財務人員舞弊動因分析

1、<p>　　財務人員舞弊動因分析</p><p>　　【摘要】當今社會企業(yè)經(jīng)營管理中，財務舞弊丑聞時有發(fā)生，為企業(yè)和社會帶來了諸多負面影響。其中，財務報表造假是較為常見的一種財務舞弊形式，本文將以日本東芝公司為例，對其財務報表造假的動因進行分析，為我國預防財務人員舞弊提出相應的對策及建議。 </p><p>　　【關鍵詞】財務舞弊 動因 東芝公司 </p><

2、p>　　財務舞弊是指行為人以獲取不正當利益為目的，有計劃、有針對性和有目的地故意違背真實性原則，違反國家法律、法規(guī)、政策和規(guī)章規(guī)制度導致會計信息失真的行為。財務舞弊有其不可小覷的危害性，不僅違背了國家制定的政策和職業(yè)道德，還損害了各財務信息使用者的利益，造成了不良的社會風氣。為了企業(yè)長遠、全面的發(fā)展，財務舞弊現(xiàn)象應該被全面杜絕。 </p><p>　　一、日本東芝公司案例分析 </p><

3、;p>　?。ㄒ唬〇|芝財務舞弊事發(fā) </p><p>　　2015年4月6日，日本東芝公司因股價大跌10%而引起人們的注意，5月11日，東芝因會計問題調查發(fā)現(xiàn)其市值蒸發(fā)28億美元；同年7月，日本東芝公司的財務舞弊事件遭到全面曝光，其連續(xù)7年造假，至少涉及4大業(yè)務部門、3任社長參與其中。2015年6月，丑聞曝光后，東芝已被發(fā)現(xiàn)虛報了1700億日元的利潤。 </p><p>　　（二）東芝

4、舞弊事件分析 </p><p>　　公司經(jīng)營是以盈利為目的的，獲取盈利是任何公司做出財務舞弊行為最原始的動機。而對造成東芝公司財務舞弊的原因，本文將從外部和內部兩個方面來進行分析。 </p><p>　?。?）外部原因。市場競爭壓力巨大。近年來，歐美韓電器市場份額日益擴大，日系電器企業(yè)財務狀況捉襟見肘，家電業(yè)務連年巨虧。在巨大的經(jīng)營壓力、趕超壓力之下，東芝被迫鋌而走險，虛造財務報表。外部監(jiān)

5、管有效性低。近年來，日本東芝公司由安永ShinNihon負責外部審計。東芝公司調查范圍之內的大部分會計賬務問題都沒有被安永ShinNihon審計發(fā)現(xiàn)。而審計質量低的極大部分原因在于日本東芝公司支付的審計費用十分低廉：香港的GMT調查公司對2330家上市公司進行的一項分析發(fā)現(xiàn)，日本公司向審計公司支付的價格平均為其營業(yè)額的3.2個基點，而國際平均水平為5.6個基點。日本東芝公司的財務報表顯示，東芝向安永ShinNihon及其他審計所支付的價

6、格是其營業(yè)額的1.5個基點（共9.82億日元）用以審查截至2014年3月這個財年的賬目。路透社數(shù)據(jù)稱，東芝公司在6年間向安永平均支付的審計費用為營業(yè)額的1.8個基點。 </p><p>　?。?）內部原因。內部審計及治理失效。日本東芝公司雖健全了內部監(jiān)事會審計的職能，采用人員輪崗制，但其效果欠佳。另外，日本當下的安培經(jīng)濟學及經(jīng)濟改革雖強調公司治理結構的重要性，但其實施卻流于形式。東芝公司還存在董事會成員兼任公司管

7、理人員情況，部分監(jiān)事也曾任職于公司管理部門，這些復雜的內部關系可能導致董事會決策的不合理性及監(jiān)事會職能的失效。公司高層合作不和諧。2008年至今，東芝公司共歷3名社長，第一任社長西田厚聰通過推進企業(yè)并購重組，領導了東芝的經(jīng)營變革；第二位社長佐佐木則專注于核電領域；現(xiàn)任社長田中，相比前兩任社長來說知名度較低。這三任社長相互間都或多或少存在斗爭之心，三任社長相互挑戰(zhàn)比拼利潤，設立不切實際的經(jīng)營目標，在核事故之后的2013年，前兩任社長之間的

8、不合甚至變得表面化，為企業(yè)帶來了極大的負面影響。企業(yè)核心競爭力不足。東芝公司是世界公認的日本代表性企業(yè)之一，以生產(chǎn)白色家電、電子元件而著稱。但隨著科技日益發(fā)達，不斷有新技術產(chǎn)生，各同業(yè)競爭者也在不斷推陳出新，而東芝公司在白色家電及電子元件方面未守住行業(yè)龍頭位置。同時由于盲目的業(yè)務擴張，東芝在非核心領域（如傳感器及白光LED領域）消耗</p><p>　　三、聯(lián)系我國實況分析并提出意見 </p>&l

9、t;p>　　我國財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生也較為頻繁，針對本文涉及的各項問題及日本方面做出的對策，借鑒已有經(jīng)驗，對我國財務舞弊防范可以提出以下幾點對策建議： </p><p>　　（1）完善監(jiān)管及處罰機制。政府部門應定期考核各審計機構的審計質量，保持外部審計的獨立性，加強會計事務所內部質量控制建設，鼓勵各審計機構自覺履行義務，進一步規(guī)范外部審計市場秩序。除此之外，還可加強法律法規(guī)建設，完善會計準則和會計制度，在懲處

10、財務舞弊行為時可借鑒日本對東芝公司的處理方式：加大財務舞弊行為的罰款金額，提高財務舞弊的舞弊成本。 </p><p>　?。?）健全內部審計與治理。首先加強董事會的監(jiān)管職能；其次形成科學有效的管理機制，設立外部獨立董事，最后充分發(fā)揮內部審計人員的作用。由日本東芝公司的例子我們也可以看出建立規(guī)范的內部財務體制的重要性，企業(yè)領導層要增強內部財務規(guī)范意識，建立健全的內部投資、籌資管理制度和收益分配制度都有利于企業(yè)獨立長

11、遠的運營。 </p><p>　?。?）制定科學的戰(zhàn)略目標。東芝公司為了盈利設立了很多不合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)戰(zhàn)略目標為企業(yè)的長期運營制定了方向，所以為企業(yè)量體裁衣，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標，找準企業(yè)戰(zhàn)略定位就顯得尤為重要。戰(zhàn)略目標的制定不僅要考慮多方因素的影響，還應具有一定的前瞻性，時刻注意戰(zhàn)略的制定都應從長遠出發(fā)，避免發(fā)生目光短淺、只注重眼前利益的情況。 </p><p>　?。?）發(fā)展

12、企業(yè)核心競爭力。重視企業(yè)核心競爭力發(fā)展，對非核心項目采取戰(zhàn)略性投資。在掌握核心競爭力后追求技術革新，使其在占有較強市場份額的同時擁有較高程度的不可復制性。用通俗的話來說就是需要為企業(yè)瘦身，去其糟粕，取其精華。 </p><p>　?。?）建設合理的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是支撐企業(yè)運營的根本動力，更體現(xiàn)了企業(yè)的核心價值取向。一個良好的企業(yè)文化應該具有較強的包容性，它不僅能加強企業(yè)內部凝聚力，也能向外部傳遞

13、積極的信息。以東芝為鑒，企業(yè)需要建立良好的企業(yè)文化并學會接受各方意見，協(xié)調好所有者與管理層之間的矛盾。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]劉文錦.企業(yè)內部財務控制制度創(chuàng)新[J].財經(jīng)科學，2012，（10）. </p><p>　　[2]王永利.淺談上市公司會計舞弊的防治[J].當代經(jīng)濟，2015，（