)內(nèi)企業(yè)將面臨更加激烈的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)。會(huì)計(jì)的信息意識(shí)差，信息管理技術(shù)落后，從事會(huì)計(jì)電算化工作的專業(yè)人才缺乏、會(huì)計(jì)電算化軟件水平參差不齊、數(shù)據(jù)的安全性保密差等使企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位。建立一套適合目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。</p>

7、<p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)，會(huì)計(jì)，內(nèi)部控制，系統(tǒng)</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In recent years, with the popularization and application of electronic computer in the field of accounting, the accou

8、nting information system from the traditional manual accounting information system had gradually developed into a computerized accounting information system of accounting computerization accounting information improved t

9、he timeliness, accuracy, completeness, for the accounting personnel involved in business decisions but to create favorable conditions. And judging from the current</p><p>　　key word：enterprise，accounting，int

10、ernal controls，system</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘要I</b></p><p>　　AbstractII</p><p><b>　　1.緒論1</b></p><p>　　1.1研

11、究背景及問題的提出1</p><p><b>　　1.2研究意義1</b></p><p>　　1.3研究方法及研究?jī)?nèi)容1</p><p>　　1.3.1研究方法1</p><p>　　1.3.2研究?jī)?nèi)容2</p><p><b>　　2.文獻(xiàn)綜述2</b><

12、;/p><p>　　2.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回顧2</p><p>　　2.2國(guó)外文獻(xiàn)回顧2</p><p>　　3.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特征及發(fā)展?fàn)顩r分析3</p><p><b>　　3.1特征概述3</b></p><p><b>　　3.2發(fā)展歷程3</b></

13、p><p><b>　　3.3基本現(xiàn)狀4</b></p><p>　　4.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制存在的問題4</p><p>　　4.1管理制度層面未形成完整的規(guī)章制度4</p><p>　　4.2安全性中存在不足5</p><p>　　4.3人員素質(zhì)及專業(yè)技能的缺失和不足5</p

14、><p>　　5.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的研究建議6</p><p>　　5.1加強(qiáng)建章立制和完善組織管理6</p><p>　　5.2健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全保障6</p><p>　　5.3規(guī)范操作控制和設(shè)計(jì)開發(fā)程序7</p><p>　　5.4加強(qiáng)人員培訓(xùn)并完善內(nèi)部稽核7</p><p

15、><b>　　6.結(jié)束語8</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)9</b></p><p><b>　　致謝10</b></p><p><b>　　1.緒論</b></p><p>　　1.1研究背景及問題的提出</p>

16、<p>　　近年來隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但是，從目前的現(xiàn)狀來看，成績(jī)與問題并存，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響，特別是我國(guó)入世后，國(guó)內(nèi)企業(yè)將面臨更加激烈的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)。會(huì)計(jì)的信息意識(shí)差，信息管理技術(shù)落后，從事會(huì)計(jì)點(diǎn)算化工作的專業(yè)人才缺乏、會(huì)計(jì)電算

17、化軟件水平參差不齊、數(shù)據(jù)的安全性保密差等使企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位。由此，建立一套適合目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。隨著會(huì)計(jì)信息技術(shù)的快速發(fā)展，原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用，必須采取新的管理和控制方法，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化要解決的首要問題。因此，分析研究并解決電算化問題具有十分重要的意義。<

18、;/p><p><b>　　1.2研究意義</b></p><p>　　分析研究并解決會(huì)計(jì)電算化的問題具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化面臨新的挑戰(zhàn)，安全性是其中一個(gè)很重要的挑戰(zhàn)，也是會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容，。如何如保障重要會(huì)計(jì)信息的安全，是順利實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化工作的一個(gè)重要前提。在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，其意義不僅僅在于使企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加靠，而且在增強(qiáng)企業(yè)

19、競(jìng)爭(zhēng)能力、提高企業(yè)工作效率。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)核算從手工發(fā)展到電算化，由部門級(jí)發(fā)展到業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，成為企業(yè)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其運(yùn)作對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了一定的影響，原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用，必須采取新的管理和控制方法。</p><p>　　1.3研究方法及研究?jī)?nèi)容</p><p><b>　　1.3.1研究方法</b></p>

20、<p>　　文獻(xiàn)研究法：閱讀近幾年相關(guān)文獻(xiàn)，分析文獻(xiàn)中研究涉及的各方面，尋找空白點(diǎn)，加以補(bǔ)充企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。</p><p>　　首先通過查閱文獻(xiàn)來獲得資料，從而全面的、正確的了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有關(guān)問題的歷史和現(xiàn)狀，幫助解決研究當(dāng)下存在的問題，除此之外，還可以查閱國(guó)外的相關(guān)資料，初步了解國(guó)內(nèi)外對(duì)于該問題的研究現(xiàn)狀。</p><p><b>　　1.3.2研究?jī)?nèi)容

21、</b></p><p>　　主要分為六個(gè)部分，第一部分是緒論，論述研究背景及問題的提出、研究意義、研究方法及研究?jī)?nèi)容；第二部分是國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述；第三部分是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特征及發(fā)展?fàn)顩r分析，包括特征、發(fā)展歷程以及目前的基本現(xiàn)狀；第四部分研究與分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制存在的問題；第五部分在第四部分的研究基礎(chǔ)上，給出本文的研究建議；第六部分是結(jié)語部分，對(duì)全文的論述進(jìn)行總結(jié)。</p&

22、gt;<p><b>　　2.文獻(xiàn)綜述</b></p><p><b>　　2.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回顧</b></p><p>　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)信息方面的問題也越來越多，我國(guó)諸多業(yè)內(nèi)人士也都從各大層面以及角度，來對(duì)相關(guān)的內(nèi)控以及企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控理論的新近進(jìn)展，實(shí)施了全方位綜合性地探索分析。</p>

23、<p>　　根據(jù)王振武以及劉嬡嬡（2010）的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，現(xiàn)如今，由于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的全面推廣普及，因此給企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)控工作造成了很大程度上的影響。并給出了進(jìn)一步的解釋說明，即企業(yè)文化除了決定了相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)手段以及相應(yīng)的管理措施之外，還能夠在一定程度上對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制的可行性造成影響。</p><p>　　根據(jù)郝新（2011）的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅猛發(fā)展，因

24、此給企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的工作造成了進(jìn)一步的轉(zhuǎn)變。要求其必須具備對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境、最終用戶數(shù)據(jù)信息的相應(yīng)的理解、處理能力，以及提供更豐富、更優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)分析和信息服務(wù)的能力。</p><p>　　根據(jù)黃錫遠(yuǎn)（2011）的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，現(xiàn)如今，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制存在創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一以及質(zhì)量不高但成本高等諸多方面的問題。根據(jù)李立志以及王定迅的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，對(duì)部分會(huì)計(jì)崗位實(shí)施定期或者是不定期的人員

25、調(diào)配，在很大程度上能夠防止相關(guān)工作人員對(duì)持續(xù)性地從事同一類型的工作而覺得枯燥厭倦，此外，還能夠在一定程度上杜絕公權(quán)私用現(xiàn)象的出現(xiàn)。根據(jù)王綺玲（2011）的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，企業(yè)要對(duì)諸項(xiàng)影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全控制的因素實(shí)施嚴(yán)格審查，掌控好各大安全關(guān)口，在最大限度范圍內(nèi)防止某些不利因素的形成。</p><p><b>　　2.2國(guó)外文獻(xiàn)回顧</b></p><p>　　相較

26、于國(guó)內(nèi)而言，國(guó)外的相關(guān)有業(yè)內(nèi)人士對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制方面的問題探索，起步較早且有了相應(yīng)的成果。</p><p>　　根據(jù)Anderson(1950) 的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，在企業(yè)中，影響其內(nèi)控的因素主要涵蓋了諸如經(jīng)營(yíng)規(guī)模、權(quán)利的分散或是集中以及相關(guān)法律章程制度等一系列相關(guān)方面。根據(jù)Robert.Mednick（1988）的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，作為會(huì)計(jì)行業(yè)，在先進(jìn)的電子信息技術(shù)的條件背景下，就應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)

27、控工作做出進(jìn)一步的深化加強(qiáng)。</p><p>　　根據(jù)Maijoor,S.（2000）的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，在企業(yè)中，影響其內(nèi)控的因素主要涵蓋了諸如經(jīng)營(yíng)規(guī)模、外界的監(jiān)督與管理、權(quán)利的分散或是集中、數(shù)據(jù)加工的措施手段、企業(yè)文化以及相關(guān)法律章程制度等一系列相關(guān)方面。根據(jù)Krishnan(2005) 的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，在初期開發(fā)過程中，研發(fā)人員通過與相關(guān)審計(jì)人員的溝通，以此來對(duì)企業(yè)的真正所需做出明確的認(rèn)知。此外，相關(guān)審

28、計(jì)人員在一定程度上也可以基于現(xiàn)行的漏洞以及不足之處，從而給出相應(yīng)的建議予以完善。根據(jù)Hollis等人(2008) 的相關(guān)研究?jī)?nèi)容所述，在企業(yè)中，管理層、治理層以及內(nèi)審人員，在很大程度上對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)控工作是至關(guān)重要的。</p><p>　　3.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特征及發(fā)展?fàn)顩r分析</p><p><b>　　3.1特征概述</b></p>

29、<p>　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，是指利用會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分離、會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)、會(huì)計(jì)檔案管理、以及會(huì)計(jì)工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，在控制投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、銷售業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要的作用。</p><p>　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要特征是由人、計(jì)算機(jī)軟件和計(jì)算機(jī)硬件構(gòu)成的工作系統(tǒng)，將過去大部分由人執(zhí)行的會(huì)計(jì)工作全部通

30、過電子計(jì)算機(jī)中的軟件來完成。需要手工來做的工作包括數(shù)據(jù)的收集、數(shù)據(jù)審核、對(duì)信息處理結(jié)果的分析和保管。具體特征可以概括為以下幾點(diǎn)：一、改變了原來的記賬規(guī)則和組織結(jié)構(gòu)；二、改變了原來的人員組成和記賬程序；三、改變了原來的保管和查詢方法；四、改變了數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。</p><p><b>　　3.2發(fā)展歷程</b></p><p>　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的發(fā)展，其

31、歷經(jīng)的階段在一定程度上可歸納為四種：</p><p>　　第一階段：手工實(shí)施會(huì)計(jì)處理的手段下的內(nèi)控。此時(shí)，對(duì)與相關(guān)財(cái)務(wù)信息的處理，基本上都是通過人工來實(shí)施處理，企業(yè)推行的是內(nèi)部牽制制度。而該理論突出的觀念即為制約以及分權(quán)，以此來避免因權(quán)力過度集中所導(dǎo)致的紕漏或是公權(quán)私用現(xiàn)象的出現(xiàn)，以便于實(shí)現(xiàn)查漏補(bǔ)缺，糾正弊端。</p><p>　　第二階段：IT環(huán)境下的內(nèi)控。在IT環(huán)境下，產(chǎn)生了部分在以往

32、人工控制下所缺乏的內(nèi)容，添增了電算化系統(tǒng)，以便于程序化控制。此外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的保存手段也出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，從以往的手工記錄，轉(zhuǎn)變?yōu)橐源判越橘|(zhì)作為相應(yīng)的載體來進(jìn)行保存。</p><p>　　第三階段：網(wǎng)絡(luò)背景下的內(nèi)控。在網(wǎng)絡(luò)的條件背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸，這在一定程度上會(huì)使相關(guān)信息被人為損壞、竊取或是改動(dòng)的可能大大提升。</p><p>　　第四階段：ERP環(huán)境下的內(nèi)控。此時(shí)在會(huì)

33、計(jì)信息系統(tǒng)中，對(duì)相關(guān)工作人員要求更為嚴(yán)格。其應(yīng)盡的職能不只局限于賬目的記錄、核算以及報(bào)備，還需要提供財(cái)務(wù)信息服務(wù)，以及對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施有效內(nèi)控。</p><p><b>　　3.3基本現(xiàn)狀</b></p><p>　　一方面，在會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化的基礎(chǔ)上，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度,提高會(huì)計(jì)工作效率與工作質(zhì)量,增強(qiáng)信息的流動(dòng)性,降低時(shí)間成本會(huì)計(jì)。</p>&l

34、t;p>　　另一方面，企業(yè)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同于傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)階段和電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)階段。首先,水平的組織結(jié)構(gòu)類型將取代垂直類型的組織結(jié)構(gòu),政策制定者們直接接觸行政級(jí)別,中層管理人員是削弱和領(lǐng)導(dǎo)成為行動(dòng)的中心;第二個(gè)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)連接各種職能部門、企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)處理的集成,從而提高企業(yè)或企業(yè)內(nèi)不同部門之間的信息交流效率,使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。</p><p>　　然而最近幾年來,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的

35、漏洞仍然還有很多,諸如；公司的內(nèi)部控制報(bào)告形式不一,隨意性大，缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,大多都是對(duì)有關(guān)控制環(huán)境的介紹,很少涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的相關(guān)內(nèi)容,制定相關(guān)政策。</p><p>　　4.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　4.1管理制度層面未形成完整的規(guī)章制度</p><p>　　管理制度層面未形成完整的規(guī)章制度，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：<

36、/p><p>　　職責(zé)分離，不兼容的責(zé)任分工,手工會(huì)計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),因?yàn)樨?cái)務(wù)披露、會(huì)計(jì)軟件,使手工開采并非易事。在若干會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)管理。一些專家會(huì)計(jì)框架內(nèi)數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)時(shí),提交,從而導(dǎo)致未經(jīng)許可程序,如修改和數(shù)據(jù)庫(kù)、和欺詐行為。</p><p>　　第二,管理和監(jiān)督不嚴(yán)格。如果按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算機(jī)代替手工記賬必須符合一定的條件,并得到金融部門的審批,但事實(shí)上一部分單位在未經(jīng)批準(zhǔn)的情

37、況下，直接由計(jì)算機(jī)代替手工記賬。按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算機(jī)替代手工記賬必須要建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度,但事實(shí)上,一些企業(yè)沒有建立或不遵循內(nèi)部管理制度執(zhí)行。根據(jù)《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》工作規(guī)范要求，輸入人員和審計(jì)會(huì)計(jì)憑證不能是同一個(gè)人,除了系統(tǒng)維護(hù)人員,其他人員不得直接打開數(shù)據(jù)庫(kù)文件操作,軟件開發(fā)人員、專業(yè)的電腦維修人員和檔案不允許對(duì)系統(tǒng)的操作。這些機(jī)構(gòu)在基層單位已經(jīng)流于形式,相同的人以不同的名稱、密碼進(jìn)入系統(tǒng)兩個(gè)不兼容的工作是經(jīng)常發(fā)生的。</

38、p><p>　　4.2安全性中存在不足</p><p>　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，即通過諸多類型的手段，以此來對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)程序?qū)嵤┚S護(hù)，以便于避免信息外漏、篡改或是損壞。其中主要涵蓋了諸如實(shí)體、軟硬件以及網(wǎng)絡(luò)等一系列相關(guān)方面的安全控制。有目共睹的是，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)不可或缺的信息，在某種程度上可以說是與企業(yè)的存亡休戚相關(guān)，但是絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)軟件，都僅僅著眼于如何提高其功能性，往往忽略

39、了數(shù)據(jù)信息的保密性，部分軟件雖然具有一定的保密性，但只是對(duì)程序進(jìn)行加密。只要是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)有些微了解的人，就能夠輕易避開會(huì)計(jì)軟件的諸多控制手段，隨后利用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，將會(huì)使相關(guān)信息被人為的直接損壞、竊取或是改動(dòng)。</p><p>　　除此之外，數(shù)據(jù)的收集以及傳遞的監(jiān)管力度仍顯不足。電算化數(shù)據(jù)的收集，雖說必須有原始單據(jù)才能夠輸入，但是缺乏可靠信息的記錄，或是未經(jīng)明確的數(shù)據(jù)也有可能被輸入，在收集數(shù)據(jù)的過程中，倘若不夠嚴(yán)

40、謹(jǐn)細(xì)致，則會(huì)在很大程度上造成相應(yīng)的處理結(jié)果的真實(shí)性和有效性嚴(yán)重不足，在監(jiān)管力度不足的情況下，極易造成徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。</p><p>　　4.3人員素質(zhì)及專業(yè)技能的缺失和不足</p><p>　　企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化軟件處理財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。但目前大多

41、數(shù)會(huì)計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)完成簡(jiǎn)單的上機(jī)操作，并沒有對(duì)系統(tǒng)的其他部分進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，若出現(xiàn)硬件方面的問題就不知所措。因此，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，只精通會(huì)計(jì)理論和手工操作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，在職的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求還有較大差距，表現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)人員知識(shí)不全面。許多年齡較大的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對(duì)計(jì)算機(jī)知

42、識(shí)了解有限，而青年人則相反。（2）計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化。計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展很快，軟件操作系統(tǒng)在短短幾年里有了根本性的變化。而現(xiàn)在的指導(dǎo)教材大多都已過時(shí)，所介紹的知識(shí)實(shí)用性不強(qiáng)，而利用這樣的教材進(jìn)行培訓(xùn)的人員實(shí)際操作能力不能適應(yīng)實(shí)際的操作要求。（3）缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的再培訓(xùn)和定期考核。會(huì)計(jì)信息化要求會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能只局限在本專業(yè)內(nèi)，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度</p><p>　　5.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部

43、控制的研究建議</p><p>　　內(nèi)部控制是一家公司或?yàn)楦倪M(jìn)所提供信息質(zhì)量的財(cái)產(chǎn)、安全以及財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和可靠性,提高管理效率和執(zhí)行管理政策并通過一系列組織系統(tǒng)、方法和工具,包括企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)管制框架更重要的角色。由此可見，,提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng),確保信息質(zhì)量的會(huì)計(jì)公司治理結(jié)構(gòu)和信息系統(tǒng)來保護(hù)投資者的合法權(quán)益,并確保運(yùn)作良好的市場(chǎng)資本是非常有必要的。在中國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的問

44、題需要不斷改善其財(cái)務(wù)管理信息現(xiàn)代科學(xué)。</p><p>　　5.1加強(qiáng)建章立制和完善組織管理</p><p>　　首先是組織和管理控制,指的是構(gòu)建系統(tǒng)的組織和責(zé)任適當(dāng)?shù)姆止槟繕?biāo),通過設(shè)置人員和責(zé)任部門,該部門的權(quán)威,等形式,達(dá)到控制和限制,防止或減少欺詐發(fā)生的目的。</p><p>　　第二個(gè)是管理控制，指的是正常運(yùn)作企業(yè)的日?？刂?、常規(guī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理。業(yè)

45、務(wù)控制權(quán)日常監(jiān)督包括經(jīng)濟(jì).數(shù)據(jù)輸入.數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存等等。值得注意的是,公司應(yīng)當(dāng)制定一套在內(nèi)部控制制度數(shù)據(jù)的嚴(yán)格監(jiān)督下,主管當(dāng)局必須確保準(zhǔn)確、各種技術(shù)手段來核實(shí)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。</p><p>　　5.2健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全保障</p><p>　　目前,關(guān)于計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)框架內(nèi)開展的各種方法，主要由數(shù)據(jù)保護(hù)和信息技術(shù)方案、數(shù)據(jù)或物質(zhì)破壞,包括安全檢查、安全設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒。<

46、;/p><p>　?。?）通過安全檢查的實(shí)物安全主要是指身體主機(jī)環(huán)境信息、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和安全需求并儲(chǔ)存的車輛,這是保護(hù)的預(yù)防和控制。機(jī)房的建設(shè)工作應(yīng)確保工作的防火、安全、預(yù)防、保護(hù)、防潮,諸如日常業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期、磁性介質(zhì)應(yīng)定期檢查。</p><p>　?。?）硬件安全控制計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的關(guān)鍵性是采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)

47、系統(tǒng)的供電線路分開，配置不間斷電源、防輻射和電磁波干擾等設(shè)備。</p><p>　　（3）軟件安全控制。首先,分析各種應(yīng)用軟件的統(tǒng)一,可以連接彼此,之間的各種業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)檢查、校準(zhǔn)。其次,系統(tǒng)的軟件應(yīng)該是人機(jī)對(duì)話窗口的最小化。必要的窗口界面憑證輸入窗口,糾錯(cuò)能力強(qiáng),不接受錯(cuò)誤的輸入,保證輸入后保存不完整。再次,提高網(wǎng)站的能力保護(hù)和自動(dòng)跟蹤系統(tǒng)軟件,可以記錄所有異常操作。</p><p>

48、;　?。?）網(wǎng)絡(luò)安全控制。在以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)的影響在會(huì)計(jì)工作中不能忽視，有很多隱患,如:多臺(tái)計(jì)算機(jī)記賬的同時(shí),許多不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在一起會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)系統(tǒng)的混亂。為了解決綜上所述問題,需要提高以下幾個(gè)方面的控制。首先,用戶權(quán)限設(shè)置;其次,密碼設(shè)置。</p><p>　　（5）病毒防治計(jì)算機(jī)病毒的電子數(shù)據(jù)的破壞力很強(qiáng),并專注于重要的計(jì)算機(jī)化企業(yè)。防范病毒的最有效的措施就是加強(qiáng)安全教育,完善管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行

49、,以防止病毒的侵入,具體流程包括:軟件、軟盤,購(gòu)買和更新計(jì)算機(jī)系統(tǒng)通過計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后方可投入使用。其次,建立軟盤和磁盤管理系統(tǒng),防止復(fù)制數(shù)據(jù)；及時(shí)升級(jí)病毒庫(kù)，定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒，安裝網(wǎng)絡(luò)防火墻。</p><p>　　5.3規(guī)范操作控制和設(shè)計(jì)開發(fā)程序</p><p>　　軟件開發(fā)開發(fā)必須合乎標(biāo)準(zhǔn),開發(fā)的軟件必須在進(jìn)行全面、深入的調(diào)查之前,還必須符合財(cái)政部發(fā)布了《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)

50、范》要求:軟件運(yùn)行前必須檢查和評(píng)估的發(fā)展,由上級(jí)有關(guān)部門軟件必須完成相關(guān)的文檔數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)電動(dòng)化操作應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和處理,主要包括:第一,改變軟件開發(fā)的角度。最初的“會(huì)計(jì)”類型的軟件開發(fā)是站在行業(yè)的角度,現(xiàn)在的開發(fā)思想是不再適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求,而且應(yīng)該站在企業(yè)數(shù)據(jù)的高度共享和充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)視角探索新思想,這是不可避免的趨勢(shì)企業(yè)管理系統(tǒng)中的信息第二,應(yīng)該訂立全面綜合發(fā)展計(jì)劃,其內(nèi)容主要包括產(chǎn)品研究和開發(fā)的目標(biāo)、系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu),組織結(jié)構(gòu)

51、和管理系統(tǒng)的研究和開發(fā)、人員培訓(xùn)和配置等等。第三,系統(tǒng)正式運(yùn)行前,應(yīng)全面測(cè)試,經(jīng)過合理的審批手續(xù)。同時(shí),在系統(tǒng)開發(fā)的過程中,測(cè)試和批準(zhǔn)也應(yīng)該保持文檔的完整性。</p><p>　　5.4加強(qiáng)人員培訓(xùn)并完善內(nèi)部稽核</p><p>　　由于會(huì)計(jì)電算化功能的相對(duì)集中,必須制定相應(yīng)的組織和管理控制對(duì)職責(zé)進(jìn)行分離,明確各自的職責(zé)分工。通過建立相互監(jiān)督和制約機(jī)制,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠,減少錯(cuò)誤和舞

52、弊的可能性。首先,使用相分離,會(huì)計(jì)信息化的責(zé)任部門和業(yè)務(wù)部門保持功能盡可能相互不兼容,如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)行、托管和筆記,等等。第二,會(huì)計(jì)信息化部門的職責(zé)應(yīng)該分開。函數(shù)作為會(huì)計(jì)主管部門的會(huì)計(jì)環(huán)境,包括會(huì)計(jì)信息管理、資產(chǎn)管理、基金管理、預(yù)算管理、出納等。</p><p>　　另一方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作。會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平的高低會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對(duì)該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提

53、高會(huì)計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)與理解，以建設(shè)系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的概率。同時(shí)，培訓(xùn)中還要讓會(huì)計(jì)人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后的新的內(nèi)部控制制度依舊流轉(zhuǎn)程序等等。并且還要加大對(duì)審計(jì)人員的高層次培訓(xùn)。</p><p><b>　　6.結(jié)束語</b></p><p>　　隨著2009年7月新《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》的實(shí)施，我國(guó)企

54、業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度不斷完善。但是，與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)相關(guān)制度和措施的執(zhí)行情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，使其行之有效，不流于形式。</p><p>　　當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要是管理制度層面未形成完整的規(guī)章制度以及實(shí)用性和安全性中存在不足；此外人員素質(zhì)及專業(yè)技能方面也存在缺失和不足。對(duì)此，本文提出了相關(guān)的完善建議與對(duì)策：加強(qiáng)建章立制和完善組織管理；健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全保障；規(guī)范操作控制和設(shè)計(jì)開發(fā)

55、程序；加強(qiáng)人員培訓(xùn)并完善內(nèi)部稽核。以期望能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善有所幫助。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]Robert.Mednick.Our Profession in the year 2000:A BluePrint of the Future[J]，Journal of Accountancy，1988

56、.8</p><p>　　[2]Maijoor,S.The internal control explosion,International Journal of Auditing, 2000 </p><p>　　[3]Hollis，Ashbaugh-Skaife，Daniel，W.Collins，William，R.Kinney et al，2008，“The Effect of SO

57、X Internal </p><p>　　[4]Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality”,THE ACCOUNTING REVIEW , Vol.83，No.l，PP217-250</p><p>　　[5]財(cái)政部主編.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008：16-21.

58、</p><p>　　[6]池國(guó)華，關(guān)建朋，喬躍峰.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)問題研究,2011（5）. </p><p>　　[7]蔡艷嬌.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究[D].昆明:昆明理工大學(xué),2012. </p><p>　　[8]董秀琴.COSO 內(nèi)部控制框架最新進(jìn)展及評(píng)價(jià)[J].財(cái)會(huì)通訊，2013(3):36-39. </p>&l

59、t;p>　　[9]王鑫，李蕊.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[J].情報(bào)科學(xué)，2013(6):26-27. </p><p>　　[10]張先治，戴文濤.中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究[J].審計(jì)研究，2011(1):16-20. </p><p>　　[11]朱曉莉.淺析網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代企業(yè)教育,2011(9):20. </p><

60、p>　　[12]方紅星，池國(guó)華.內(nèi)部控制[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011:2-30. </p><p>　　[13]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.我國(guó)上市公司 2012 年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系情況分析報(bào)告[J].中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)，2013,12:6-9. </p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　經(jīng)過幾個(gè)月的資料收集、實(shí)踐調(diào)查、論文設(shè)

61、計(jì)、老師的精心指導(dǎo)，本次論文設(shè)計(jì)已經(jīng)基本完成。</p><p>　　首先，感謝學(xué)校及學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)提供給我學(xué)習(xí)的地方和精心培養(yǎng)我，使我在舒適的環(huán)境中學(xué)習(xí)，在濃厚的學(xué)習(xí)氣氛中度過四年。</p><p>　　其次，感謝論文指導(dǎo)老師的精心指導(dǎo)。指導(dǎo)老師精益求精的工作態(tài)度，淵博的專業(yè)知識(shí)，平易近人的性格對(duì)我影響深遠(yuǎn)。論文設(shè)計(jì)的每一步都是在指導(dǎo)老師全心指導(dǎo)下完成的，老師的辛苦只有我們自己才能體會(huì)到。<

62、;/p><p>　　同時(shí)，感謝陪我一起度過四年大學(xué)時(shí)光的同學(xué)們。和你們?cè)谝黄鹕钏哪?，你們幫助我許多，在論文設(shè)計(jì)過程中你們還是一樣的給了很多的幫助。</p><p>　　最后，感謝生我養(yǎng)我的父母。是你們給我了生命，是你們讓我上得了大學(xué)，是你們給我了精神和物質(zhì)的無私支持。期待將來我的事業(yè)會(huì)成為你們的驕傲。</p><p>　　在這里一并感謝大家，請(qǐng)大家接受我誠(chéng)摯的謝意，謝